En resumen: El impuesto de vivienda y la TSC se aplican en los perímetros urbanos establecidos conforme a la ley 131-12, los centros delimitados reglamentariamente, las estaciones estivales, invernales y termales con perímetro fiscal reglamentario y las demás zonas cubiertas por un plan de ordenación. La TSC se calcula al 10,50 % del valor locativo en las tres primeras categorías y al 6,50 % solo en las demás zonas fuera de dichas categorías cubiertas por un plan de ordenación. La vivienda principal disfruta de una reducción del 75 % del valor locativo.
La tasa de servicios comunales (TSC) en Marruecos es una tasa local instituida por la ley 47-06 (2007, aplicable desde 2008). Vino a reemplazar la antigua tasa de edilidad en el marco de la modernización de la fiscalidad local marroquí. La TSC constituye una fuente de financiación esencial para los municipios, permitiéndoles asegurar los servicios públicos de proximidad como el alumbrado público, la recogida de residuos, el mantenimiento de las vías y el saneamiento.
La tasa de servicios comunales se aplica con periodicidad anual. El tesoro público se encarga de su recaudación en beneficio de los municipios. Es importante señalar que a partir de junio de 2025, la gestión de la tasa de habitación y de la TSC fue transferida a la Dirección General de Impuestos (DGI), en virtud de la ley 14-25 que modifica la ley 47-06.
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Definición y fundamento jurídico de la TSC
La tasa de servicios comunales está regulada por la ley n.° 47-06 relativa a la fiscalidad de las colectividades locales, promulgada por el Dahir 1-07-195 del 30 de noviembre de 2007. Esta ley regula el conjunto de las tasas locales en Marruecos y define las reglas de cálculo, liquidación y recaudación de la TSC.
La TSC se aplica sobre todos los bienes inmobiliarios construidos de cualquier naturaleza. Se aplica igualmente sobre los demás medios de producción sujetos al impuesto profesional. Su objetivo principal es contribuir a la financiación de los gastos municipales relacionados con los servicios prestados a los habitantes y a las empresas.
¿A quiénes se aplica la tasa de servicios comunales?
La tasa de servicios comunales se establece a nombre del propietario o del usufructuario de todo bien inmueble. No obstante, cuando la administración no puede emitirla a nombre del propietario, la emite a nombre del poseedor o del ocupante.
Personas sujetas a la TSC
Están sujetos a la TSC:
- Los propietarios de bienes inmobiliarios construidos situados en zona urbana;
- Los usufructuarios de bienes inmuebles;
- Los poseedores u ocupantes, cuando el propietario no puede ser identificado;
- Las empresas y profesionales que disponen de material y herramientas sujetos al impuesto profesional.
La base imponible
La base imponible de la tasa de servicios comunales se compone de:
- Los inmuebles construidos y las construcciones de cualquier naturaleza;
- El material, herramientas y todo medio de producción sujeto al impuesto profesional.
Ámbito de aplicación geográfico
En términos de situación geográfica, la TSC se aplica en:
El impuesto de vivienda y la TSC se aplican en los perímetros urbanos establecidos conforme a la ley 131-12, los centros delimitados reglamentariamente, las estaciones estivales, invernales y termales con perímetro fiscal reglamentario y las demás zonas cubiertas por un plan de ordenación. La TSC se calcula al 10,50 % del valor locativo en las tres primeras categorías y al 6,50 % solo en las demás zonas fuera de dichas categorías cubiertas por un plan de ordenación.
Vínculo de la TSC con la tasa de habitación y el impuesto profesional
La tasa de servicios comunales está estrechamente vinculada a otras dos tasas locales: la tasa de habitación y el impuesto profesional. En efecto, la base de cálculo de la TSC es el mismo valor locativo que sirve de base a estas dos tasas.
Para los inmuebles de vivienda, la TSC se suma a la tasa de habitación. Para los locales de uso profesional, complementa el impuesto profesional. Un contribuyente puede ser, por tanto, deudor simultáneamente de la tasa de habitación (o del impuesto profesional) y de la TSC sobre el mismo bien.
Es importante señalar que la reducción del 75 % aplicable al valor locativo de la residencia principal para la tasa de habitación se aplica también para el cálculo de la TSC.
¿Quién está exonerado de la tasa de servicios comunales?
