باختصار: ينظم منشور رئيس الحكومة رقم 15/2025 بتاريخ 21 نونبر 2025 عرض الأوفشورينغ بالمغرب، الساري من فاتح يوليوز 2025 إلى 31 دجنبر 2030. وينص على أربعة تدابير: AIR (تتحمل الدولة الضريبة على الدخل للأجراء فيما يتجاوز 20% أو 10% من الدخل الإجمالي الخاضع للضريبة)، وAIS (تحمّل 56% من سعر الضريبة على الشركات المطبَّق على الجزء المُصدَّر من النتيجة)، وPAE (17% من الدخل الإجمالي الخاضع للضريبة عن كل منصب شغل قار يُحدَث)، وPAF (3,5% من الدخل الإجمالي الخاضع للضريبة في شكل رصيد للتكوين). وليست هذه مقتضيات من المدونة العامة للضرائب: تؤدي المقاولة الضريبة على الدخل والضريبة على الشركات بشكل عادي، ثم تسترجع جزءاً منهما من الدولة في السنة N+1. ويتوقف الولوج على الشعبة، والجزء المُصدَّر، وعدد الأجراء، ومكان الاستقرار.
ما هو عرض الأوفشورينغ بالمغرب 2025-2030
للاطلاع على سياق القطاع ونظامه الجبائي الأساسي، راجع دليلنا حول تعهيد الخدمات بالمغرب. ويفصّل هذا المقال تدابير منشور رئيس الحكومة رقم 15/2025 بتاريخ 21 نونبر 2025، «تفعيل عرض الأوفشورينغ بالمغرب»، الصادر في إطار استراتيجية «المغرب الرقمي 2030».
التواريخ الواجب استحضارها:
- دخول حيز التنفيذ في فاتح يوليوز 2025؛
- تطبيق AIR وAIS ابتداءً من السنة المحاسبية 2025؛
- انتهاء التدابير الأربعة في 31 دجنبر 2030.
ترافقه ستة ملحقات، من بينها دلائل مساطر AIR وAIS وPAE وPAF (الملحقات 3 إلى 6)، المصادق عليها في فاتح يوليوز 2025.
ثمة نقطة تتحكم في كل ما يلي: هذه التدابير مساهمات من الميزانية ومنح تصرفها الدولة لاحقاً. فهي لا تغيّر جدول الضريبة على الدخل ولا أسعار الضريبة على الشركات. تؤدي المقاولة الضريبة على الدخل لأجرائها والضريبة على الشركات كالمعتاد، ثم تودع ملفاً في السنة الموالية. ولا تصل ميزة سنة محاسبية ما، في أحسن الأحوال، إلا في ربيع أو صيف السنة الموالية: ويجب أن يأخذ مخطط الخزينة ذلك بعين الاعتبار.
من المؤهل: الشعب الخمس ومعايير التصدير وعدد الأجراء
يعرّف المنشور الأوفشورينغ بأنه «ترحيل بعض أنشطة أو عمليات المقاولات نحو المملكة المغربية». ويعتمد خمس شعب:
- ITO: تدبير البنية التحتية، تطوير البرمجيات، الصيانة التطبيقية (شبكات LAN/WAN، الويب والهاتف المحمول، الاختبار).
- CRM: الاستقبال، التسويق الهاتفي، تدبير الشكايات والتحصيل، الرقمي (مكتب المساعدة، البيع الهاتفي B2C/B2B).
- BPO: الوظائف الإدارية والمهنية (المعالجة المحاسبية والمالية، الحزم الجبائية، الأجور، تدبير الحوادث).
- ESO: الهندسة، البحث والتطوير، الهندسة المدنية (التصميم بمساعدة الحاسوب، المحاكاة الرقمية، البرمجيات المدمجة، البحث السريري).
- KPO: دراسات السوق، تحليل البيانات، النشر المتخصص، إسناد العمليات القانونية (النمذجة المالية، الترجمة، مراجعة العقود).
