باختصار: تُشكّل رسوم التسجيل ضريبة غير مباشرة تُحصَّل بمناسبة إضفاء الطابع الرسمي على العقود القانونية (التفويتات، عقود الكراء، تأسيس الشركات). في 2026، تتراوح المعدلات بين 0,5% و6% حسب طبيعة العملية، مع إعفاءات مشروطة لتأسيس الشركات وبعض زيادات رأس المال. يُفصّل هذا المقال الجدول الكامل للمعدلات، والإعفاءات المطبقة، والآجال الواجب احترامها، والعقوبات المترتبة.
ما هي رسوم التسجيل؟
تخضع رسوم التسجيل للباب الرابع من المدونة العامة للضرائب (CGI)، المواد 126 إلى 143. وهي ضريبة تحصلها الإدارة الضريبية عند تسجيل العقود والاتفاقيات، سواء كانت عرفية أو توثيقية.
نميز بين نوعين من الرسوم:
- رسوم نسبية (ad valorem): تُحتسب كنسبة مئوية من قيمة العملية (ثمن التفويت، مبلغ رأس المال، القيمة الكرائية، إلخ.)
- رسوم ثابتة: مبلغ جزافي يُطبق على بعض العقود بصرف النظر عن قيمتها
يمنح التسجيل للعقد تاريخاً ثابتاً يُحتج به تجاه الأغيار، ويُشكّل إجراءً إلزامياً للعديد من العمليات القانونية والتجارية.
جدول رسوم التسجيل 2026
المعدلات النسبية
| العملية | المعدل 2026 | أساس الاحتساب |
|---|---|---|
| محلات مبنية (الأرض ≤ خمسة أضعاف المساحة المغطاة) | 4% مع مراعاة ما يلي | الثمن أو القيمة التجارية |
| تفويت الأصل التجاري | 6% | ثمن التفويت |
| تفويت حصص اجتماعية (شركة ذ.م.م) — شركة عادية | معفاة (بناءً على شهادة عدم الغلبة العقارية، قانون المالية 2026) | ثمن التفويت |
| تفويت أسهم (ش.م، ش.م.ب) — شركة عادية | معفاة (بناءً على شهادة عدم الغلبة العقارية، قانون المالية 2026) | ثمن التفويت |
| تفويت حصص/أسهم شركات ذات الغلبة العقارية | 5% | ثمن التفويت |
| عقود الكراء والإيجار وتفويت عقود الكراء والكراء من الباطن المتعلقة بالعقارات أو بالأصول التجارية التي لا تتجاوز مدتها 10 سنوات | رسم ثابت قدره 200 درهم (المادة 135-II-8°) | — |
| عقود كراء العقارات المبرمة شفوياً | معفاة (المادة 129-III-14°) | — |
| تفويت الحق في الكراء أو الاستفادة من وعد بالكراء المتعلق بعقار (الحلاوة، تعويض المغادرة) | 6% (المادتان 133-I-A-4° و127-I-A-3°) | — |
| عقود الكراء ذات الإيراد الدائم للأموال العقارية، وعقود الكراء التي تتجاوز مدتها 10 سنوات، وعقود الكراء مدى الحياة وعقود الكراء غير محددة المدة | 6% (المادة 133-I-A-3°) | الأساس المحدد في المادة 131-19° و20° |
| حل دون نقل ملكية / قسمة | 200 درهم /1,5% | الشروط أسفله |
| الزيادة في رأس المال بمساهمة عينية | 0,5% (المادة 133-I-H)، بحد أدنى 1.000 درهم، أو رسم ثابت قدره 1.000 درهم إذا لم يتجاوز رأس المال المكتتب برسم المساهمة 500.000 درهم (المادة 135-I-1°) | قيمة المساهمات؛ وتخضع الخصوم المتكفل بها لرسوم نقل الملكية حسب طبيعة الأموال |
| اقتناء الأراضي العارية أو المشتملة على بنايات معدة للهدم | 5% (المادة 133-I-G-1°؛ أُلغي المعدل المخفض المشروط بالالتزام بالبناء بموجب قانون المالية 2017) | ثمن الاقتناء |
| البيع الأول للسكن الاجتماعي والسكن ذي القيمة العقارية المنخفضة | 3% (المادة 133-I-B-7°) | ثمن البيع |
مع مراعاة الإعفاءات والتعريفات الخاصة، يخضع اقتناء المحلات المبنية للسكن أو للاستعمال التجاري أو المهني أو الإداري لـ4%، بما فيها الأرض في حدود خمسة أضعاف المساحة المغطاة. وتخضع الأراضي العارية أو ذات البنايات المعدة للهدم لـ5%. ويخضع اقتناء مؤسسات الائتمان والهيئات المعتبرة في حكمها وبنك المغرب وصندوق الإيداع والتدبير وشركات التأمين وإعادة التأمين لـ6%، مع مراعاة العمليات التي تحيل فيها المادة 133-I-A-7° إلى 3% أو4% أو5%، ومنها بعض اقتناءات التمويل التشاركي.
