باختصار: في 2026، لا تخصم فوائد الحسابات الجارية للشركاء من الضريبة على الشركات إلا في حدود سعر أقصى قدره 2,15%، وعن مبالغ لا تتجاوز الرأسمال الاجتماعي، وبشرط أن يكون هذا الرأسمال محرراً بالكامل (المادة 10-II-A-2° من المدونة العامة للضرائب؛ القرار رقم 231-26 بتاريخ 6 فبراير 2026).
الحساب الجاري للشريك تسبيق نقدي يقدمه الشريك لشركته. ويطرح أداء فوائد عنه سؤالين: ما الجزء من الفوائد الذي يمكن للشركة خصمه، وما الاقتطاع من المنبع الذي يجب أن تطبقه على الفوائد المدفوعة؟ يتناول هذا المقال أساساً قابلية الخصم، ويكمل دليلنا حول التكاليف القابلة للخصم من الضريبة على الشركات بالمغرب.
ما تنص عليه المدونة العامة للضرائب 2026 بشأن خصم فوائد الحساب الجاري
ينص القانون على أنه تخصم، برسم التكاليف المالية، «الفوائد المثبتة أو المفوترة المتعلقة بالمبالغ التي يسبقها الشركاء للشركة لحاجيات الاستغلال» (المادة 10-II-A-2° من المدونة العامة للضرائب 2026). وبالتالي تلحق التكلفة بالسنة المحاسبية التي أثبتت فيها الفوائد، لا بسنة الأداء. وتضع المادة نفسها ثلاثة حدود تراكمية.
| الحد | نص المدونة العامة للضرائب 2026 | النتيجة |
|---|---|---|
| 1. الرأسمال المحرر | «أن يكون الرأسمال الاجتماعي محرراً بالكامل» | بدون تحرير كلي، لا تخصم أي فائدة |
| 2. سقف الأساس | «لا يمكن أن يتجاوز المبلغ الإجمالي للمبالغ المنتجة لفوائد قابلة للخصم مبلغ الرأسمال الاجتماعي» | تدمج فوائد المبالغ التي تتجاوز الرأسمال |
| 3. سقف السعر | سعر «يحدد سنوياً بقرار للوزير المكلف بالمالية، حسب متوسط سعر فائدة سندات الخزينة لستة (6) أشهر عن السنة السابقة» | يدمج الجزء من السعر الذي يتجاوز القرار |
السعر الأقصى لسنة 2026: 2,15%
برسم 2026، يحدد قرار وزير الاقتصاد والمالية رقم 231-26 بتاريخ 6 فبراير 2026، المنشور في الجريدة الرسمية، السعر الأقصى للفوائد القابلة للخصم عن الحسابات الجارية للشركاء في 2,15%. ويحتسب هذا السعر على أساس متوسط سعر فائدة سندات الخزينة لستة أشهر عن سنة 2025. وهو يتغير كل سنة.
| السنة المحاسبية | السعر الأقصى القابل للخصم |
|---|---|
| 2026 | 2,15% (القرار رقم 231-26 بتاريخ 6 فبراير 2026) |
| 2025 | 2,20% |
| 2024 | 3,19% |
| 2023 | 1,89% |
| 2022 | 1,58% |
الاقتطاع من المنبع على الفوائد المدفوعة للشريك
بالمغرب، تعد فوائد الحساب الجاري للشريك منتجات توظيفات ذات دخل ثابت (PPRF). فالمادة 14-III من المدونة العامة للضرائب تشمل فوائد «القروض والتسبيقات الممنوحة من طرف أشخاص ذاتيين أو اعتباريين غير الهيئات المنصوص عليها في II» (مؤسسات الائتمان) لكل شخص خاضع للضريبة على الشركات أو للضريبة على الدخل حسب نظام النتيجة الصافية الحقيقية.