هذه اللائحة (الملحق 1) ليست حصرية. وبالنسبة لـAIR بنسبة 20%، يسري شرطان مشتركان. يتعلق الأول بالجزء المُصدَّر من رقم معاملات الخدمات؛ والسنة 1 هي أول سنة استفادة في إطار المنشور 15/2025.
| وضعية المقاولة | السنة 1 | السنة 2 | السنة 3 | السنة 4 | السنتان 5-6 |
|---|---|---|---|---|---|
| مقاولة حديثة الإحداث | 20% | 20% | 50% | 70% | 70% |
| مقاولة في طور النشاط لم تستفد قط من AIR (أو استفادت سنة واحدة فقط) | 50% | 50% | 70% | 70% | 70% |
| مقاولة استفادت من AIR بنسبة 20% لمدة 3 سنوات على الأقل | 70% | 70% | 70% | 70% | 70% |
ويحدد الشرط الثاني عدداً أدنى من الأجراء حسب الشعبة:
| الشعبة | مقاولة جديدة | مقاولة مستفيدة سابقاً أو يتجاوز وجودها سنة واحدة |
|---|---|---|
| CRM | 100 | 150 |
| BPO | 25 | 50 |
| ITO | 20 | 30 |
| ESO | 20 | 30 |
| KPO | 20 | 30 |
وتشترط التدابير الأخرى (AIR بنسبة 10%، AIS، PAE) تحقيق 70% من رقم معاملات الخدمات عبر التصدير وإحداثاً صافياً لمناصب الشغل على مدى ست سنوات، مفصّلاً أدناه. ولـPAF عتباتها الخاصة.
أين: داخل P2I، خارج P2I، الجهات التي لا تتوفر على P2I
المنصة الصناعية المندمجة المخصصة للأوفشورينغ (P2I Offshoring) فضاء مخصص للأوفشورينغ، قريب من مركز حضري كبير، يوفر عقاراً مرناً وشباكاً وحيداً. والمنصات الرئيسية هي Casanearshore بالدار البيضاء وTechnopolis بالرباط. ويسمّي المنشور منصات P2I ثانوية كلاً من Fès Shore وOujda Shore وTétouan Shore، «أو أي منصة P2I Offshoring جديدة مستقبلاً خارج الرباط والدار البيضاء».
يحدد مكان الاستقرار التدابير المتاحة:
| مكان الاستقرار | AIR | AIS | PAE | PAF |
|---|---|---|---|---|
| داخل P2I Offshoring (الدار البيضاء، الرباط، المنصات الثانوية) | نعم (20%؛ 10% في منصة ثانوية) | نعم | نعم | نعم |
| خارج P2I، في جهة تتوفر على P2I (مكتب عادي بالدار البيضاء أو الرباط) | لا | لا | نعم | نعم |
| جهة لا تتوفر على P2I Offshoring | نعم (10% إذا توفرت المعايير الخاصة، وإلا 20%) | نعم | نعم | نعم |
كثيراً ما يثير السطر الثاني الاستغراب: فالمكتب العادي بالدار البيضاء، خارج Casanearshore، لا يخوّل الحق لا في AIR ولا في AIS.
يستلزم الاستقرار في P2I التزاماً بالتصدير: 20% على الأقل من رقم معاملات الخدمات خلال السنتين الأوليين، و50% في السنة الثالثة، و70% ابتداءً من السنة الرابعة. ويُدرَس الملف، المودَع لدى المسيِّر، في أجل 5 أيام عمل (25 يوماً إذا أُحيل على اللجنة التقنية للأوفشورينغ بشأن نشاط غير مدرج في اللائحة).
ويغطي الشباك الوحيد للمنصة الإحداث القانوني، وسندات إقامة الأجراء الأجانب، والولوج إلى التدابير، والخدمات الإلكترونية للصندوق الوطني للضمان الاجتماعي والمديرية العامة للضرائب.
AIR: مساهمة الدولة في الضريبة على الدخل فيما يتجاوز 20% أو 10%
يضمن AIR (الميزة المرتبطة بالضريبة على الدخل) ألا يتجاوز عبء الضريبة على الدخل لكل أجير 20% من دخله الإجمالي السنوي الخاضع للضريبة (RBI). وتنخفض العتبة إلى 10% بالنسبة للمقاولات المستقرة في منصات P2I الثانوية (Fès Shore وTétouan Shore وOujda Shore)، أو في جهة لا تتوفر على P2I عندما تستوفي المعايير الخاصة.
