باختصار: يجب على الأشخاص الطبيعيين المغاربة المقيمين الذين يدخلون في حيازة أصول أو سيولة في الخارج التصريح بها لدى مكتب الصرف خلال 3 أشهر (المادة 18 من IGOC 2026)؛ أما العقوبات المطبقة فتندرج ضمن تشريع الصرف، وليس ضمن IGOC ذاتها. وقد أتاحت عملية التسوية الطوعية (ORS 2024)، المختتمة في 31 ديسمبر 2024، للحائزين تسوية وضعيتهم مع الإدارة الضريبية.
يُعد مفهوم الأصول الأجنبية مفهوماً محورياً في تنظيم الصرف بالمغرب.
وبالفعل، تُعرّض هذه الأصول حائزيها المقيمين لالتزامات وفقاً للأحكام التشريعية السارية. ويتعلق الأمر لا سيما بالتصريح والاحتفاظ بالوثائق.
منذ دخول IGOC 2026 حيز التنفيذ في 1 يناير 2026، أصبح تسيير الأصول الأجنبية موضوعاً محورياً بالنسبة للمستثمرين والمقاولات في المغرب. إن فهم قواعد IGOC (التعليمة العامة لعمليات الصرف) وأفضل الممارسات لتسيير الأصول الأجنبية أمر ضروري لضمان المطابقة وتحسين الاستثمارات.
في هذا المقال، سنستكشف مفهوم الأصول الأجنبية في المغرب. وسنستند إلى المواد 1 و2 و18 و20 من التعليمة العامة لعمليات الصرف (IGOC) 2026.
—
عموميات حول التعليمة العامة لعمليات الصرف (IGOC 2026)
فهم IGOC 2026 في المغرب
IGOC 2026 هي تعليمة مكتب الصرف التي تحدد عمليات الصرف التي يمكن للمقيمين وغير المقيمين إنجازها بحرية، وكذا كيفياتها وشروطها؛ وتظل كل عملية أخرى خاضعة لترخيص المكتب. ويهدف إلى تعزيز الشفافية ومنع المخاطر المالية وضمان تسيير أفضل للأصول الأجنبية.
يجب على المقاولات والمستثمرين التعرف على هذه التنظيمات لتجنب العقوبات وتعظيم مزاياهم.
تم إعداد هذه التعليمة في إطار مسار مستمر يهدف إلى تبسيط وتليين تنظيم الصرف. وبالفعل، الهدف هو مرافقة الفاعلين الاقتصاديين بشكل أفضل في عملياتهم الدولية.
لا تعود هذه التعليمة إلى 2024، غير أن IGOC 2026 يتطابق مع تحديث تم إنجازه إثر تشاور موسع مع مختلف الجمعيات والتجمعات المهنية، وكذلك مع السلطات العمومية المعنية.
تم إعداد هذه التعليمة إثر تشاور موسع أجراه مكتب الصرف مع الجمعيات والتجمعات المهنية وكذلك مع الفاعلين المؤسساتيين.
تسيير الأصول الأجنبية
يتطلب التسيير الفعال للأصول الأجنبية استراتيجية محددة جيداً.
يشمل ذلك فهم القوانين الجبائية ومعرفة فرص الاستثمار ووضع آليات مطابقة متينة. ويمكن لمنهج استباقي أن يساعد في الاستفادة القصوى من الاستثمارات مع البقاء ممتثلاً للتنظيمات السارية.
—
الأصول الأجنبية: التعريف والآثار
حسب المادة 2 من IGOC 2026، الأصول في الخارج هي «الأدوات المالية، والأملاك العقارية، والسيولة بالعملات الأجنبية، والموجودات من الذهب، وبصفة عامة كل مال أو حق أو مصلحة، ممثلة أو غير ممثلة بسندات، محتفظ بها خارج التراب الخاضع». يمكن أن تشمل:
- حسابات بنكية في الخارج،
- استثمارات مالية أو عقارية خارجية،
- أموال منقولة أو عقارات واقعة في الخارج.
تُوضح المادة 1 من IGOC 2026 أن تكوين أصول في الخارج وفتح حسابات في الخارج من قبل الأشخاص المغاربة المقيمين يظلان خاضعين لترخيص مكتب الصرف، ما لم تكن العملية منصوصاً عليها صراحة في التعليمة.
بالإضافة إلى ذلك، تُوضح المادة 18 من IGOC أنه:
- الأشخاص الطبيعيون المغاربة المقيمون
- الذين يدخلون في حيازة أصول أو سيولة في الخارج
- ملزمون بالتصريح لدى مكتب الصرف.
يتم هذا التصريح في أجل ثلاثة أشهر من تاريخ دخول هذه الأصول والسيولة في ذمتهم المالية.
عملياً: يتطلب تكوين أصول في الخارج طوعاً دون سند في IGOC ترخيصاً مسبقاً من مكتب الصرف؛ في المقابل، يجب التصريح بالأصول المتلقاة (مثلاً عن طريق الإرث أو الهبة) لدى المكتب خلال ثلاثة أشهر من دخولها في الذمة المالية.
التزامات التصريح والاحتفاظ بالوثائق
كما رأينا سابقاً، فإن الأشخاص الطبيعيين المغاربة المقيمين الذين يدخلون في حيازة أصول أو سيولة في الخارج ملزمون بالتصريح.