يسجل عقد الحل الذي لا يتضمن التزاماً أو إبراءً أو نقل أموال ولا يستوجب واجباً نسبياً بواجب ثابت 200 درهم. وتخضع قسمة صافي الأصول بين الشركاء لـ1,5%، بينما يخضع مبلغ التعويض أو فائض الحصة لواجبات نقل الملكية حسب الأموال. ويخضع كذلك إسناد مال لشريك ساهم به شريك آخر لهذه الواجبات إذا تم قبل انقضاء أربع سنوات من المساهمة العينية.
بالنسبة للعقود المحررة ابتداء من 1 يوليوز 2026، يطبق واجب تسجيل إضافي 2% على نقل العقارات أو الحقوق العينية العقارية بعوض بثمن يفوق 300 000 درهم، وعلى الأصول التجارية، إذا لم يبين العقد طرق الأداء ومراجعه أو لم يؤد الثمن بوسيلة من المادة 11-II: شيك مسطر غير قابل للتظهير أو ورقة تجارية أو وسيلة مغناطيسية أو تحويل بنكي أو إجراء إلكتروني أو مقاصة بدين على الشخص نفسه مثبتة بوثائق مؤرخة وموقعة تتضمن قبول المقاصة. وفي الأداء المختلط، يطبق الواجب على الجزء النقدي فقط.
يجب تقديم عقد تفويت السندات للتسجيل خلال 30 يوماً ولو كان معفى، ويتم تسجيله مجاناً. ويترتب على عدم الإيداع أو التأخر زيادة 0,25% من الأساس إذا لم يتجاوز التأخر 30 يوماً و0,5% بعد ذلك، بحد أدنى 500 درهم وأقصى 100 000 درهم وفق المادة 184.
العمليات المعفاة
| العملية | الأساس القانوني |
|---|---|
| العقود المتعلقة بالتعاونيات | القانون رقم 112-12 |
| السكن الاجتماعي (وفق شروط) | المادة 247 من المدونة العامة للضرائب |
| عمليات هيئات التوظيف الجماعي العقاري | نظام خاص |
منذ قانون المالية لسنة 2018، تعفى من واجبات التسجيل عقود التأسيس وزيادة رأس المال بمساهمات نقدية محضة وبسيطة أو بإدماج ديون الحسابات الجارية للشركاء أو الأرباح أو الاحتياطيات. أما إعفاء المساهمات العينية المحضة والبسيطة المقيمة من مراقب للحصص مؤهل لمهام مراقب الحسابات فيخص تأسيس رأس المال. خارج الإعفاء، يستحق واجب 1 000 درهم إذا لم يتجاوز رأس المال المكتتب به عن المساهمة 500 000 درهم؛ وفوقه يطبق 0,5% بحد أدنى 1 000 درهم. ويبقى الخصم المرتبط بالمساهمات خاضعاً لواجبات نقل الملكية حسب طبيعة الأموال، ما لم يوجد إعفاء خاص.
في واجبات التسجيل، تخضع زيادة رأس مال الشركة الدامجة الناتجة عن اندماج شركات مساهمة أو SARL لواجب 0,5%، مع مراعاة الواجب الثابت 1 000 درهم إذا لم يتجاوز رأس المال المكتتب به عن المساهمة 500 000 درهم والإعفاءات المنطبقة. وتعفى واجبات نقل الملكية المرتبطة بالخصوم المتحمل بها في الاندماجات المشمولة بالمادة 129-IV-8°-b. ولا تعد التزامات نظام IS بالمادة 162 شرطاً عاماً لهذا الإعفاء. انظر الاندماج والاستحواذ.