يتم الاحتساب أجيراً بأجير:
- المساهمة = الضريبة على الدخل المؤداة − (RBI × 20% أو 10%)، ولا تُعتمد إلا إذا كانت النتيجة موجبة؛
- جمع مساهمات جميع الأجراء؛
- ضربها في النسبة Y = رقم معاملات الخدمات المُصدَّرة / رقم المعاملات الإجمالي.
الضريبة على الدخل المعتمدة هي تلك المؤداة فعلياً للخزينة، دون احتساب الغرامات، وفق الإقرار 9421 وإشعارات الأداء.
وبالنسبة لـAIR بنسبة 10%، يجب على المقاولة أن تستوفي المعايير المشتركة، وأن تحقق فضلاً عن ذلك 70% من رقم معاملات خدماتها عبر التصدير، وأن تبلغ إحداثاً صافياً لمناصب الشغل (CNE) تراكمياً على مدى ست سنوات. وT0 هو عدد الأجراء المرجعي. والعتبات تراكمية:
| الشعبة | T0 (لم تستفد قط / مستفيدة سابقاً) | السنة 1 | السنة 2 | السنة 3 | السنة 4 | السنتان 5-6 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| CRM | 100 / 300 | T0 + 60 | T0 + 120 | T0 + 210 | T0 + 300 | T0 + 420 |
| BPO | 20 / 100 | T0 + 20 | T0 + 40 | T0 + 70 | T0 + 100 | T0 + 140 |
| ITO | 20 / 100 | T0 + 20 | T0 + 40 | T0 + 70 | T0 + 100 | T0 + 140 |
| ESO | 20 / 50 | T0 + 10 | T0 + 20 | T0 + 35 | T0 + 50 | T0 + 70 |
| KPO | 20 / 50 | T0 + 10 | T0 + 20 | T0 + 35 | T0 + 50 | T0 + 70 |
مثال. يعتمد الاحتساب على جدول الضريبة على الدخل برسم الأجور 2026: 0% إلى غاية 40 000 درهم، ثم 10% و20% و30% و34% و37% فيما يتجاوز 180 000 درهم. المصاريف المهنية 25% في حدود 35 000 درهم، والضمان الاجتماعي 4,48% في حدود 6 000 درهم شهرياً، والتأمين الإجباري عن المرض 2,26%، وأجير بدون أعباء عائلية.
- مهندس ITO دخله الإجمالي السنوي الخاضع للضريبة 400 000 درهم. تبلغ ضريبته على الدخل حوالي 103 100 درهم، أي 25,8% من RBI. وسقف AIR بنسبة 20% هو 80 000 درهم. وتبلغ المساهمة حوالي 23 100 درهم. ومع 90% من رقم المعاملات عبر التصدير، تصرف الدولة حوالي 20 800 درهم عن هذا الأجير.
- أجير دخله الإجمالي الخاضع للضريبة 200 000 درهم. تبلغ ضريبته على الدخل حوالي 31 500 درهم، أي 15,7% من RBI. لا يُنتج AIR بنسبة 20% أي شيء. ويصرف AIR بنسبة 10% حوالي 11 500 درهم × Y.
الرتبة التقريبية الواجب استحضارها: بالنسبة لأجير بدون أعباء عائلية، لا يسري AIR بنسبة 20% إلا فيما يتجاوز حوالي 255 000 درهم من RBI السنوي. ويسري AIR بنسبة 10% ابتداءً من حوالي 155 000 درهم. وبالتالي يستهدف AIR بنسبة 20% الأجور المرتفعة: ITO وESO وKPO والتأطير. أما في منصة CRM ذات الأجور الأكثر تواضعاً، فكثيراً ما يكون عديم الأثر. ويشمل AIR بنسبة 10% في المنصات الثانوية جزءاً أوسع بكثير من الأجراء.
لا يمكن الجمع بين AIR وأنظمة الدولة الأخرى لدعم الاستثمار.
AIS: تحمّل 56% من سعر الضريبة على الشركات
AIS (الميزة المرتبطة بالضريبة على الشركات) هو تحمّل الدولة لـ56% من سعر الضريبة على الشركات المطبَّق، على النتيجة بنسبة رقم معاملات الخدمات المُصدَّرة. صيغة الملحق 4.1:
E = A × (B / C) × (سعر الضريبة على الشركات × 56%)
- A = النتيجة الصافية الجبائية (الموجبة)؛
- B = رقم معاملات الخدمات عبر التصدير؛
- C = مجموع الحاصلات الخاضعة للضريبة؛
- سعر الضريبة على الشركات = سعر قانون المالية الجاري به العمل المطبَّق على التصدير.