وتخضع هذه المنتجات للاقتطاع من المنبع عندما تدفع أو توضع رهن الإشارة أو تقيد في حساب مستفيدين يوجد مقرهم أو موطنهم الضريبي أو مؤسستهم بالمغرب (المادة 4-II). ومنذ قانون المالية رقم 43-10 (2011)، يقصد بالتقييد في الحساب «التقييد في الحسابات الجارية للشركاء» (المادة 4، الفقرة الأخيرة). وتتولى الاقتطاع الشركة التي تقيد الفوائد في الحساب (المادة 159-I).
ويتوقف السعر على الشريك المستفيد:
| الشريك المستفيد | السعر | الطبيعة | مادة المدونة العامة للضرائب 2026 |
|---|---|---|---|
| شركة خاضعة للضريبة على الشركات | 20% من المبلغ دون احتساب الرسوم | قابلة للخصم من الضريبة على الشركات، مع الحق في الاسترداد | 19-IV-C و159-II |
| شخص ذاتي في RNR أو RNS، شخص اعتباري خاضع للضريبة على الدخل | 20% | قابلة للخصم من الضريبة على الدخل، مع الحق في الاسترداد، غير إبرائية | 73-II-F-1° |
| شخص ذاتي خارج RNR وRNS | 30% | إبرائية من الضريبة على الدخل | 73-II-G-3° والفقرة الأخيرة من المادة 73 |
| غير مقيم | 10% من المنتجات الإجمالية دون احتساب الرسوم | اقتطاع على المنتجات الإجمالية | 15-VII و19-IV-B |
ويستلزم سعر 20% أن يدلي الشريك الشركة بتسميته ومقره ورقمي سجله التجاري (RC) وضريبته على الشركات (المادة 19-IV-C). وللاطلاع على الأسعار المطبقة على الفوائد الأخرى، راجع مقالنا حول الاقتطاع من المنبع على الفوائد بالمغرب.
الآجال والإقرار وقواعد أخرى
- الدفع: خلال الشهر الموالي للتقييد في الحساب (المادة 171-I-A إذا كان المستفيد خاضعاً للضريبة على الشركات؛ المادة 174-II-A إذا كان خاضعاً للضريبة على الدخل).
- الإقرار: تصرح الشركة بمنتجات التوظيفات ذات الدخل الثابت المدفوعة أو المقيدة في الحساب قبل فاتح أبريل من كل سنة (المادة 153).
- التسجيل: العقود المثبتة للتسبيقات في الحسابات الجارية للشركاء معفاة من واجبات التسجيل منذ قانون المالية رقم 65-20 (2021) (المادة 129-V-9°).
- سعر الضريبة على الشركات على الفوائد المدمجة: 20%، أو 35% لربح صاف يساوي أو يفوق 100 000 000 درهم (المادة 19-I-A وB).
- النقد: سقف 5 000 درهم في اليوم و50 000 درهم في الشهر (المادة 11-II) لا يطبق على التكاليف المالية.
ما يجب تذكّره:
- بالمغرب، لا تخصم فوائد الحساب الجاري للشريك إلا إذا كان الرأسمال الاجتماعي محرراً بالكامل (المادة 10-II-A-2° من المدونة العامة للضرائب 2026).
- المبالغ المنتجة لفوائد قابلة للخصم محددة في سقف مبلغ الرأسمال الاجتماعي (المادة 10-II-A-2° من المدونة العامة للضرائب 2026).
- السعر الأقصى القابل للخصم هو 2,15% برسم 2026 (القرار رقم 231-26 بتاريخ 6 فبراير 2026)، مقابل 2,20% في 2025.
- الاقتطاع من المنبع هو 20% بالنسبة لشريك شركة خاضعة للضريبة على الشركات (المادة 19-IV-C) و30% إبرائية بالنسبة لشريك شخص ذاتي خارج RNR وRNS (المادة 73-II-G-3°).
