باختصار: بالمغرب، الإعفاء من IS ليس هدية ترحيب تُمنح لكل شركة جديدة — هذه أسطورة. الإعفاء لمدة 5 سنوات موجود فعلاً، لكنه مخصص لأنشطة محددة واردة في المادة 6 من المدونة العامة للضرائب: الصناعة، ترحيل الخدمات، مناطق التسريع الصناعي (ZAI)، صفة CFC، الفندقة بالعملة الصعبة، والشركات الرياضية. أما بالنسبة للباقي، فما هو عام فعلاً هو الإعفاء من الحد الأدنى للمساهمة خلال الـ36 شهراً الأولى.
أسطورة «5 سنوات بدون ضريبة»
هي إحدى أكثر العبارات تداولاً: «بالمغرب، عندما تؤسس شركتك، لا تؤدي ضريبة لمدة 5 سنوات.» هذا غير صحيح، على الأقل كقاعدة عامة. فالشركة التجارية أو شركة الخدمات الكلاسيكية خاضعة لـ IS منذ أول سنة محاسبية تحقق فيها ربحاً.
من أين يأتي الالتباس؟ من الخلط بين آليتين مختلفتين:
- الإعفاء من الحد الأدنى للمساهمة لمدة 36 شهراً (المادة 144-I-C-1° من CGI). هذا الإعفاء يستفيد منه فعلاً كل شركة جديدة، باستثناء الشركات صاحبة الامتياز في تدبير مرفق عام، ويتوقف عند انصرام 60 شهراً الموالية للتأسيس. لكنه يعفي فقط من الضريبة الدنيا — 0,25% من رقم المعاملات ومن المنتجات الأخرى للاستغلال والمنتجات المالية والإعانات المتلقاة — لا من IS على الربح.
- الإعفاء الكلي من IS لمدة 5 سنوات (المادة 6-II-B)، وهو مخصص لبعض الأنشطة.
بعبارة أخرى: إذا حققت شركتكم ربحاً، فإنها تؤدي IS منذ السنة الأولى… إلا إذا دخلت في أحد الأنظمة أدناه.
الشركات المعفاة من IS بشكل دائم (المادة 6-I-A)
بعض الكيانات معفاة دون حد زمني، بحكم طبيعتها:
- التعاونيات واتحاداتها، عندما يقتصر نشاطها على جمع المواد الأولية من المنخرطين وتسويقها، أو عندما يقل رقم معاملاتها السنوي عن 10 ملايين درهم (خارج الضريبة على القيمة المضافة) بالنسبة لأنشطة التحويل؛
- الجمعيات والهيئات غير الربحية، عن الأنشطة المطابقة لموضوعها؛
- OPCVM وFPCT وOPCI وOPCC (لتفادي الازدواج الضريبي لحاملي الحصص)؛
- المستغلون الفلاحيون الذين يقل رقم معاملاتهم عن 5 ملايين درهم؛
- المؤسسات المعترف بها وبعض الوكالات العمومية.
الإعفاءات المؤقتة لمدة 5 سنوات (المادة 6-II-B)
هنا يوجد «5 سنوات بدون IS» الحقيقي — لكن نشاطاً بنشاط، بشروط دقيقة.
| الشركة المعفاة | الأساس القانوني | المدة | الشرط الأساسي |
|---|---|---|---|
| الشركات الصناعية (أنشطة محددة بمرسوم) | المادة 6-II-B-4° | 5 سنوات | نشاط وارد في المرسوم رقم 2-17-743 بتاريخ 19 يونيو 2018 |
| ترحيل الخدمات (offshoring) | المادة 6-II-B-4° | 5 سنوات | نشاط مطابق للنصوص (داخل أو خارج منصة P2I) |
| المؤسسات الفندقية | المادة 6-II-B-5° | 5 سنوات | على رقم المعاملات المحقق بالعملة الصعبة المعادة |
| الإقامات العقارية للإنعاش السياحي (القانون 01-07) والتنشيط السياحي | المادة 6-II-B-5° | 5 سنوات | رقم معاملات بالعملة الصعبة + بيان تصريحي |
| الشركات ذات صفة CFC (باستثناء القرض/التأمين) | المادة 6-II-B-6° | 5 سنوات | تتوقف عند 60 شهراً بعد التأسيس |
| الشركات الرياضية (القانون 30-09) | المادة 6-II-B-7° | 5 سنوات | ابتداءً من أول بيع خاضع للضريبة |
| مناطق التسريع الصناعي (القانون 19-94) | المادة 6-II-B-8° | 5 سنوات | تستثني الأوراش، القرض، التأمين |
| مشروع طنجة-المتوسط في ZAI | المادة 6-II-B-9° | 5 سنوات | نفس نظام ZAI |
بعض التوضيحات التي تصنع الفرق في الممارسة:
- الصناعة وترحيل الخدمات: يشمل الـ4° الشركات الصناعية التي يرد نشاطها في لائحة محددة بنص تنظيمي (المرسوم 2-17-743)، وكذا شركات ترحيل الخدمات / offshoring، سواء كانت مستقرة في منصة مخصصة أم لا.