المعايير هي نفسها معايير AIR بنسبة 10%: 70% من رقم معاملات الخدمات عبر التصدير وإحداث صافٍ لمناصب الشغل تراكمي على مدى ست سنوات وفق الجدول ذاته. ولا يمكن الجمع بين AIS ومساعدات الاستثمار الأخرى.
ثمة استبعاد يستحق الانتباه: المقاولة التي تتجاوز مساهمتها الدنيا الضريبة على الشركات لا يحق لها الاستفادة من AIS. فالشركة ذات الهامش الضعيف، التي تفوق مساهمتها الدنيا الضريبة المحتسبة على النتيجة، لا تتقاضى أي شيء.
والتمفصل مع المدونة العامة للضرائب بسيط بمجرد توضيحه. تعفي المادة 6-II-B-4° إعفاءً كلياً من الضريبة على الشركات، خلال 5 سنوات محاسبية، مقاولات إسناد الخدمات، ثم تطبق سعر 20% (راجع الإعفاءات من الضريبة على الشركات). وخلال فترة الإعفاء، يكون السعر المطبَّق منعدماً، وبالتالي يساوي AIS صفراً. وبمجرد تطبيق سعر 20%، تتحمل الدولة 56% × 20% = 11,2 نقطة. وتتحمل المقاولة 8,8% على الجزء المُصدَّر من نتيجتها و20% على الباقي.
مثال. نتيجة صافية جبائية قدرها 5 000 000 درهم. رقم معاملات عبر التصدير قدره 8 000 000 درهم من أصل 10 000 000 درهم من الحاصلات الخاضعة للضريبة، أي 80%. الضريبة على الشركات بسعر 20% = 1 000 000 درهم.
- E = 5 000 000 × 0,8 × 11,2% = 448 000 درهم؛
- الضريبة الصافية المتحمَّلة: 552 000 درهم، أي 11% من النتيجة الجبائية (8,8% على الجزء المُصدَّر، و20% على نسبة 20% المتبقية).
ويضيف ملف AIS إلى الوثائق المعتادة كشوف دفعات الضريبة على الشركات والحزمة المصادق عليها مع جدول الانتقال.
PAE: 17% من RBI عن كل منصب شغل قار يُحدَث
تمثل منحة التشغيل (PAE) 17% من الدخل الإجمالي السنوي الخاضع للضريبة، في حدود 300 000 درهم لكل أجير، عن كل منصب شغل جديد قار ومباشر ولائق. ويجب أن يستوفي المنصب جميع هذه الشروط:
- عقد عمل غير محدد المدة، بدوام كامل؛
- 18 شهراً متتالية على الأقل، أي 468 يوماً على الأقل من العمل المصرَّح به لدى الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي؛
- أجير من جنسية مغربية، مصرَّح به لدى الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي.
تُصرف المنحة مرة واحدة فقط لكل أجير طيلة مدة المنشور.
يجب على المقاولة أن تزاول نشاطاً في الأوفشورينغ، وأن تحقق 70% من رقم معاملات خدماتها عبر التصدير، وأن تبلغ إحداثاً صافياً تراكمياً لمناصب الشغل. وينطلق جدول الملحق 5 من T0 قدره 150 (CRM) و50 (BPO) و30 (ITO وESO وKPO)، ثم يطبق نفس المراحل المعتمدة في AIR بنسبة 10%: +60/+120/+210/+300/+420 بالنسبة لـCRM، و+20/+40/+70/+100/+140 بالنسبة لـBPO وITO، و+10/+20/+35/+50/+70 بالنسبة لـESO وKPO.
لا يُحتسب إلا الإحداث الصافي، إذ إن T0 هو عدد الأجراء في نهاية السنة المحاسبية السابقة لأول سنة استفادة. وتُستبعد وظائف الدعم (الموارد البشرية، المالية، الشؤون القانونية…)، والمسيّرون، والتنقيلات داخل المجموعة.
