باختصار: تعهيد الخدمات بالمغرب — المسمَّى الآن إسناد الخدمات — يخوّل، تحت شروط، الحق في إعفاء كلي من الضريبة على الشركات لمدة 5 سنوات، ثم في معدل مخفض قدره 20%، إضافة إلى إعفاء من TVA على التصدير بالعملة الأجنبية. وهذا الإعفاء ليس تلقائياً: فهو يستلزم نشاطاً مؤهلاً (CRM وBPO وITO وESO وKPO)، وجوهراً حقيقياً (أُجراء بالمغرب)، ورقم معاملات تصديرياً. وتؤدي إليه ثلاث سُبل: نظام التعهيد، وZAI، ووضع CFC.
التعهيد، الإسناد، ZAI: مسألة مصطلحات
تغيّرت المصطلحات لا المزايا. فقد استبدل المشرّع مصطلح «المنطقة الحرة» بـ**«منطقة التسريع الصناعي» (ZAI)، ويعوّض تدريجياً كلمة «Offshoring» بـ«إسناد الخدمات»**، لأسباب تتعلق بالامتثال الجبائي الدولي (الخروج من اللوائح الرمادية). وفي اللغة المتداولة، لا يزال يُتحدث عن شركة Offshore أو عن Nearshoring — راجع استراتيجياتنا في Nearshoring والإسناد.
يظل المغرب من أكثر الوجهات تنافسية للإسناد: القرب من أوروبا، يد عاملة ناطقة بالفرنسية ومتعددة اللغات، بنيات تحتية للاتصالات بتكلفة متحكَّم فيها، وقبل كل شيء نظام جبائي محفِّز. والخطوة الأولى للاستفادة منه هي تأسيس شركة بالمغرب — بما في ذلك عن بُعد لغير المقيم. وتُنجز إجراءات التأسيس عمومًا في إطار المساعدة على تأسيس الشركات.
النظام الجبائي لتعهيد الخدمات
بموجب المادة 6 من المدونة العامة للضرائب، تستفيد شركات إسناد الخدمات من:
- إعفاء كلي من IS خلال السنوات الخمس الأولى من النشاط؛
- معدل مخفض قدره 20% بعد ذلك (معدل 35% المطبّق على الأرباح الصافية ≥ 100 مليون درهم لا ينطبق على هذا النظام)؛
- إعفاء من TVA مع الحق في الخصم على رقم المعاملات المحقَّق عبر التصدير بالعملة الأجنبية.
ينطبق هذا النظام سواء استقرّت الشركة داخل أو خارج منصة مخصصة (P2I Offshoring).
إعفاء مشروط — وليس حقاً مكتسباً تلقائياً
هذه هي النقطة التي يجهلها كثير من أصحاب المشاريع: الإعفاء ليس معمَّماً. وللاستفادة منه، يُفرَض شرطان متلازمان:
- طبيعة النشاط: يجب أن يندرج ضمن نطاق تعهيد الخدمات؛
- الفعلية (الجوهر): يجب أن تمارس الشركة نشاطها فعلياً بالمغرب وأن تشغّل فيه أُجراء. ولا تكفي مجرد علبة بريد.
تتوزع الأنشطة المؤهلة، المحددة بموجب الدورية 5/2016، على خمس شُعب:
| الشعبة | النطاق |
|---|---|
| CRM | تدبير العلاقة مع الزبون (مراكز الاتصال، الدعم) |
| BPO | إسناد مسارات الأعمال (المحاسبة، الأجور، الموارد البشرية) |
| ITO | إسناد تكنولوجيات المعلومات (التطوير، البنيات التحتية) |
| ESO | الهندسة والبحث والتطوير المُسنَدة |
| KPO | المسارات ذات القيمة «المعرفية» العالية (التحليل، الخبرة) |
التعهيد أو ZAI أو CFC: أي سبيل للإعفاء؟
تؤدي ثلاثة أنظمة متمايزة إلى نفس الآلية (إعفاء من IS لمدة 5 سنوات ثم 20%)، لكن وفق معايير مختلفة. ولا تتراكم فيما بينها: يجب اختيار الأكثر فائدة.
| النظام | معيار الأهلية | IS | TVA التصدير |
|---|---|---|---|
| إسناد الخدمات (التعهيد، المادة 6) | نشاط ضمن الشُّعب الخمس + الجوهر | 5 سنوات إعفاء ← 20% | معفى، حق الخصم |
| ZAI (المنطقة الحرة سابقاً) | استقرار مادي في منطقة مخصصة | 5 سنوات إعفاء ← 20% | نظام المنطقة |
| CFC | وضع خدمات مالية/مهنية، مقار جهوية | 5 سنوات إعفاء ← 20% | معفى، حق الخصم |
تفاصيل كل نظام واردة في دليلنا حول الإعفاءات من IS بالمغرب. ولتقدير المعدل المطبّق بعد فترة الإعفاء، استعمل حاسبة معدل IS.