ما توضحه الإدارة
توضح الإدارة، في المذكرة الدورية رقم 717 الصادرة في أبريل 2011 (الجزء 1، ص. 163)، أن هذه الفوائد «لا تخصم إلا بشرط أن يكون الرأسمال الاجتماعي محرراً بالكامل». ويستعيد هذا المقطع المادة 10-II-A-2° من المدونة العامة للضرائب 2026 ويظل صالحاً؛ ولم تتغير سوى الأسعار.
وتوضح الصفحة نفسها أن الفوائد قابلة للخصم «أياً كانت طريقة احتسابها»، برسم السنة المحاسبية التي «أثبتت أو فوترت» فيها «[…] وليس السنة التي أديت فيها فعلياً». ويجب أن يكون الدين قد اقترض لمصلحة الشركة وأن يقيد في الميزانية.
ولتمويل حاجيات جديدة، يمكن للشركة أن ترفع رأسمالها أو أن تقترض من الشركاء أو من الغير (ص. 163). ويترتب سقف «المبالغ التي لا تتجاوز الرأسمال» على هذا الاختيار.
جدول قرارات لا يقرأ إلا كتاريخ
تنشر المذكرة الدورية 717 (ص. 164) جدول القرارات من 1997 إلى 2011، مع رقمها وعدد الجريدة الرسمية وسعرها. أمثلة: 3,48% في 2008 (القرار رقم 729-08، الجريدة الرسمية عدد 5622)، و3,69% في 2009، و3,49% في 2010، و3,44% في 2011 (القرار رقم 645-11، الجريدة الرسمية عدد 5935). وهذه الأسعار متجاوزة.
الواقعة المنشئة للاقتطاع: التقييد في الحساب الجاري
بشأن الاقتطاع، توضح الإدارة أن «الواقعة المنشئة للاقتطاع من المنبع تتمثل في تقييد الفوائد المذكورة في الحساب الجاري للشريك المعني عند تاريخ حلول أجل هذه الفوائد» (المذكرة الدورية 717، ص. 31). وتؤكد المذكرة الدورية 717 (ص. 201) خضوع التسبيقات الممنوحة من أشخاص غير مؤسسات الائتمان للاقتطاع؛ وقد عوضت أسعارها بأسعار المدونة العامة للضرائب 2026.
توضيحات المذكرات الدورية السنوية
- المذكرة الدورية 731 (قانون المالية 2021)، ص. 13: العقود المثبتة للتسبيقات في الحسابات الجارية للشركاء معفاة من واجبات التسجيل، لكنها «تظل مع ذلك خاضعة وجوباً لإجراء التسجيل مع إشارة “مجاناً”».
- المذكرة الدورية 735 (قانون المالية 2024)، ص. 52: لا تستفيد الهيئة المعفاة كلياً من الإعفاء من الاقتطاع على منتجات التوظيفات ذات الدخل الثابت؛ والمبلغ المقتطع «لا يخول الحق في الاسترداد».
- المذكرة الدورية 737 (قانون المالية 2026)، ص. 46-47: يخصم الاقتطاع من الدفعات المقدمة، ثم يخصم الباقي من الضريبة على الشركات المستحقة، وفق الترتيب التالي: الاقتطاع على منتجات التوظيفات ذات الدخل الثابت، ثم الاقتطاع على الأجور الممنوحة للغير ومنتجات الكراء، ثم الدفعات المقدمة الاحتياطية. ويخول المبلغ غير المخصوم الحق في الاسترداد التلقائي.
وأخيراً، تتضمن الحزمة الضريبية، ضمن ملحقاتها، بياناً يبين حسب كل مستفيد مبلغ الفوائد المؤداة عن الحسابات الجارية للشركاء (المذكرة الدورية 717، ص. 220-221).
ما يجب تذكّره:
- تقبل المذكرة الدورية 717 (ص. 163) خصم فوائد الحساب الجاري «أياً كانت طريقة احتسابها»، برسم السنة التي أثبتت فيها، بشرط أن يكون الرأسمال محرراً بالكامل.