يتعلق الأمر، بالفعل، بتصريح يجب تقديمه في أجل ثلاثة أشهر من تاريخ دخول هذه الأصول والسيولة في ذمتهم المالية.
يجب أن يُعد هذا التصريح وفق النموذج المرفق في الملحق 3 من IGOC 2026، مرفقاً بالوثائق المبررة المطابقة.
بالإضافة إلى ذلك، تُلزم المادة 20 من IGOC 2026 الأشخاص الطبيعيين والمعنويين المقيمين الذين أنجزوا عمليات منصوصاً عليها في التعليمة بالاحتفاظ بالوثائق المتعلقة بها، وفقاً لأحكام مدونة التجارة المتعلقة بحفظ الوثائق (حفظ لمدة عشر سنوات).
من المهم الإشارة إلى أن عدم احترام هذه الالتزامات يشكل مخالفة لتنظيم الصرف، يعاقب عليها تشريع الصرف (ظهير 30 غشت 1949 والنصوص اللاحقة)، وليس IGOC ذاتها. لذا يجب احترام قواعد IGOC لتجنب أي خطر مخالفة.
إذا كنتم شخصاً طبيعياً أو معنوياً مقيماً في المغرب، يجب عليكم:
- التحقق من التنظيم قبل حيازة أصول أو سيولة في الخارج،
- فهم القواعد والالتزامات المطبقة عليها.
- التواصل مع مكتب الصرف للحصول على مزيد من المعلومات و/أو ترخيص مسبق عند الضرورة.
—
التسوية الطوعية للأصول الأجنبية 2024
تُمثل عملية التسوية الطوعية 2024 (ORS 2024) في المغرب مبادرة حاسمة للأشخاص الطبيعيين والمعنويين الحائزين على أصول أجنبية. يهدف هذا الدليل إلى توفير فهم واضح لمسار التسوية والمراحل اللازمة لضمان المطابقة مع مكتب الصرف.
فهم ORS 2024
أُطلقت بموجب المادة 8 من قانون المالية رقم 55-23 للسنة المالية 2024، وقد امتدت ORS 2024 من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2024. وكانت تهم المقيمين المغاربة الذين كوّنوا أصولاً وسيولة في الخارج قبل 1 يناير 2023، بمخالفة لتنظيم الصرف. ولا تزال دورياتها التطبيقية (رقم 1/2024 ورقم 2/2024 بتاريخ 29/12/2023) سارية في ظل IGOC 2026 (المادة 253)، لا سيما لتسيير الحسابات والأصول المسوّاة.
مسار التسوية
يمكن لحائزي الأصول في الخارج تقديم تصريحهم بشكل مجهول لدى البنك الذي يختارونه. يجب استخدام نموذج مُعد مسبقاً من قبل مكتب الصرف، يتضمن قائمة وطبيعة الأصول المراد التصريح بها. يُحدد معدل المساهمة التحريرية بموجب أحكام قانون المالية.
استراتيجيات لضمان المطابقة
للنجاح في هذا المسار، يُنصح بالاستعانة بخبراء في تنظيم الصرف والجباية الدولية. يمكن لهؤلاء المهنيين المساعدة في فهم الفروق الدقيقة لـ ORS 2024 وإعداد الوثائق اللازمة لتصريح كامل ومطابق.
مزايا التسوية
توفر التسوية في إطار ORS 2024 عدة مزايا، لا سيما المطابقة مع القوانين الجبائية المغربية، والوقاية من عقوبات عدم التصريح، وراحة البال لحائزي الأصول الأجنبية.
تُعد عملية التسوية الطوعية 2024، من ثم، فرصة مهمة للمقيمين المغاربة لتسوية أصولهم الأجنبية. باتباع توجيهات مكتب الصرف والاستعانة بخبرة المهنيين، يمكن لحائزي الأصول ضمان مطابقتهم وتأمين وضعيتهم الجبائية.
—
أسئلة شائعة
ما هو IGOC 2026 ولماذا هو مهم للمقاولات في المغرب؟
IGOC 2026 هي تعليمة مكتب الصرف، السارية منذ 1 يناير 2026 (وهي تنسخ التعليمة العامة المؤرخة في 2 يناير 2024)، والتي تحدد عمليات الصرف التي يمكن إنجازها بحرية وشروطها؛ وتظل كل عملية أخرى خاضعة لترخيص المكتب.
كيف يمكن للمقاولات تسيير أصولها الأجنبية بفعالية؟
يجب على المقاولات اعتماد استراتيجية تشمل فهم القوانين الجبائية والاستثمار الرشيد ووضع آليات مطابقة.
ما هي الاستراتيجيات الموصى بها للامتثال لـ IGOC 2026؟
يجب على المقاولات استشارة خبراء في الجباية والصرف، واستخدام برامج التسيير المالي، ووضع سياسات داخلية لتتبع المعاملات بالعملات الأجنبية.
هل هناك أمثلة نجاح في تسيير الأصول الأجنبية في المغرب؟
نجحت عدة مقاولات مغربية في مطابقتها في إطار ORS 2024 بالاستعانة بخبرة مهنيين متخصصين في تنظيم الصرف والجباية الدولية. تمكنت هذه المقاولات من تسوية أصولها الأجنبية وتجنب عقوبات عدم التصريح وتأمين وضعيتها الجبائية بشكل مستدام.
اقرأ أيضاً