الرسوم الثابتة
تخضع بعض العقود لرسم ثابت قدره 200 درهم، لا سيما العقود غير المسماة وبعض الاتفاقيات التي لا تتضمن نقل الملكية.
التأسيس وزيادة رأس المال: الإعفاءات منذ قانون المالية 2018
منذ قانون المالية لسنة 2018، تعفى من واجبات التسجيل عقود التأسيس وزيادة رأس المال بمساهمات نقدية محضة وبسيطة أو بإدماج ديون الحسابات الجارية للشركاء أو الأرباح أو الاحتياطيات. أما إعفاء المساهمات العينية المحضة والبسيطة المقيمة من مراقب للحصص مؤهل لمهام مراقب الحسابات فيخص تأسيس رأس المال. خارج الإعفاء، يستحق واجب 1 000 درهم إذا لم يتجاوز رأس المال المكتتب به عن المساهمة 500 000 درهم؛ وفوقه يطبق 0,5% بحد أدنى 1 000 درهم. ويبقى الخصم المرتبط بالمساهمات خاضعاً لواجبات نقل الملكية حسب طبيعة الأموال، ما لم يوجد إعفاء خاص.
في المقابل، تظل الزيادات في رأس المال بمساهمة عينية خاضعة لرسم بنسبة 0,5% من قيمة المساهمات (المادة 133-I-H)، بحد أدنى 1.000 درهم، أو لرسم ثابت قدره 1.000 درهم إذا لم يتجاوز رأس المال المكتتب برسم المساهمة 500.000 درهم (المادة 135-I-1°)؛ وتخضع الخصوم المتكفل بها لرسوم نقل الملكية حسب طبيعة الأموال. ونتناول الرسوم المستحقة عند تقديم السندات لشركة قابضة عائلية، وعند هبة السندات بحق الانتفاع أو بملكية الرقبة، في مقال الشركة القابضة العائلية وتجزئة ملكية السندات.
آجال التسجيل والإجراءات
الأجل القانوني: 30 يوماً
الأجل العام للعقود المعنية هو30 يوماً، مع مراعاة الآجال الخاصة أدناه وفق المادة 128.
العقود العرفية والرسمية:30 يوماً من تاريخها. عقود العدول:30 يوماً من تلقي تصريح الأطراف. الأوامر والأحكام والقرارات الخاضعة للتسجيل: ثلاثة أشهر من تاريخها؛ التبرعات بسبب الوفاة: ثلاثة أشهر من الوفاة وفق المادة 128-I-B وII.
أين يتم التسجيل؟
يتوفر الملزمون على قناتين:
- منصة SIMPL: بالنسبة للعقود المرقمنة، يتم التسجيل عبر الإنترنت من خلال بوابة المديرية العامة للضرائب. وهي القناة المفضلة لدى المهنيين.
- مكتب التسجيل: المكتب المختص ترابياً هو مكتب موقع العقار (بالنسبة للعمليات العقارية) أو المقر الاجتماعي للشركة (بالنسبة للعقود الشركاتية).
من يدفع الرسوم؟
من حيث المبدأ، تقع رسوم التسجيل على عاتق المقتني أو المستفيد من العقد. غير أنه يمكن للأطراف الاتفاق تعاقدياً على توزيع مختلف. عملياً:
- التفويت العقاري: المقتني
- تفويت الحصص/الأسهم: المتنازل له
- التأسيس/الزيادة في رأس المال: الشركة
- الكراء: المكتري
بعد اقتناء عقار، يصبح المقتني أيضاً ملزماً بالضرائب المحلية المرتبطة بالعقار، وفي مقدمتها ضريبة السكن بالنسبة للمحلات المخصصة للسكنى.
