باختصار: يتضمن التقويم الضريبي المغربي لسنة 2026 عشرات المواعيد الواجب احترامها تحت طائلة زيادات تلقائية. الضريبة على الشركات (4 أقساط + الحزمة الجبائية)، التصريح السنوي للضريبة على الدخل، الضريبة على القيمة المضافة شهرياً أو كل ثلاثة أشهر، الضريبة المهنية، الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي شهرياً: يلخص هذا المقال جميع التواريخ المهمة شهراً بشهر للسنوات المالية المقفلة في 31 دجنبر 2025، مع الممارسات الفضلى لعدم تفويت أي أجل.
لماذا يُعد التقويم الضريبي ضرورياً
يفرض النظام الضريبي المغربي على المقاولات عدداً كبيراً من الالتزامات التصريحية الموزعة على مدار السنة. ويمكن أن يؤدي مجرد نسيان إلى زيادة من 5% إلى 20% عن التأخر في الإيداع (المادة 184 من المدونة العامة للضرائب)، وفي حالة التأخر في الأداء إلى غرامة بنسبة 10% تُضاف إليها 5% عن الشهر الأول و0,50% عن كل شهر إضافي (المادة 208 من المدونة العامة للضرائب).
بالنسبة للمقاولات التي تتطابق سنتها المحاسبية مع السنة الميلادية (إقفال في 31 دجنبر)، تتبع المواعيد إيقاعاً محدداً. هذا التقويم هو أداتكم المرجعية لسنة 2026. وتتطور هذه الالتزامات مع كل قانون مالية: يستعرض التسلسل الزمني للإصلاحات الضريبية 2020-2026 أبرز التغييرات المعتمدة منذ القانون الإطار 69-19.
التقويم شهراً بشهر
يناير 2026
| الأجل | الالتزام | التفاصيل |
|---|---|---|
| 31 يناير | التصريح بالضريبة المهنية | التصريح بالعناصر الخاضعة للضريبة لسنة 2026. تُحتسب الضريبة المهنية على القيمة الكرائية للأصول الثابتة المهنية (3% من ثمن تكلفة المعدات والممتلكات). |
| 31 يناير | الضريبة على القيمة المضافة لدجنبر 2025 | التصريح وأداء الضريبة على القيمة المضافة لشهر دجنبر (النظام الشهري). |
| 31 يناير | الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي لدجنبر 2025 | التصريح وأداء اشتراكات الضمان الاجتماعي لدجنبر. منذ 2025، أصبح التصريح شهرياً. |
| 31 يناير | الضريبة على الدخل المقتطعة من المنبع — دجنبر 2025 | توريد الضريبة على الدخل المقتطعة من الأجور المدفوعة خلال دجنبر (المادة 174-I). |
| 31 يناير | الحد الأدنى للضريبة — الضريبة على الدخل | أداء الحد الأدنى للضريبة المستحق على الملزمين بالضريبة على الدخل الخاضعين لنظام النتيجة الصافية الحقيقية أو المبسطة، قبل فاتح فبراير (المادتان 144-I و173-I). |
فبراير 2026
| الأجل | الالتزام | التفاصيل |
|---|---|---|
| 28 فبراير | الضريبة على القيمة المضافة ليناير 2026 | التصريح والأداء (النظام الشهري). |
| 28 فبراير | الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي ليناير 2026 | التصريح والأداء الشهري. |
| 28 فبراير | بيان المكافآت المدفوعة للأغيار | التصريح بالأتعاب والعمولات والسمسرة المدفوعة خلال 2025. |
| 28 فبراير | بيان 9421 | إيداع بيان الأجور والمرتبات المدفوعة للمستخدمين خلال 2025، قبل فاتح مارس (المادة 79). |
| 28 فبراير | التصريح السنوي للضريبة على الدخل (الدخول غير المهنية) | إيداع التصريح السنوي بالدخل الإجمالي لسنة 2025 من طرف أصحاب الدخول غير المهنية (الأجور، الدخول العقارية…)، قبل فاتح مارس، وأداء الضريبة المستحقة (المادتان 82-I و173-I). |
| 28 فبراير | الضريبة على الدخل المقتطعة من المنبع — يناير 2026 | توريد الضريبة على الدخل المقتطعة من الأجور المدفوعة خلال يناير (المادة 174-I). |
مارس 2026
| الأجل | الالتزام | التفاصيل |
|---|---|---|
| 31 مارس | الحزمة الجبائية للضريبة على الشركات | إيداع التصريح بالنتيجة الجبائية (الميزانية، جدول حسابات النتائج، الجداول الملحقة) عن السنة المقفلة في 31/12/2025. الأجل: 3 أشهر بعد الإقفال (المادة 20 من المدونة العامة للضرائب). |