- تحدد المذكرة الدورية 717 (ص. 31) الواقعة المنشئة للاقتطاع في تقييد الفوائد في الحساب الجاري للشريك عند تاريخ حلول الأجل.
- منذ قانون المالية 2021، يسجل عقد التسبيق في الحساب الجاري للشريك مجاناً (المذكرة الدورية 731، ص. 13؛ المادة 129-V-9°).
- تضع المذكرة الدورية 737 (ص. 46-47) الاقتطاع على منتجات التوظيفات ذات الدخل الثابت في المرتبة الأولى ضمن ما يخصم من ضريبة الشريك الشركة.
الحالات التي حسمتها المديرية العامة للضرائب
الجواب رقم 179 بتاريخ 21/04/2008: كيفية إدماج الفوائد الزائدة
- السؤال: كيف تدمج فوائد الحسابات الجارية للشركاء التي لا تحترم حدود المادة 10-II-A-2°؟
- الجواب: في جواب بتاريخ 21 أبريل 2008، قبلت المديرية العامة للضرائب أنه إذا لم يكن الرأسمال محرراً بالكامل، تدمج الفوائد بالكامل؛ وفي الحالة المعاكسة، يكون الإدماج جزئياً ويشمل الجزء من المبالغ الذي يتجاوز الرأسمال الاجتماعي والجزء من السعر الذي يتجاوز سعر قرار السنة.
- النطاق: غير محدد (جواب معروف من خلال ملخص).
- التطبيق في 2026: الجواب لاحق للمدونة العامة للضرائب (2007) والمادة 10-II-A-2° لم تتغير؛ ويظل الموقف قابلاً للتطبيق مع سعر 2026 البالغ 2,15%.
الجواب رقم 88 بتاريخ 28/02/2005: التقييد في الحساب ينشئ الاقتطاع
- السؤال: هل ينشئ التقييد في الحساب 4465 «الشركاء، أرباح الأسهم الواجب أداؤها» الاقتطاع من المنبع؟
- الجواب: نعم. في هذا الجواب، قبلت المديرية العامة للضرائب أن الواقعة المنشئة هي تسليم الأموال أو التقييد في الحساب أو الوضع رهن الإشارة، وتحدد «بتاريخ انعقاد الجمعية العامة […] وليس بطريقة المحاسبة».
- النطاق: مجموعة الضريبة على الشركات 2000-2005 (ص. 60-61)؛ لم يحدد ما إذا كان جواباً مبدئياً أو فردياً.
- التطبيق في 2026: يتعلق الجواب بأرباح الأسهم ولا يسري على الفوائد إلا بالقياس. وبالنسبة لهذه الأخيرة، فالقاعدة الخاصة هي التقييد في الحساب الجاري عند حلول الأجل (المذكرة الدورية 717، ص. 31؛ المادة 4، الفقرة الأخيرة). ولم يعد سعر الاقتطاع الوارد فيه، السابق للمدونة العامة للضرائب، مطبقاً.
الجواب رقم 257 بتاريخ 12/03/2004: الاقتطاع المحمل على المستفيد
- السؤال: هل يخصم اقتطاع على منتجات التوظيفات ذات الدخل الثابت تم تحميله على المستفيد؟
- الجواب: نعم؛ في جواب بتاريخ 12 مارس 2004، قبلت المديرية العامة للضرائب الخصم بشرط إلحاق المبلغ المحمل بمنتجات السنة المحاسبية، باعتباره «تكملة للمبلغ الإجمالي للفائدة». ولا تخصم الزيادات والغرامات.
- التطبيق في 2026: في إطار المادة 159-II من المدونة العامة للضرائب 2026، يقيد الشريك الشركة الفائدة الإجمالية ويخصم الاقتطاع من ضريبته على الشركات.
