Guide Base Imposable IS Maroc 2026 — PDF | Upsilon Consulting

Détermination de la base imposable de l’IS au Maroc — Guide pratique 2026

Ce guide de 21 pages, rédigé par Salaheddine Yatim (Expert-Comptable, Associé Gérant d’Upsilon Consulting), détaille le mécanisme de passage du résultat comptable au résultat fiscal pour le calcul de l’impôt sur les sociétés au Maroc.

Le document couvre les articles 8 à 12 et 145 du Code Général des Impôts et s’appuie sur la Note circulaire n° 717 (Tome 1).

Contenu du guide

• Principe de détermination du résultat fiscal (Art. 8 du CGI) : définition de l’excédent des produits sur les charges
• Produits imposables : produits d’exploitation, produits financiers, produits non courants, subventions et indemnités
• Charges déductibles (Art. 10) : conditions générales de déductibilité, charges d’exploitation, charges financières, dotations aux amortissements et provisions
• Charges non déductibles : amendes, pénalités, dépenses supérieures à 5 000 MAD/jour réglées en espèces, IS lui-même
• Réintégrations fiscales : excédent d’amortissement véhicules (plafond 400 000 MAD TTC depuis LF 2025), charges non justifiées, abandon de créances non lié à l’exploitation
• Déductions extra-comptables : abattement sur plus-values de cession, dividendes (100 % sous conditions), provisions devenues sans objet
• Résultat fiscal en cas de déficit : report des déficits (4 exercices pour les charges, illimité pour les amortissements)
• Obligations comptables (Art. 145) : bilan, CPC, tableau de financement, état des informations complémentaires

Qui est concerné ?

Toute société soumise à l’IS au Maroc : SARL, SA, SAS, SNC ayant opté, succursales d’entreprises étrangères, établissements stables.

Formule de calcul

Résultat fiscal = Résultat comptable + Réintégrations − Déductions

Le résultat fiscal constitue la base imposable à laquelle s’appliquent les taux d’IS en vigueur (20 %, 35 % ou 40 % selon le cas).

—

Consultez également notre guide des taux et exonérations IS 2026 et notre article sur les charges déductibles de l’IS.

Besoin d’un accompagnement dans la détermination de votre résultat fiscal ? Notre équipe de conseil fiscal vous aide à sécuriser vos réintégrations et déductions. Contactez-nous.