TVA والاقتطاع من المنبع على الأرباح الموزَّعة
الخدمات المستعملة بالخارج (جوهر التعهيد) معفاة من TVA مع الحق في الخصم (المادة 92-I-1° من CGI): يمكن للشركة طلب استرداد دائنية TVA لديها (المادة 103-1°، طلب فصلي). كما يمكنها أن تقتني بالإعفاء، خلال 36 شهراً الموالية لبدء النشاط، سلع الاستثمار المقيدة في الأصول الثابتة (المادة 92-I-6°). أما الشراء بوقف استيفاء TVA للمنتجات والخدمات اللازمة للخدمات المصدَّرة (المادة 94-II) فهو مخصص للمقاولات المصدِّرة للخدمات المصنَّفة من طرف الإدارة، في حدود رقم معاملات التصدير للسنة المنصرمة.
عند التوزيع، تخضع الأرباح الموزَّعة المدفوعة للشريك (المغربي أو الأجنبي) لـاقتطاع من المنبع، حُدِّد في 11,25% سنة 2026 (ثم 10% ابتداءً من 2027). وقد تُخفّضه الاتفاقيات الجبائية أكثر.
«Offre Offshoring Maroc» 2025-2030: تحمّل الدولة للضريبة على الدخل فوق 20 %، ومساهمة في IS، ومنح للتشغيل
تحدد دورية رئيس الحكومة رقم 15/2025 المؤرخة في 21 نونبر 2025 إطار «Offre Offshoring Maroc» (عرض الأوفشورينغ المغرب). وتسري ابتداءً من فاتح يوليوز 2025 (أي منذ السنة المحاسبية 2025) وينتهي العمل بها في 31 دجنبر 2030. وتدابيرها الأربعة مساهمات من ميزانية الدولة ومنح، وليست مقتضيات من CGI: فهي تنضاف إلى نظام المادة 6 (إعفاء من IS لمدة 5 سنوات ثم 20%) المفصَّل في دليلنا حول الإعفاءات من IS بالمغرب، دون أن تغيّر أسعاره. وتُفصَّل العتبات الكاملة (حصة التصدير حسب السنة، والحد الأدنى لعدد المستخدمين، ومسار إحداث مناصب الشغل على ست سنوات) وصيغ الحساب وأمثلة مرقمة في تحليلنا لعرض الأوفشورينغ المغرب 2025-2030.
| التدبير | ما يمنحه | الشروط الرئيسية |
|---|---|---|
| امتياز IR (AIR) | تتحمّل الدولة الجزء من الضريبة على الدخل (IR) الذي يتجاوز 20% من الدخل الإجمالي الخاضع للضريبة (RBI) لكل أجير (10% في Fès Shore وTétouan Shore وOujda Shore وفي الجهات التي لا تتوفر على P2I)، بنسبة حصة الخدمات المصدَّرة؛ وتقتطع المقاولة IR بشكل عادي | AIR 20%: حصة مصدَّرة من رقم معاملات الخدمات (مقاولة حديثة: 20% في السنتين 1 و2، و50% في السنة 3، و70% ابتداءً من السنة 4) وحد أدنى من الأجراء (مقاولة حديثة: 100 في CRM، و25 في BPO، و20 في ITO وESO وKPO؛ مع عتبات أعلى بعد السنة الأولى من الوجود). AIR 10%: تصدير 70% ومسار تراكمي لخلق صافٍ لمناصب الشغل على 6 سنوات |
| امتياز IS (AIS) | مساهمة تعادل 56% من سعر IS المطبَّق، على النتيجة الجبائية بنسبة رقم معاملات الخدمات المصدَّرة | تصدير 70% من رقم معاملات الخدمات ونفس مسار التشغيل على 6 سنوات؛ ولا تستفيد منه المقاولة التي تتجاوز مساهمتها الدنيا مبلغ IS |
| منحة التشغيل (PAE) | 17% من الدخل الإجمالي السنوي الخاضع للضريبة عن كل منصب شغل مباشر وقار جديد | أجير جديد مغربي الجنسية يشغل المنصب 18 شهراً متتالية على الأقل بدوام كامل |
| منحة التكوين (PAF) | 3,5% من الدخل الإجمالي السنوي الخاضع للضريبة عن كل أجير جديد، تُصرف سنوياً ابتداءً من تاريخ التوظيف | أجير جديد مغربي الجنسية؛ شهادة أهلية سنوية تسلمها AGCTN؛ لا تُجمع مع عقود التكوين الخاصة لـOFPPT ولا مع برامج قابلية التشغيل لـANAPEC |
مكان الاستقرار هو الذي يحدد التدابير المتاحة. تستفيد المقاولة المستقرة داخل منصة صناعية مندمجة (P2I) من التدابير الأربعة، إضافة إلى البنيات التحتية للمنصة وشباكها الوحيد. أما المقاولة المستقرة خارج P2I في جهة تتوفر على منصة (كمكتب عادي بالدار البيضاء أو الرباط مثلاً)، فلا تُتاح لها سوى PAE وPAF. وفي الجهات التي لا تتوفر على P2I Offshoring، تُتاح التدابير الأربعة. وتوجد اليوم خمس منصات (Casanearshore وRabat Technopolis وFès Shore وOujda Shore وTétouan Shore)، وأربع أخرى مبرمجة.