No están sujetos a la TSC los contribuyentes que se benefician de la exoneración total permanente de la tasa de habitación y del impuesto profesional, así como los partidos políticos y las centrales sindicales para los inmuebles que les pertenecen y están destinados a sus sedes (ley 47-06, art. 34). Una exoneración temporal del impuesto profesional, como la de cinco años de las actividades de nueva creación, no exime de la TSC (art. 34 y 35-a).
Exoneración temporal para las nuevas construcciones
Las construcciones nuevas se benefician de una exoneración de la tasa de habitación durante un período de 5 años a partir del año siguiente al de la finalización de las obras. Sin embargo, esta exoneración temporal se refiere a la tasa de habitación y no directamente a la TSC. La TSC sigue siendo exigible, pero con la aplicación de la reducción del 75 % si el bien constituye la residencia principal del contribuyente.
Entidades excluidas del beneficio de la exoneración
Se excluyen de esta exención de TSC: OPCVM; FPCT; OPCC de la ley 41-05 por actividades de su objeto legal; cooperativas y uniones legalmente constituidas y conformes con su legislación que no cumplen las condiciones del artículo6-I-A-13°; Bank Al-Maghrib; titulares de permisos de investigación o concesiones de hidrocarburos de la ley 21-90; y Estado, colectividades territoriales y establecimientos públicos por inmuebles de vivienda, excepto viviendas de función.
Determinación de la base imponible de la TSC
La tasa de servicios comunales se calcula sobre el valor locativo de los bienes en cuestión. La determinación de esta base varía según la naturaleza del bien:
- Inmuebles sujetos a la tasa de habitación y al impuesto profesional: se retiene el valor locativo que sirve de base para el cálculo de dichas tasas;
- Inmuebles no sujetos a la tasa de habitación: ya sea el importe global de los alquileres cuando dichos inmuebles están dados en arrendamiento, o bien su valor locativo cuando se ponen gratuitamente a disposición de terceros.
El valor locativo se determina por comparación con bienes similares situados en la misma zona, o por evaluación directa cuando la comparación no es posible. Se revisa cada 5 años con un aumento del 2 %.
Tipos de la tasa de servicios comunales
Los tipos de la TSC varían según la ubicación geográfica del bien:
El impuesto de vivienda y la TSC se aplican en los perímetros urbanos establecidos conforme a la ley 131-12, los centros delimitados reglamentariamente, las estaciones estivales, invernales y termales con perímetro fiscal reglamentario y las demás zonas cubiertas por un plan de ordenación. La TSC se calcula al 10,50 % del valor locativo en las tres primeras categorías y al 6,50 % solo en las demás zonas fuera de dichas categorías cubiertas por un plan de ordenación.
Cómo calcular la TSC: ejemplo práctico
Para ilustrar el cálculo de la tasa de servicios comunales, tomemos el ejemplo de un apartamento situado en Casablanca cuyo valor locativo anual se estima en 48 000 MAD.
Caso 1: Residencia principal
- Valor locativo anual: 48 000 MAD
- Reducción del 75 % (residencia principal): 48 000 x 75 % = 36 000 MAD
- Base imponible: 48 000 - 36 000 = 12 000 MAD
- Tipo aplicable (zona urbana): 10,50 %
- TSC a pagar: 12 000 x 10,50 % = 1 260 MAD al año
Caso 2: Bien en alquiler
- Valor locativo anual: 48 000 MAD
- Sin reducción (bien no ocupado como residencia principal)
- Base imponible: 48 000 MAD
- Tipo aplicable (zona urbana): 10,50 %
- TSC a pagar: 48 000 x 10,50 % = 5 040 MAD al año
Procedimiento y plazos de pago de la TSC
La TSC emitida por lista cobratoria es pagadera hasta la fecha de exigibilidad indicada en el aviso: por regla general, al final del segundo mes siguiente al de la puesta al cobro, salvo exigibilidad inmediata o prórrogas legales. No existe una fecha general de 31 de mayo para todas las listas.
El pago puede realizarse en las oficinas de recaudación del Tesoro público o, desde la transferencia de la gestión a la DGI, a través de los canales de pago habituales de la administración fiscal. Los contribuyentes también tienen la posibilidad de pagar en línea a través de las plataformas de pago electrónico establecidas por la administración.