الغرامات في حالة التأخير
يُعرّض عدم احترام أجل 30 يوماً الملزم لغرامات كبيرة:
| المخالفة | العقوبة |
|---|---|
| الإيداع خلال 30 يوماً الموالية لانقضاء الأجل | زيادة بنسبة 5% من الرسوم المستحقة (المادة 184) |
| الإيداع بعد انصرام هذه الثلاثين يوماً | زيادة بنسبة 15% من الرسوم المستحقة (المادة 184) |
| الأداء المتأخر: تأخير لا يتجاوز 30 يوماً | غرامة بنسبة 5% من الرسوم المستحقة (المادة 208) |
| الأداء المتأخر: تأخير يتجاوز 30 يوماً | غرامة بنسبة 10% من الرسوم المستحقة (المادة 208) |
| الأداء المتأخر: الزيادة | 5% عن الشهر الأول و0,5% عن كل شهر أو جزء من شهر إضافي (المادة 208) |
| الأداء المتأخر: الحد الأدنى | 100 درهم (المادة 208) |
تُطبق هذه الغرامات بقوة القانون، دون إنذار مسبق. لذا من الضروري احترام أجل 30 يوماً بدقة.
مثال رقمي
تفويت أصل تجاري بمبلغ 500.000 درهم مسجل بتأخير 3 أشهر:
- الرسوم المستحقة: 500.000 × 6% = 30.000 درهم
- زيادة الإيداع المتأخر: 30.000 × 15% = 4.500 درهم
- غرامة الأداء المتأخر: 30.000 × 10% = 3.000 درهم
- زيادة الأداء المتأخر: 30.000 × (5% + 0,5% × 2) = 1.800 درهم
- المجموع الواجب أداؤه: 39.300 درهم عوض 30.000 درهم
حالات خاصة وتحسينات
الاندماج والانفصال في إطار الحياد الضريبي
في واجبات التسجيل، تخضع زيادة رأس مال الشركة الدامجة الناتجة عن اندماج شركات مساهمة أو SARL لواجب 0,5%، مع مراعاة الواجب الثابت 1 000 درهم إذا لم يتجاوز رأس المال المكتتب به عن المساهمة 500 000 درهم والإعفاءات المنطبقة. وتعفى واجبات نقل الملكية المرتبطة بالخصوم المتحمل بها في الاندماجات المشمولة بالمادة 129-IV-8°-b. ولا تعد التزامات نظام IS بالمادة 162 شرطاً عاماً لهذا الإعفاء. انظر الاندماج والاستحواذ.
تفويت الحصص مقابل تفويت الأصل التجاري
عند نقل نشاط ما، فإن الاختيار بين تفويت الحصص الاجتماعية وتفويت الأصل التجاري له آثار ضريبية مباشرة — والمفاضلة في الواقع متباينة جداً:
- تفويت الحصص (شركة عادية): معفى من رسوم التسجيل، بناءً على تقديم شهادة عدم الغلبة العقارية (قانون المالية 2026). وعند استحقاقه (الشركات ذات الغلبة العقارية)، يكون الوعاء هو ثمن تفويت الحصص، ويُفرض عليه معدل 5%.
يجب تقديم عقد تفويت السندات للتسجيل خلال 30 يوماً ولو كان معفى، ويتم تسجيله مجاناً. ويترتب على عدم الإيداع أو التأخر زيادة 0,25% من الأساس إذا لم يتجاوز التأخر 30 يوماً و0,5% بعد ذلك، بحد أدنى 500 درهم وأقصى 100 000 درهم وفق المادة 184.
يخضع تفويت الأصل التجاري لـ6%. وتخضع البضائع ذات الجرد المفصل والتقييم المنفصل لـ1,5%، وإلا طبق معدل الأصل. ولا تعفي TVA المنطبقة على البضائع من واجبات التسجيل وفق المادة 133-I-A-1° وI-C-10°.
بالنسبة للعقود المحررة ابتداء من 1 يوليوز 2026، يطبق واجب تسجيل إضافي 2% على نقل العقارات أو الحقوق العينية العقارية بعوض بثمن يفوق 300 000 درهم، وعلى الأصول التجارية، إذا لم يبين العقد طرق الأداء ومراجعه أو لم يؤد الثمن بوسيلة من المادة 11-II: شيك مسطر غير قابل للتظهير أو ورقة تجارية أو وسيلة مغناطيسية أو تحويل بنكي أو إجراء إلكتروني أو مقاصة بدين على الشخص نفسه مثبتة بوثائق مؤرخة وموقعة تتضمن قبول المقاصة. وفي الأداء المختلط، يطبق الواجب على الجزء النقدي فقط.
