باختصار: الضريبة بالمغرب واجبة على كل شخص يمارس نشاطاً مربحاً. تُنظمها المدونة العامة للضرائب (CGI) وتشمل الضريبة على الشركات (IS) والضريبة على الدخل (IR) والضريبة على القيمة المضافة (TVA) وحقوق التسجيل، إضافة إلى الضرائب المحلية كالضريبة المهنية ورسم الخدمات الجماعية.
تُمثل الضريبة بالمغرب مصدراً رئيسياً لمداخيل الدولة. فكل شخص يمارس نشاطاً مربحاً يجب عليه أداء الضريبة بالمغرب.
تتضمن الجبايات المغربية مجموعة من الضرائب المنظمة أساساً بموجب:
- أولاً، المدونة العامة للضرائب
- ثانياً، القانون 47-06 المتعلق بالجبايات المحلية
- ثالثاً، المنشور 717 لإدارة الضرائب والمناشير السنوية المختلفة
تعتمد القواعد المنظمة للضريبة بالمغرب أيضاً على الاجتهاد القضائي المنبثق من القرارات القضائية.
الضريبة بالمغرب - المدونة العامة للضرائب
المدونة العامة للضرائب قانون يحدد الأحكام الجبائية المطبقة بالمغرب. تعالج هذه المدونة الضرائب التالية:
- أولاً، الضريبة على الشركات (IS)
- ثانياً، الضريبة على الدخل (IR)
- ثالثاً، الضريبة على القيمة المضافة (TVA)
- وأخيراً، حقوق التسجيل (DE)
الضريبة على الشركات: IS
بالمغرب، الضريبة على الشركات هي ضريبة تُطبق على نتائج المقاولات. تُطبق إلزامياً على:
- أولاً، SARL: شركة ذات المسؤولية المحدودة
- ثانياً، SA: شركة مساهمة وSAS
- ثالثاً، فروع الشركات الأجنبية
- رابعاً، كيانات قانونية أخرى ذات غرض ربحي كـالجمعيات والمؤسسات العمومية
تُطبق IS على صافي النتيجة الذي يُمثل فائض المنتجات الخاضعة للضريبة على التكاليف الخاضعة. يُحسب وفق جدول نسبي.
الاقتطاعات من المنبع
في بعض الحالات، تُقتطع الضريبة بالمغرب عن طريق الاقتطاع من المنبع:
- أولاً، الاقتطاع من المنبع على التوزيعات
- ثانياً، الاقتطاع من المنبع على الفوائد المؤداة
- وأخيراً، الاقتطاع من المنبع على المنتجات الإجمالية المؤداة للخارج
الضريبة على الدخل بالمغرب (IR)
تُطبق الضريبة على الدخل (IR) بالمغرب على:
- أولاً، نتائج الشركات غير الخاضعة لـ IS كشركات التوصية وشركات التضامن
- ثانياً، مداخيل الأشخاص الذاتيين
تُطبق IR وفق قواعد مختلفة حسب صنف المداخيل:
- المداخيل الأجرية
- المداخيل والأرباح العقارية
- مداخيل وأرباح رؤوس الأموال المنقولة
- المداخيل الفلاحية
- المداخيل المهنية
الضريبة على القيمة المضافة (TVA)
بالمغرب، تُطبق TVA على استهلاك السلع والخدمات. بعد اكتمال إصلاح الضريبة على القيمة المضافة (قانون المالية 2024) في فاتح يناير 2026، لم يبقَ سوى سعرين: السعر العادي 20% (أغلب السلع والخدمات، بما فيها الكهرباء) وسعر مخفض وحيد 10% (الماء، الإطعام، النقل الحضري والطرقي للمسافرين، العمليات البنكية…). أما سعرا 7% و14% فقد أُلغيا، والأدوية معفاة.
تُؤدى TVA وفق نموذج الأداء المجزأ، حيث يقوم كل تاجر بتصفية TVA المحصلة بعد خصم TVA التي أثقلت مشترياته.
مواضيع أخرى تعالجها المدونة العامة للضرائب
- أولاً، حقوق التسجيل
- ثانياً، حقوق التنبر
- ثالثاً، الضريبة السنوية الخاصة على السيارات
- وأخيراً، مختلف المساهمات في التضامن الاجتماعي
الضريبة بالمغرب - الضرائب المحلية
بالإضافة إلى ضرائب المدونة العامة، يحدد القانون 47-06 حقوقاً إضافية تحصلها الجماعات المحلية:
الضريبة المهنية
الضريبة المهنية (المعروفة سابقاً بالبتانتا) ضريبة محلية يؤديها جميع التجار.
رسم الخدمات الجماعية
رسم الخدمات الجماعية بالمغرب ضريبة محلية أُحدث بموجب القانون 47-06 المتعلق بجبايات الجماعات المحلية (الصادر سنة 2007، المطبق ابتداءً من 2008) ليحل محل رسم الإنارة والنظافة.
أسئلة شائعة
ما هي الضرائب الرئيسية التي تخضع لها المقاولات بالمغرب؟
تخضع المقاولات بالمغرب أساساً للضريبة على الشركات (IS) والضريبة على القيمة المضافة (TVA) والضريبة على الدخل (IR) المقتطعة من المنبع على الأجور والضريبة المهنية ورسم الخدمات الجماعية وحقوق التسجيل على بعض العمليات.
كيف يتم التصريح وأداء الضرائب بالمغرب؟
يتم التصريح والأداء عبر البوابة الإلكترونية SIMPL لـ DGI (tax.gov.ma). تُؤدى IS عبر أربعة أقساط احتياطية فصلية مع تسوية سنوية. يُصرح بـ TVA شهرياً أو فصلياً. يُقتطع IR على الأجور ويُؤدى شهرياً من طرف المشغل.
هل توجد إعفاءات جبائية بالمغرب؟
ينص النظام الجبائي المغربي على عدة أنواع من الإعفاءات. في مادة IS، تستفيد بعض المقاولات من إعفاءات كلية أو جزئية، لا سيما المقاولات المستقرة في المناطق الحرة للتصدير وتلك الحاصلة على وضعية Casablanca Finance City (CFC)، وكذا التعاونيات والجمعيات بشروط معينة.
احسب معدل IS لشركتك فوراً — استخدم حاسبة معدل الضريبة على الشركات المجانية لمعرفة المعدل والحد الأدنى للمساهمة وCSS المطبقة.
المصدر: تحليل صلاح الدين يتيم، خبير محاسب — Upsilon Consulting
اقرأ أيضاً