Penalidades por retraso en el pago
La penalización y los recargos de demora del artículo147 de la ley 47-06 no se aplican si el importe de la cuota o parte exigible de TSC que figura en la lista no supera1.000 DH.
- Una penalidad del 10 % sobre el importe de la tasa debida;
- Un recargo del 5 % por el primer mes de retraso;
- Un recargo del 0,50 % por cada mes adicional o fracción de mes de retraso.
La penalización y los recargos de demora del artículo147 de la ley 47-06 no se aplican si el importe de la cuota o parte exigible de TSC que figura en la lista no supera1.000 DH.
Reformas recientes de la TSC
La fiscalidad local marroquí ha conocido varias reformas en los últimos años. La más notable es la transferencia de la gestión de la tasa de habitación y de la TSC de la Tesorería General del Reino a la Dirección General de Impuestos (DGI), efectiva desde junio de 2025, en virtud de la ley 14-25 que modifica la ley 47-06.
Al concentrar la gestión fiscal en un único organismo, esta reforma persigue una mejor recaudación de las tasas locales y trámites más sencillos para los contribuyentes. Forma parte de un proceso más amplio de modernización de la administración fiscal marroquí.
Fuente: Dahir 1-07-195 del 19 kaada 1428 (30 de noviembre de 2007) que promulga la ley n.° 47-06 relativa a la fiscalidad de las colectividades locales.
Preguntas frecuentes
¿Quién debe pagar la tasa de servicios comunales?
La TSC es exigible al propietario o usufructuario de todo bien inmueble construido en zona urbana. Si el propietario no puede ser identificado, se emite a nombre del poseedor u ocupante. Las empresas con material sujeto al impuesto profesional también están obligadas.
¿Cuál es el tipo de la TSC?
El impuesto de vivienda y la TSC se aplican en los perímetros urbanos establecidos conforme a la ley 131-12, los centros delimitados reglamentariamente, las estaciones estivales, invernales y termales con perímetro fiscal reglamentario y las demás zonas cubiertas por un plan de ordenación. La TSC se calcula al 10,50 % del valor locativo en las tres primeras categorías y al 6,50 % solo en las demás zonas fuera de dichas categorías cubiertas por un plan de ordenación. La TSC emitida por lista cobratoria es pagadera hasta la fecha de exigibilidad indicada en el aviso: por regla general, al final del segundo mes siguiente al de la puesta al cobro, salvo exigibilidad inmediata o prórrogas legales. No existe una fecha general de 31 de mayo para todas las listas.
¿Cuál es la relación entre el impuesto profesional y la TSC?
Ambas tasas comparten la misma base de cálculo (valor locativo), pero siguen regímenes distintos. La TSC complementa al impuesto profesional para los locales de uso profesional. Una exoneración del impuesto profesional solo exime de la TSC si es total y permanente, para la tasa de habitación y el impuesto profesional, y con las exclusiones del art. 34; una exoneración temporal no exime de ella (art. 35-a).
¿Qué es la tasa de servicios comunales (TSC) en Marruecos?
La TSC es un impuesto local que grava los inmuebles situados en el perímetro urbano de los municipios marroquíes. Se aplica tanto a los inmuebles de uso profesional como a los de uso residencial y se calcula sobre el valor locativo del inmueble.
¿Cuáles son los tipos aplicables a la TSC en Marruecos?
El tipo de la TSC es del 10,5 % del valor locativo para los inmuebles situados en el perímetro urbano. Este valor locativo es determinado por la administración fiscal y actualizado periódicamente.
¿Qué sanciones se aplican por retraso en el pago de la TSC?
El impuesto de vivienda y la TSC se aplican en los perímetros urbanos establecidos conforme a la ley 131-12, los centros delimitados reglamentariamente, las estaciones estivales, invernales y termales con perímetro fiscal reglamentario y las demás zonas cubiertas por un plan de ordenación. La TSC se calcula al 10,50 % del valor locativo en las tres primeras categorías y al 6,50 % solo en las demás zonas fuera de dichas categorías cubiertas por un plan de ordenación. La TSC emitida por lista cobratoria es pagadera hasta la fecha de exigibilidad indicada en el aviso: por regla general, al final del segundo mes siguiente al de la puesta al cobro, salvo exigibilidad inmediata o prórrogas legales. No existe una fecha general de 31 de mayo para todas las listas.
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