الجواب رقم 153 بتاريخ 13/02/2004: لا استرداد للشريك المعفى
- الجواب: أوضحت المديرية العامة للضرائب أن الاقتطاع على منتجات التوظيفات ذات الدخل الثابت ذو طابع عام وأن الأشخاص الخارجين عن النطاق أو المعفيين «لا يمكنهم المطالبة بالحق في الاسترداد».
- التطبيق في 2026: هذه هي قاعدة المادة 159-II، الفقرة الثانية. فإذا كان الشريك المقرض جمعية أو هيئة معفاة، يكون الاقتطاع بالنسبة له تكلفة نهائية.
ما يجب تذكّره:
- في جوابها رقم 179 بتاريخ 21/04/2008، أوضحت المديرية العامة للضرائب أن فوائد الحساب الجاري تدمج بالكامل إذا لم يكن الرأسمال محرراً بالكامل.
- وفق الجواب نفسه رقم 179، ومع رأسمال محرر، لا يدمج إلا الجزء من المبالغ الذي يتجاوز الرأسمال والجزء من السعر الذي يتجاوز القرار.
- وفق جواب المديرية العامة للضرائب رقم 257 بتاريخ 12/03/2004، يخصم الاقتطاع المحمل إذا قيد كتكملة للفائدة الإجمالية.
- الاقتطاع المنجز لفائدة شريك معفى أو خارج عن النطاق غير قابل للاسترداد (الجواب رقم 153 بتاريخ 13/02/2004؛ المادة 159-II من المدونة العامة للضرائب 2026).
التطبيق في 2026: مثال بالأرقام
الفرضيات: شركة ذات مسؤولية محدودة خاضعة للضريبة على الشركات، السنة المحاسبية 2026، ربح صاف يقل عن 100 000 000 درهم. رأسمال اجتماعي قدره 500 000 درهم، محرر بالكامل. الشريك A شخص ذاتي أجير، غير خاضع لنظام RNR ولا لنظام RNS. لديه تسبيق في الحساب الجاري قدره 800 000 درهم طوال السنة، بفائدة 6%. تقيد الفوائد في حسابه الجاري بتاريخ 31/12/2026.
| المرحلة | الحساب | المبلغ | الأساس |
|---|---|---|---|
| الفوائد المقيدة محاسبياً | 800 000 × 6% | 48 000 درهم | عقد التسبيق |
| المبالغ المقبولة | في حدود الرأسمال | 500 000 درهم | المادة 10-II-A-2° |
| السعر المقبول | في حدود قرار 2026 | 2,15% | القرار رقم 231-26 |
| الفوائد القابلة للخصم | 500 000 × 2,15% | 10 750 درهم | المادة 10-II-A-2° |
| الإدماج خارج المحاسبة | 48 000 − 10 750 | 37 250 درهم | الجواب رقم 179 (إدماج جزئي) |
| الكلفة الإضافية للضريبة على الشركات | 37 250 × 20% | 7 450 درهم | المادة 19-I-A |
| الاقتطاع من المنبع | 48 000 × 30% | 14 400 درهم، إبرائي من الضريبة على الدخل | المادة 73-II-G-3° والفقرة الأخيرة من المادة 73 |
| الصافي الذي يتسلمه الشريك A | 48 000 − 14 400 | 33 600 درهم | — |
يطبق الاقتطاع على مبلغ 48 000 درهم المقيد في الحساب، وليس فقط على الجزء القابل للخصم: فالمادة 14 لا تميز. ولا يؤثر الإدماج إلا على الضريبة على الشركات المستحقة على الشركة.
تدفع الشركة مبلغ 14 400 درهم قبل نهاية يناير 2027، أي خلال الشهر الموالي للتقييد في الحساب في دجنبر 2026 (المادة 174-II-A). وتصرح بالفوائد قبل فاتح أبريل 2027 (المادة 153). ويظهر إدماج 37 250 درهم في جدول الانتقال من النتيجة المحاسبية إلى النتيجة الجبائية.