الصيغة: PAE = مجموع RBI للأجراء المعتمدين × 17%. والعدد المعتمد هو الأصغر بين الإحداث الصافي التراكمي ناقص الأجراء الذين سبق منحهم، والأجراء الذين بلغوا 18 شهراً ولم يُمنحوا بعد. وفي حالة الفائض، تُعطى الأولوية لأكبر عدد من أيام العمل ثم لأعلى RBI؛ ويُرحَّل الباقي.
نقطة اليقظة هي الأجل: إذا لم يبلغ أي مستخدَم جديد 18 شهراً عند الإيداع الأول، لا تُصرف أي منحة في تلك السنة.
مثال. 40 مستخدَماً جديداً مؤهلاً بمتوسط RBI قدره 90 000 درهم: 40 × 90 000 × 17% = 612 000 درهم.
PAF: 3,5% من RBI في شكل رصيد للتكوين
تمثل منحة التكوين (PAF) 3,5% من الدخل الإجمالي السنوي الخاضع للضريبة، في حدود 300 000 درهم، عن كل مستخدَم جديد من جنسية مغربية. وتتخذ شكل رصيد للتكوين لكل أجير، يُفتح في تاريخ التوظيف، ويُصرف سنوياً، في حدود 5 سنوات. وفي حالة تغيير المشغِّل، يحتفظ الأجير بالرصيد المتبقي. ويُمنح الرصيد مرة واحدة فقط لكل أجير.
الشروط من جهة المقاولة:
- نشاط في الأوفشورينغ؛
- جزء من رقم معاملات الخدمات عبر التصدير قدره 20% (السنتان 1-2)، و50% (السنة 3)، و70% (السنوات 4-6) بالنسبة للمقاولات الجديدة أو التي لم تستفد قط من DAF، و70% بالنسبة للمستفيدة سابقاً من DAF؛
- عدد أدنى من الأجراء في نهاية السنة المحاسبية: CRM 100، BPO 20، ITO 20، ESO 20، KPO 20.
من جهة الأجير: عقد عمل غير محدد المدة، و6 أشهر متتالية على الأقل بدوام كامل مصرَّح بها لدى الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي، باستثناء وظائف الدعم والمسيّرين.
تتوقف الصيغة على الجهة المكوِّنة:
- التكوين الخارجي: لكل أجير، الأدنى بين (RBI × 3,5%؛ تكلفة التكوين مع احتساب الرسوم)؛
- مركز التكوين الداخلي: 80% من هذه المبالغ.
التكوينات تقنية ومرتبطة بالأوفشورينغ، مع حصر المهارات الشخصية في 30% من الحجم الساعي، وحد أدنى قدره 18 يوماً (144 ساعة) سنوياً. والجهة المكوِّنة اختيارية (الشركة الأم، مؤسسة معتمدة، مكتب تكوين، مركز داخلي). ويجب إخبار ANAPEC قبل 72 ساعة من كل دورة.
تتبع PAF مسطرة خاصة: شهادة أهلية سنوية تسلمها AGCTN بناءً على قرار اللجنة التقنية للأوفشورينغ، وملف التزام يودَع لدى ANAPEC، وملف أداء بين 31 مارس و31 ماي من السنة N+1.
وتظل الطلبات المودعة في إطار نظام المساعدة على التكوين السابق (DAF، المنشور 08/2022) قبل فاتح يوليوز 2025 خاضعة لذلك المنشور.
مثال. 40 مستخدَماً جديداً بـRBI قدره 90 000 درهم، وتكوين خارجي بتكلفة 4 000 درهم مع احتساب الرسوم لكل واحد: الأدنى بين (3 150؛ 4 000) × 40 = 126 000 درهم.
المسطرة والجدولة الزمنية
بالنسبة لـAIR وAIS وPAE، المسطرة موحدة.
الإيداع. بين 31 مارس و31 ماي من السنة N+1، لدى AGCTN (السلطة الحكومية المكلفة بالانتقال الرقمي)، مقابل وصل استلام، و/أو عبر المنصة الرقمية التي وضعتها AGCTN. وإذا طلبت المقاولة عدة تدابير عن السنة المحاسبية نفسها، يكفي أصل واحد من الوثائق المشتركة.