| 31 مارس | تتمة الضريبة على الشركات | أداء تتمة الضريبة على الشركات بعد خصم الأقساط الاحتياطية المؤداة، قبل انصرام أجل التصريح (المادة 170-IV من المدونة العامة للضرائب). |
| 31 مارس | الضريبة على الدخل — المساهمة المهنية الموحدة | التصريح السنوي برقم المعاملات لسنة 2025 وأداء الضريبة (خيار الأداء السنوي)، قبل فاتح أبريل (المادتان 82 رابعاً و173-I). |
| 31 مارس | الضريبة على الدخل — أرباح رؤوس الأموال المنقولة | التصريح السنوي الإجمالي بتفويتات 2025 للسندات غير المقيدة في حساب لدى وسيط (المادة 84-I)، والتصريح، مع الأداء، بدخول وأرباح رؤوس الأموال المنقولة ذات المصدر الأجنبي غير الخاضعة للاقتطاع (المادة 84 مكرر)، قبل فاتح أبريل. |
| 31 مارس | الضريبة على الشركات — القسط الاحتياطي الأول | أداء القسط الأول، المساوي لـ25% من الضريبة المستحقة برسم آخر سنة مالية مقفلة (الأعلى بين الضريبة على الشركات والحد الأدنى للمساهمة). بالنسبة للسنوات المالية المفتوحة إلى غاية 31/12/2026، تُحتسب الأقساط وفق الأسعار المطبقة على السنة المالية الجارية (المادة 247-XXXVII-B). |
| 31 مارس | المبلغ الأدنى للحد الأدنى للمساهمة | أداء المبلغ الأدنى للحد الأدنى للمساهمة البالغ 3.000 درهم دفعة واحدة، عند الاقتضاء (المادة 170-I، الفقرة 3). |
| 31 مارس | الضريبة على القيمة المضافة لفبراير 2026 | التصريح والأداء (النظام الشهري). |
| 31 مارس | الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي لفبراير 2026 | التصريح والأداء الشهري. |
أبريل 2026
| الأجل | الالتزام | التفاصيل |
|---|---|---|
| 30 أبريل | الضريبة على القيمة المضافة لمارس 2026 | التصريح والأداء (النظام الشهري). |
| 30 أبريل | الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي لمارس 2026 | التصريح والأداء الشهري. |
| 30 أبريل | الضريبة على القيمة المضافة — التصريح الفصلي ف1 | بالنسبة للمقاولات الخاضعة للنظام الفصلي: الضريبة على القيمة المضافة للفصل الأول 2026. |
| 30 أبريل | التصريح السنوي للضريبة على الدخل (الدخول المهنية — النتيجة الصافية الحقيقية/المبسطة) | إيداع التصريح السنوي بالدخل الإجمالي لسنة 2025 من طرف أصحاب الدخول المهنية الخاضعين لنظام النتيجة الصافية الحقيقية أو المبسطة، قبل فاتح ماي، وأداء باقي الضريبة على الدخل (المادتان 82-I و173-I). |
ماي 2026
| الأجل | الالتزام | التفاصيل |
|---|---|---|
| 31 ماي | الضريبة على القيمة المضافة لأبريل 2026 | التصريح والأداء (النظام الشهري). |
| 31 ماي | الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي لأبريل 2026 | التصريح والأداء الشهري. |
يونيو 2026
| الأجل | الالتزام | التفاصيل |
|---|---|---|
| 30 يونيو | الضريبة على الشركات — القسط الاحتياطي الثاني | أداء القسط الثاني (25% من الضريبة على الشركات للسنة السابقة). |
| 30 يونيو | الضريبة على القيمة المضافة لماي 2026 | التصريح والأداء (النظام الشهري). |
| 30 يونيو | الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي لماي 2026 | التصريح والأداء الشهري. |
يوليوز 2026
| الأجل | الالتزام | التفاصيل |
|---|---|---|
| 31 يوليوز | الضريبة على القيمة المضافة ليونيو 2026 | التصريح والأداء (النظام الشهري). |
| 31 يوليوز | الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي ليونيو 2026 | التصريح والأداء الشهري. |
| 31 يوليوز | الضريبة على القيمة المضافة — التصريح الفصلي ف2 | الضريبة على القيمة المضافة للفصل الثاني (النظام الفصلي). |
غشت 2026
| الأجل | الالتزام | التفاصيل |
|---|---|---|
| 31 غشت | الضريبة على القيمة المضافة ليوليوز 2026 | التصريح والأداء (النظام الشهري). |
| 31 غشت | الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي ليوليوز 2026 | التصريح والأداء الشهري. |
شتنبر 2026
| الأجل | الالتزام | التفاصيل |
|---|---|---|