المتغيرات:
| المتغير | الأثر |
|---|---|
| رأسمال غير محرر بالكامل | إدماج كلي لمبلغ 48 000 درهم (الجواب رقم 179)، أي 9 600 درهم من الضريبة على الشركات؛ ويظل الاقتطاع البالغ 14 400 درهم مستحقاً |
| الشريك = شركة خاضعة للضريبة على الشركات | اقتطاع 20% = 9 600 درهم (المادة 19-IV-C)، قابل للخصم من ضريبتها مع الحق في الاسترداد (المادة 159-II)، في المرتبة الأولى بين الاقتطاعات (المذكرة الدورية 737، ص. 46-47) |
| شريك غير مقيم | اقتطاع 10% من المنتجات الإجمالية = 4 800 درهم (المادتان 15-VII و19-IV-B)، مع مراعاة الاتفاقية الجبائية |
ما يجب تذكّره:
- برأسمال محرر قدره 500 000 درهم وتسبيق قدره 800 000 درهم بفائدة 6%، لا يخصم في 2026 سوى 10 750 درهم من الفوائد (500 000 × 2,15%).
- يحتسب الاقتطاع من المنبع على مجموع الفوائد المقيدة في الحساب، بما في ذلك الجزء المدمج (المادة 14 من المدونة العامة للضرائب 2026).
- الفوائد المقيدة في الحساب الجاري بتاريخ 31/12/2026 تستلزم دفع الاقتطاع قبل نهاية يناير 2027 (المادتان 171-I-A و174-II-A من المدونة العامة للضرائب 2026).
نقاط الانتباه
- مراقبة الحدود الثلاثة عند كل إقفال: رأسمال محرر، تسبيقات منتجة لفوائد لا تتجاوز الرأسمال، سعر قرار السنة المحاسبية (2,15% برسم 2026، و2,20% برسم 2025).
- عدم انتظار الأداء: تقييد الفوائد في الحساب الجاري عند حلول الأجل ينشئ الاقتطاع، ولو بدون أداء (المذكرة الدورية 717، ص. 31؛ المادة 4، الفقرة الأخيرة).
- المسؤولية الشخصية للشركة: تلزم بالاقتطاع غير المدفوع، سواء أنجزته أم لا (المادة 198). وترفع الغرامة إلى 20% عن عدم دفع اقتطاع من المنبع أو دفعه خارج الأجل (المادة 208-I).
- إقرار المادة 153: يترتب على الإقرار المتأخر أو المنعدم أو الناقص زيادة بنسبة 5% أو 15% أو 20%، بحد أدنى قدره 500 درهم (المادة 196).
- الحزمة الضريبية: إرفاق بيان فوائد الحسابات الجارية للشركاء حسب كل مستفيد (المذكرة الدورية 717، ص. 220-221).
- القيود المحاسبية: تقيد الفائدة الإجمالية في الجانب الدائن للحساب الجاري للشريك، والاقتطاع في الجانب الدائن لحساب الدولة؛ ويتم إدماج الجزء الزائد خارج المحاسبة.
- العقد المكتوب: يظل عقد التسبيق خاضعاً لإجراء التسجيل، مع إشارة «مجاناً» (المذكرة الدورية 731، ص. 13؛ المادة 129-V-9°).
- مصدر أموال الشريك: تدخل التسبيقات في الحسابات الجارية للشركاء في فحص مجموع الوضعية الضريبية فيما يتجاوز 240 000 درهم في السنة (المادة 29-8°).
- عدم الخطأ في السعر: يطبق على الشريك المهني (RNR أو RNS) اقتطاع 20%، غير إبرائي (المادة 73-II-F-1°)، وليس 30%.
- مسائل لم تحسمها النصوص: طريقة الاحتساب عندما يتغير الرصيد خلال السنة (الرصيد المتوسط، النسبة الزمنية، تاريخ تقدير تحرير الرأسمال) ومعاملة الفائدة الزائدة لدى الشريك لا تنظمها لا المدونة العامة للضرائب ولا المذاهب الإدارية المنشورة.