ملف AIR. الطلب (الملحق 3.1 أو 3.2)، لائحة الأجراء المتوافقة مع الإقرار 9421 (الملحق 3.3)، مذكرة حول عناصر RBI (3.4)، تصريح بالشرف (3.5)، الإقرار 9421 المصادق عليه وإشعارات الأداء الشهرية للضريبة على الدخل، الحزمة المصادق عليها، شهادتا رقم المعاملات الإجمالي وعبر التصدير، شهادتان من الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي، شهادة الوضعية الجبائية القانونية، نموذج 7 من السجل التجاري، شهادة التعريف البنكي يقل تاريخها عن 3 أشهر. وبالنسبة لـAIR بنسبة 10%، تضاف شهادة الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي الخاصة بعدد الأجراء في نهاية السنة N-1.
الدراسة. تدرس اللجنة التقنية للأوفشورينغ (CTO)، التي ترأسها AGCTN وتضم على الخصوص الميزانية والمديرية العامة للضرائب والصندوق الوطني للضمان الاجتماعي وAMDIE، الملفات وتصادق عليها. وتجتمع مرتين في الشهر على الأقل.
الأداء. في أجل أقصاه 60 يوم عمل بعد إيداع الملف كاملاً.
الملفات غير المكتملة. يمكن إلغاؤها بعد 18 شهراً من الإيداع الأول، بعد التبليغ ومنح أجل 60 يوم عمل لاستكمالها.
المراقبة. تُرَد المساهمة المبالغ في تقديرها داخل أجل 60 يوم عمل، وإلا عُلِّقت الأهلية. وتعرِّض الوثائق المزورة للمتابعة الجنائية.
بالنسبة لسنة محاسبية 2025 مختتمة في 31 دجنبر، يودَع الملف بين 31 مارس و31 ماي 2026. ويقوم على الإقرار 9421 والحزمة الجبائية وتصريحات الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي: ويجب أن تتطابق هذه المصادر الثلاثة.
عدم الجمع، التدابير الانتقالية ونهاية النظام
عدم الجمع. يستبعد AIR وAIS مساعدات الدولة الأخرى للاستثمار. وتُستبعد PAE في إطار اتفاقية خاصة بمنحة التشغيل. ويستبعد PAF عقود التكوين الخاصة (OFPPT) وبرامج الإدماج المهني لـANAPEC.
التدابير الانتقالية. يمكن لمقاولة تلتزم بالاستقرار في P2I أن تستفيد، بصفة استثنائية، من AIR وAIS قبل استقرارها فيها. ويلزمها لذلك اتفاقية أو مذكرة تفاهم مع الدولة ووعد بالكراء. ويشمل AIR حينئذ الأجراء الذين ستنقلهم كلياً إلى المنصة. وتسري الميزة من تاريخ توقيع الاتفاقية إلى غاية وضع المحلات رهن الإشارة.
نهاية النظام. تنتهي التدابير الأربعة في 31 دجنبر 2030. ويجب على المقاولة التي تؤسس شركتها بالمغرب في مجال الأوفشورينغ أن تأخذ ذلك في الحسبان: فالشركة المحدثة سنة 2026، المعفاة من الضريبة على الشركات خلال سنواتها المحاسبية الخمس الأولى، ستظل معفاة سنة 2030 ولن تستفيد من AIS قبل انتهاء النظام، ما لم يتم تمديده. وللمقارنة بين نماذج الاستقرار، راجع استراتيجيات النيرشورينغ.
ما حرّفته الصحافة
«سعر فعلي للضريبة على الشركات قدره 11%». رقم 11,2% هو جزء السعر الذي تتحمله الدولة (56% من 20%). وليس ما تؤديه المقاولة. فعلى الجزء المُصدَّر من نتيجتها، تتحمل المقاولة 8,8%. ولا يظهر رقم 11% إلا عند الخلط بين الجزء المُصدَّر والباقي، كما في المثال أعلاه بنسبة تصدير 80%.
«56% ابتداءً من السنة السادسة». يسري AIS بمجرد تطبيق الضريبة على الشركات فعلياً. وبالنسبة لمقاولة جديدة معفاة خلال 5 سنوات محاسبية بموجب المادة 6، يعني ذلك ابتداءً من السنة المحاسبية السادسة. أما بالنسبة لمقاولة خاضعة أصلاً لسعر 20%، فالأمر فوري، ابتداءً من السنة المحاسبية 2025.