يمكن لخبيركم المحاسب مساعدتكم في تحديد الهيكلة الأكثر ملاءمة وفق وضعيتكم الذمية. ويندرج هذا النوع من المفاضلة ضمن الاستشارة في القانون الضريبي التي تجمع بين رسوم التسجيل والضريبة على الشركات وجباية فوائض القيمة.
التحسين لمنشئي المقاولات
بفضل إعفاء الرسوم عند التأسيس، أصبح من المناسب:
- تأسيس الشركة برأسمال كافٍ منذ البداية (لا رسوم واجبة الأداء)
- تفضيل الزيادات في رأس المال النقدي (معفاة) على المساهمات العينية (0,5% من قيمة المساهمات، بحد أدنى 1.000 درهم، أو رسم ثابت قدره 1.000 درهم إذا لم يتجاوز رأس المال المكتتب برسم المساهمة 500.000 درهم)
- استباق التفويتات المستقبلية بهيكلة صحيحة للنظام الأساسي
أسندوا إجراءات التسجيل لخبير
تستلزم رسوم التسجيل آجالاً صارمة وحسابات دقيقة ومعرفة معمقة بالإعفاءات المطبقة. في Upsilon Consulting، يتكفل خبراؤنا المحاسبون بكامل إجراءاتكم: من تحرير العقود إلى تسجيلها على منصة SIMPL.
اكتشفوا خدمتنا لتأسيس المقاولات
اقرأ أيضاً
- تأسيس مقاولة بالمغرب: دليل شامل
- الزيادة في رأسمال شركة ذ.م.م: الإجراءات والضرائب
- الاندماج والاستحواذ بالمغرب
- إنشاء شركة بالمغرب: الخطوات والتكاليف
- قانون المالية 2026 بالمغرب
الأسئلة الشائعة
هل لا تزال رسوم التسجيل على تأسيس الشركات معفاة في 2026؟
منذ قانون المالية لسنة 2018، تعفى من واجبات التسجيل عقود التأسيس وزيادة رأس المال بمساهمات نقدية محضة وبسيطة أو بإدماج ديون الحسابات الجارية للشركاء أو الأرباح أو الاحتياطيات. أما إعفاء المساهمات العينية المحضة والبسيطة المقيمة من مراقب للحصص مؤهل لمهام مراقب الحسابات فيخص تأسيس رأس المال. خارج الإعفاء، يستحق واجب 1 000 درهم إذا لم يتجاوز رأس المال المكتتب به عن المساهمة 500 000 درهم؛ وفوقه يطبق 0,5% بحد أدنى 1 000 درهم. ويبقى الخصم المرتبط بالمساهمات خاضعاً لواجبات نقل الملكية حسب طبيعة الأموال، ما لم يوجد إعفاء خاص.
ما المعدل المطبق على تفويت حصص شركة ذ.م.م؟
منذ قانون المالية 2026، أصبح تفويت الحصص (أو أسهم ش.م/ش.م.ب) في شركة عادية معفى من رسوم التسجيل، بناءً على تقديم شهادة عدم الغلبة العقارية. في المقابل، تظل تفويتات الحصص أو الأسهم في الشركات ذات الغلبة العقارية (غير المدرجة في البورصة) خاضعة لمعدل 5% يُطبق على ثمن التفويت، أو على القيمة التجارية إذا كانت أعلى من الثمن المصرح به.
كيف يمكن تجنب غرامات التأخير؟
الوسيلة الأضمن هي إسناد متابعة إجراءات التسجيل لخبيركم المحاسب. فهو يتوفر على الأدوات والولوج إلى منصة SIMPL لتسجيل العقود ضمن أجل 30 يوماً. وفي حالة القوة القاهرة، يمكن تقديم طلب استعطافي لإعفاء من الغرامات إلى الإدارة الضريبية.