تُودَع الملفات لدى السلطة الحكومية المكلفة بالانتقال الرقمي (AGCTN) بين 31 مارس و31 ماي من السنة N+1، وتصادق عليها اللجنة التقنية للأوفشورينغ (CTO)؛ ويتم الصرف داخل أجل 60 يوم عمل من إيداع ملف كامل. ولا يمكن الجمع بين أي من هذه التدابير وأنظمة الدولة الأخرى لدعم الاستثمار.
ولأن AIS يُحتسب على أساس IS المطبَّق فعلياً، فإنه لا يُنتج شيئاً خلال سنوات الإعفاء الخمس، ولا تظهر أهميته إلا ابتداءً من سنة تطبيق سعر 20%، حين تُرجع الدولة 56% من هذه الـ20% عن أرباح التصدير.
P2I Offshoring والحوافز الاجتماعية
المنصات الصناعية المندمجة (P2I Offshoring) فضاءات مخصصة لأنشطة الإسناد، قريبة من كبرى المراكز الحضرية، بشباك وحيد وعرض عقاري مرن. ويُطلب الاستقرار لدى مدبّر المنصة، بملف استثمار مرفق.
إلى جانب الجانب الجبائي، تخفّف عدة آليات من كلفة الكتلة الأجرية: تمويل ANAPEC للتكوين (إلى غاية 70%)، عقود الإدماج (إعفاء من تحملات CNSS ومن IR على تعويض تدريب محدد في سقف 6 000 درهم إجمالي شهرياً، لمدة 12 شهراً، بالنسبة للمتدربين المسجلين لدى ANAPEC — ويُفقد الإعفاء إذا تم تجاوز السقف —، ثم إعفاء من IR للأجر المحدد في سقف 10 000 درهم لمدة 24 شهراً في حالة التوظيف بعقد غير محدد المدة)، وبرنامج TAHFIZ (إعفاء من IR للأجر الإجمالي في حدود 10 000 درهم وتحمّل الحصة المشغلية لـCNSS، في حدود 10 أُجراء على مدى 24 شهراً). وتجدر الإشارة إلى أن منحة التكوين PAF لا تُجمع مع برامج قابلية التشغيل لـANAPEC، ولا منحة التشغيل PAE مع منح التشغيل الأخرى التي تقدمها الدولة.
اقرأ أيضاً
- الإعفاءات من IS بالمغرب: ZAI وCFC والشركات الناشئة
- Casablanca Finance City (CFC): الوضع والمزايا
- تأسيس شركة بالمغرب لغير المقيم
الأسئلة الشائعة
هل الإعفاء من IS في التعهيد تلقائي بالمغرب؟
لا. الإعفاء الكلي من الضريبة على الشركات لمدة 5 سنوات ليس معمَّماً: يجب أن يندرج النشاط ضمن نطاق التعهيد (شُعب CRM وBPO وITO وESO وKPO)، وأن يُمارَس فعلياً بالمغرب باستخدام أُجراء، وأن يتحقق رقم المعاملات عبر التصدير بالعملة الأجنبية.
ما الفرق بين التعهيد ومناطق التسريع الصناعي ZAI وCFC؟
التعهيد (إسناد الخدمات، المادة 6 من CGI) نظام مرتبط بالنشاط. أما ZAI (منطقة التسريع الصناعي، المنطقة الحرة سابقاً) فمرتبطة بالاستقرار المادي في منطقة مخصصة. ويستهدف وضع CFC الخدمات المالية والمهنية الموجَّهة نحو الدولي. وتمنح الأنظمة الثلاثة إعفاءً من IS لمدة 5 سنوات ثم 20%، دون إمكانية الجمع بينها.
لماذا لم يعد يُتحدث عن «المنطقة الحرة» ولا عن «Offshore»؟
استبدل المشرّع مصطلح «المنطقة الحرة» بـ«منطقة التسريع الصناعي»، ويميل إلى تعويض «Offshoring» بـ«إسناد الخدمات»، لأسباب تتعلق بالامتثال الجبائي الدولي. أما النظام الجبائي المحفِّز فيبقى قائماً.
ما هو «Offre Offshoring Maroc» لسنة 2025؟
هو نظام الدعم الذي حددته دورية رئيس الحكومة رقم 15/2025 المؤرخة في 21 نونبر 2025، والمطبَّق منذ فاتح يوليوز 2025. ويضم أربعة تدابير: تحمّل الدولة للجزء من الضريبة على الدخل IR الذي يتجاوز 20% من الدخل الإجمالي الخاضع للضريبة لكل أجير (10% في منصات P2I الثانوية وفي الجهات التي لا تتوفر على P2I)، مع استمرار اقتطاع IR وفق الجدول العادي، ومساهمة من الدولة تعادل 56% من سعر IS المطبَّق، ومنحة تشغيل بنسبة 17% ومنحة تكوين بنسبة 3,5% من الدخل الإجمالي السنوي الخاضع للضريبة عن كل أجير جديد. وتسري هذه التدابير إلى غاية 31 دجنبر 2030، ولا يمكن الجمع بينها وبين أنظمة الدولة الأخرى لدعم الاستثمار.