«الضريبة على الدخل محددة في سقف 20%». الجدول لا يتغير. يقتطع المشغِّل الضريبة على الدخل ويؤديها وفق الجدول العادي؛ ثم ترد له الدولة في السنة N+1 الجزء الذي يتجاوز 20% (أو 10%) من RBI، بنسبة التصدير.
أسئلة شائعة
هل يحل عرض الأوفشورينغ محل الإعفاء من الضريبة على الشركات المنصوص عليه في المادة 6 من المدونة العامة للضرائب؟
لا. تظل المادة 6-II-B-4° من المدونة العامة للضرائب سارية: إعفاء كلي من الضريبة على الشركات خلال 5 سنوات محاسبية، ثم سعر 20%. أما AIS المنصوص عليه في المنشور 15/2025 فهو مساهمة من الميزانية تتحمل 56% من سعر الضريبة على الشركات المطبَّق. وخلال فترة الإعفاء، يكون السعر المطبَّق منعدماً ويساوي AIS صفراً. ولا يُحدث أثراً إلا ابتداءً من اللحظة التي تصبح فيها الضريبة على الشركات بسعر 20% مستحقة فعلياً.
هل يمكن لمقاولة مستقرة في مكتب بالدار البيضاء، خارج P2I، أن تستفيد من AIR؟
لا. خارج المنصات الصناعية المندمجة المخصصة للأوفشورينغ، في جهة تتوفر على P2I مثل الدار البيضاء أو الرباط، لا تستفيد المقاولة لا من AIR ولا من AIS. وتظل مؤهلة لمنحة التشغيل (PAE) ومنحة التكوين (PAF) إذا استوفت شروطهما. في المقابل، يُتاح AIR داخل منصات P2I وفي الجهات التي لا تتوفر على P2I Offshoring.
ابتداءً من أي أجر يُحدث AIR بنسبة 20% أثراً؟
بالنسبة لأجير بدون أعباء عائلية، لا تتجاوز الضريبة على الدخل 20% من الدخل الإجمالي الخاضع للضريبة إلا فيما يفوق حوالي 255 000 درهم سنوياً. ودون ذلك، لا يصرف AIR بنسبة 20% أي مبلغ. أما AIR بنسبة 10%، المخصص لمنصات P2I الثانوية (Fès Shore وOujda Shore وTétouan Shore) وللجهات التي لا تتوفر على P2I وفق معايير خاصة، فيسري ابتداءً من حوالي 155 000 درهم من الدخل الإجمالي السنوي الخاضع للضريبة.
متى وأين تودَع الملفات؟
تودَع ملفات AIR وAIS وPAE بين 31 مارس و31 ماي من السنة الموالية للسنة المحاسبية المعنية، لدى السلطة الحكومية المكلفة بالانتقال الرقمي (AGCTN) أو عبر منصتها الرقمية. وتبت اللجنة التقنية للأوفشورينغ (CTO) في الملفات، ويتم الأداء في أجل أقصاه 60 يوم عمل بعد إيداع الملف كاملاً. وتستلزم PAF، إضافة إلى ذلك، شهادة أهلية سنوية وملف التزام يودَع لدى ANAPEC.
هل يمكن الجمع بين هذه التدابير وميثاق الاستثمار أو عقود التكوين الخاصة؟
لا يمكن الجمع بين AIR وAIS وأنظمة الدولة الأخرى لدعم الاستثمار. وتُستبعد PAE طيلة مدة اتفاقية خاصة مبرمة مع الدولة بشأن منحة للتشغيل. ولا يمكن الجمع بين PAF وعقود التكوين الخاصة (OFPPT) ولا برامج الإدماج المهني لـANAPEC. وعلى المقاولة التي تستفيد أصلاً من دعم من الدولة أن تتحقق من التوافق قبل الإيداع.
اقرأ أيضاً:
- تعهيد الخدمات بالمغرب 2026: الإسناد، مناطق التسريع الصناعي، CFC والجباية
- الإعفاءات من الضريبة على الشركات بالمغرب 2026: ما هي الشركات المعفاة فعلاً؟
- الضريبة على الدخل برسم الأجور بالمغرب: جدول 2026، الاحتساب والإعفاءات