ما يجب تذكّره:
- الشركة مسؤولة شخصياً عن الاقتطاع غير المدفوع على فوائد الحساب الجاري، مع غرامة مرفوعة إلى 20% (المادتان 198 و208-I من المدونة العامة للضرائب 2026).
- يترتب على انعدام أو نقص إقرار منتجات التوظيفات ذات الدخل الثابت، الواجب قبل فاتح أبريل، زيادة من 5% إلى 20%، بحد أدنى 500 درهم (المادتان 153 و196 من المدونة العامة للضرائب 2026).
- فيما يتجاوز 240 000 درهم في السنة، تدخل تسبيقات الحساب الجاري لشريك شخص ذاتي في فحص مجموع وضعيته الضريبية (المادة 29-8° من المدونة العامة للضرائب 2026).
أسئلة شائعة
ما هو السعر الأقصى لفائدة الحساب الجاري للشريك بالمغرب في 2026؟
السعر الأقصى القابل للخصم هو 2,15% برسم 2026، حدده قرار وزير الاقتصاد والمالية رقم 231-26 بتاريخ 6 فبراير 2026. وتنص المادة 10-II-A-2° من المدونة العامة للضرائب على سعر يحدد كل سنة حسب متوسط سعر فائدة سندات الخزينة لستة أشهر عن السنة السابقة. وكان 2,20% في 2025.
هل فوائد الحساب الجاري للشريك قابلة للخصم إذا لم يكن الرأسمال محرراً بالكامل؟
لا. تشترط المادة 10-II-A-2° من المدونة العامة للضرائب للخصم أن يكون الرأسمال الاجتماعي محرراً بالكامل. وفي جوابها رقم 179 بتاريخ 21/04/2008، أوضحت المديرية العامة للضرائب أن الفوائد تدمج حينئذ بالكامل. ويظل الاقتطاع من المنبع مستحقاً على الفوائد المقيدة في الحساب.
هل يمكن أداء فوائد عن حساب جار للشريك يفوق الرأسمال الاجتماعي؟
نعم، لكن الفوائد لا تخصم إلا عن مبالغ لا تتجاوز الرأسمال الاجتماعي (المادة 10-II-A-2° من المدونة العامة للضرائب). وتدمج فوائد الجزء الزائد في النتيجة الجبائية. ومع ذلك، يطبق الاقتطاع من المنبع على مجموع الفوائد المقيدة في الحساب.
أي اقتطاع من المنبع يطبق على الفوائد المدفوعة للشريك: 20% أم 30%؟
يتوقف ذلك على الشريك. شركة خاضعة للضريبة على الشركات: 20%، قابلة للخصم من ضريبتها (المادتان 19-IV-C و159-II). شخص ذاتي خارج RNR وRNS: 30%، إبرائية من الضريبة على الدخل (المادة 73-II-G-3°). شخص ذاتي في RNR أو RNS: 20%، قابلة للخصم وغير إبرائية (المادة 73-II-F-1°). غير مقيم: 10% (المادة 19-IV-B)، مع مراعاة الاتفاقية الجبائية.
هل يجب دفع الاقتطاع من المنبع إذا قيدت الفوائد فقط في الحساب الجاري ولم تؤد بعد؟
نعم. طبقاً للفقرة الأخيرة من المادة 4 من المدونة العامة للضرائب، يعد التقييد في الحساب الجاري للشريك تقييداً في الحساب. وتحدد المذكرة الدورية 717 (ص. 31) الواقعة المنشئة في تقييد الفوائد في الحساب الجاري للشريك عند تاريخ حلول أجلها. ويدفع الاقتطاع خلال الشهر الموالي لهذا التقييد.
اقرأ أيضاً:
- التكاليف القابلة للخصم من الضريبة على الشركات بالمغرب
- الاقتطاع من المنبع على الفوائد بالمغرب
- الزيادة في رأسمال الشركة ذات المسؤولية المحدودة