- الفندقة: يقتصر الإعفاء فقط على حصة رقم المعاملات المحققة بالعملة الصعبة المعادة فعلاً. ويسري ابتداءً من السنة المحاسبية لأول عملية إيواء بالعملة الصعبة، ويسقط (مع غرامات، المادتان 186 و208) إذا لم يُقدَّم البيان التصريحي.
- ZAI (المناطق الحرة سابقاً): لا يطبق الإعفاء على أوراش البناء/التركيب، ولا على مؤسسات القرض، ولا على شركات التأمين وإعادة التأمين.
بعد السنوات الخمس، يجب التمييز بين وضعيتين. فالشركات ذات صفة CFC والشركات المستقرة في ZAI مستثناة صراحةً من معدل 35% (المادة 19-I-B): وتخضع لمعدل 20% بشكل دائم مهما كان مبلغ ربحها. أما الأنظمة الأخرى الواردة في المادة 6-II-B — الصناعة، ترحيل الخدمات، الفندقة بالعملة الصعبة، الشركات الرياضية — فتعود إلى الحق العام: 20% إذا بقي الربح الصافي الجبائي أقل من 100 مليون درهم، و35% إذا بلغ هذا الحد أو تجاوزه. اطلعوا على حاسبة معدل IS وتفصيل حساب IS بالمغرب.
الشكل القانوني لا أهمية له
هذه أكثر النقاط سوء فهم: الإعفاء يتبع النشاط، لا شكل الشركة. سواء اخترتم شركة ذات مسؤولية محدودة، أو شركة مساهمة، أو شركة مساهمة مبسطة — أو حتى فرع شركة أجنبية — فإن الحق في الإعفاء واحد ما دام النشاط داخلاً في أحد أنظمة المادة 6.
السؤال الحقيقي إذن ليس «أي شكل قانوني للحصول على الإعفاء؟» بل «هل نشاطي مؤهل، وبأي شروط؟». وبمجرد التحقق من هذه الأهلية، تكون الخطوة الموالية هي تأسيس شركتكم بالمغرب باختيار البنية الأنسب لمشروعكم — أما الجباية التفضيلية فستكون هي نفسها.
تخفيض IS بمناسبة الإدراج بالبورصة (المادة 6-III)
خلافاً لفكرة شائعة، لا يزال هذا الإجراء سارياً في 2026. فالشركات التي تُدرج سنداتها ببورصة الدار البيضاء تستفيد من تخفيض في IS خلال ثلاث سنوات محاسبية متتالية، ابتداءً من السنة المحاسبية الموالية لسنة تسجيلها في جدول الأسعار (المادة 6-III من المدونة العامة للضرائب، المقننة بقانون المالية لسنة 2017 رقم 73-16): 25% في حالة الإدراج عن طريق فتح الرأسمال للعموم (تفويت أسهم موجودة) و50% في حالة الإدراج عن طريق الزيادة في الرأسمال بنسبة 20% على الأقل مع التخلي عن حق الأفضلية في الاكتتاب. وتُستثنى مؤسسات الائتمان ومقاولات التأمين وإعادة التأمين والشركات صاحبة امتياز المرافق العامة والشركات ذات الرأسمال العمومي، كما أن شطب الأسهم من جدول الأسعار قبل مرور عشر سنوات يترتب عنه سقوط الحق في التخفيض. تجدون الشروط ومثالاً رقمياً وجبائية المساهم في دليلنا حول المزايا الجبائية للإدراج في البورصة بالمغرب.
اقرأ أيضاً
- تأسيس شركة بالمغرب: دليل شامل 2026
- الضريبة على الشركات بالمغرب: المعدلات والحساب
- ترحيل الخدمات بالمغرب: النظام الجبائي