| 30 شتنبر | الضريبة على الشركات — القسط الاحتياطي الثالث | أداء القسط الثالث (25% من الضريبة على الشركات للسنة السابقة). |
| 30 شتنبر | الضريبة على القيمة المضافة لغشت 2026 | التصريح والأداء (النظام الشهري). |
| 30 شتنبر | الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي لغشت 2026 | التصريح والأداء الشهري. |
أكتوبر 2026
| الأجل | الالتزام | التفاصيل |
|---|---|---|
| 31 أكتوبر | الضريبة على القيمة المضافة لشتنبر 2026 | التصريح والأداء (النظام الشهري). |
| 31 أكتوبر | الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي لشتنبر 2026 | التصريح والأداء الشهري. |
| 31 أكتوبر | الضريبة على القيمة المضافة — التصريح الفصلي ف3 | الضريبة على القيمة المضافة للفصل الثالث (النظام الفصلي). |
نونبر 2026
| الأجل | الالتزام | التفاصيل |
|---|---|---|
| 30 نونبر | الضريبة على القيمة المضافة لأكتوبر 2026 | التصريح والأداء (النظام الشهري). |
| 30 نونبر | الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي لأكتوبر 2026 | التصريح والأداء الشهري. |
دجنبر 2026
| الأجل | الالتزام | التفاصيل |
|---|---|---|
| 31 دجنبر | الضريبة على الشركات — القسط الاحتياطي الرابع | أداء القسط الرابع والأخير (25% من الضريبة على الشركات للسنة السابقة). |
| 31 دجنبر | الضريبة على القيمة المضافة لنونبر 2026 | التصريح والأداء (النظام الشهري). |
| 31 دجنبر | الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي لنونبر 2026 | التصريح والأداء الشهري. |
ملخص أقساط الضريبة على الشركات 2026
بالنسبة لشركة أدت ضريبة على الشركات بقيمة 200.000 درهم عن سنة 2025:
| القسط | الأجل | المبلغ |
|---|---|---|
| القسط الأول | 31 مارس 2026 | 50.000 درهم |
| القسط الثاني | 30 يونيو 2026 | 50.000 درهم |
| القسط الثالث | 30 شتنبر 2026 | 50.000 درهم |
| القسط الرابع | 31 دجنبر 2026 | 50.000 درهم |
| مجموع الأقساط | 200.000 درهم |
تتم تسوية التتمة (موجبة أو سالبة) في أبريل 2027 عند إيداع الحزمة الجبائية لسنة 2026.
الالتزامات الشهرية المتكررة
تتكرر ثلاثة التزامات كل شهر دون استثناء: الضريبة على القيمة المضافة (النظام الشهري)، والصندوق الوطني للضمان الاجتماعي، وتوريد الضريبة على الدخل المقتطعة من المنبع من الأجور المدفوعة خلال الشهر السابق، داخل الشهر الموالي لأدائها (المادة 174-I من المدونة العامة للضرائب):
الضريبة على القيمة المضافة الشهرية
يجب على المقاولات الخاضعة لنظام التصريح الشهري (رقم المعاملات > 1.000.000 درهم) إيداع تصريح الضريبة على القيمة المضافة وأداء المبلغ المستحق قبل نهاية الشهر الموالي للفترة المعنية.
الضريبة على الدخل المقتطعة من المنبع
تورَّد اقتطاعات الضريبة على الدخل من الأجور المدفوعة خلال شهر معين داخل الشهر الموالي (المادة 174-I من المدونة العامة للضرائب).
الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي شهرياً
منذ 2025، تصرح جميع المقاولات وتؤدي اشتراكات الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي على أساس شهري. ويُحدد الأجل الأقصى في اليوم العاشر من الشهر الموالي لفترة الأجور.
منصة SIMPL: أداتكم للتصريح
تتم جميع التصريحات الضريبية (الضريبة على الشركات، الدخل، القيمة المضافة) عبر منصة SIMPL (النظام المندمج للجبايات عن بُعد) التابعة للمديرية العامة للضرائب. للولوج:
- توجهوا إلى simpl.tax.gov.ma
- سجلوا الدخول بمعرفاتكم (المعرف الجبائي + كلمة المرور)
- اختاروا التصريح المراد إيداعه
- أدخلوا المبالغ وصادقوا
- انتقلوا إلى الأداء الإلكتروني
يتوفر خبيركم المحاسب عموماً على ولوج مفوَّض لتدبير مجمل تصريحاتكم.
الممارسات الفضلى لعدم تفويت أي أجل
1. خططوا منذ بداية السنة المالية
منذ يناير، ضعوا تقويماً سنوياً بجميع الآجال النهائية. شاركوه مع فريقكم المحاسبي وخبيركم المحاسب.
2. استبقوا الفترات المزدحمة
يتركز في فبراير ومارس وأبريل عدد كبير من الالتزامات (بيان 9421 والضريبة على الدخل بالنسبة للدخول غير المهنية في فبراير، والحزمة الجبائية والقسط الأول للضريبة على الشركات في مارس، والضريبة على الدخل بالنسبة للدخول المهنية في أبريل). حضّروا هذه التصريحات منذ يناير لتجنب الاستعجال.
3. أتمتوا التذكيرات
اضبطوا تنبيهات على برنامجكم المحاسبي أو أجندتكم. تذكير قبل 10 أيام من كل أجل يمنح الوقت الكافي لإعداد التصريح وإيداعه.
4. عيّنوا مسؤولاً عن المتابعة
أسندوا متابعة الآجال إلى شخص محدد يتوفر على الولوج اللازم إلى SIMPL، وراجعوا في نهاية كل شهر التصريحات المودعة وتلك التي لم تودع بعد.
5. احتفظوا بإشعارات الاستلام
يُولّد كل تصريح يُودع على SIMPL إشعار استلام مؤرخ. احتفظوا به بشكل منهجي كإثبات للإيداع ضمن الآجال.
الغرامات في حالة التأخير
| الوضعية | الغرامة |
|---|---|
| التأخر في إيداع التصريح (المادة 184) | 5% (تأخر ≤ 30 يوماً)، 15% (أكثر من 30 يوماً)، 20% (فرض ضريبي تلقائي) من مبلغ الرسوم |
| التأخر في الأداء (المادة 208) | غرامة 10% (تُخفض إلى 5% إذا كان التأخر ≤ 30 يوماً، وتُرفع إلى 20% بالنسبة للضريبة على القيمة المضافة والاقتطاعات من المنبع) |
| زيادة التأخر في الأداء (المادة 208) | 5% عن الشهر الأول + 0,50% عن كل شهر أو جزء شهر إضافي |
| عدم التصريح (بعد الإنذار) | فرض ضريبي تلقائي |
تُطبق هذه الغرامات تلقائياً ودون إنذار مسبق بالنسبة للتأخير البسيط. أما الفرض الضريبي التلقائي فيستلزم مسطرة تواجهية.
الأسئلة الشائعة
متى يجب إيداع الحزمة الجبائية للضريبة على الشركات لسنة مالية مقفلة في 31 دجنبر؟
يجب إيداع الحزمة الجبائية للضريبة على الشركات في أجل 3 أشهر بعد تاريخ إقفال السنة المالية (المادة 20 من المدونة العامة للضرائب). بالنسبة لسنة مقفلة في 31 دجنبر 2025، الأجل الأقصى هو 31 مارس 2026 للتصريح بالنتيجة الجبائية وأداء التتمة (المادة 170-IV من المدونة العامة للضرائب) وإيداع الوثائق الملحقة. ولا يوجد أي أجل إضافي إلى غاية 30 أبريل: فكل إيداع أو أداء بعد 31 مارس يُعرّض لزيادات التأخير.
هل أصبح التصريح بالصندوق الوطني للضمان الاجتماعي شهرياً فعلاً منذ 2025؟
نعم. أقر قانون المالية 2025 الانتقال من التصريح بالصندوق الوطني للضمان الاجتماعي من الوتيرة الفصلية إلى الوتيرة الشهرية. وكل شهر، يجب على المشغل التصريح بالأجور المؤداة وأداء الاشتراكات المقابلة قبل اليوم العاشر من الشهر الموالي. ويهم هذا التدبير جميع المقاولات المنخرطة في الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي.
ماذا يحدث إذا تجاوزت الأقساط الاحتياطية مبلغ الضريبة الفعلي؟
إذا تجاوز مجموع الأقساط الاحتياطية الأربعة مبلغ الضريبة على الشركات النهائي المحتسب في الحزمة الجبائية، يُشكّل الفائض رصيداً ضريبياً. ويُخصم هذا الرصيد من أقساط السنة الموالية. وإذا استمر الرصيد بعد القسط الرابع، يمكن للمقاولة طلب استرداده أو خصمه من ضرائب أخرى.
لا تدعوا أي أجل يفوتكم
يتطلب تدبير التقويم الضريبي صرامة واستباقية.
اقرأ أيضاً
- التصريحات الضريبية لنهاية السنة: دليل شامل
- التصريح بالضريبة على الشركات بالمغرب: الإجراءات والنماذج
- الضريبة على القيمة المضافة بالمغرب: المعدلات والإعفاءات والتصريح
- التصريح السنوي بالضريبة على الدخل بالمغرب
- SIMPL: منصة الضريبة على الشركات والدخل والقيمة المضافة عبر الإنترنت
- اشتراكات الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي 2026: المعدلات والأوعية
