L’audit de fraude est une procédure diligentée en général à l’occasion d’un soupçon de fraude dans une entreprise. En effet, le terme « fraude » signifie tout acte intentionné et motivé visant soit :

  • Premièrement, à tirer un profit personnel des valeurs de l’entreprise ; On parle alors de fraude aux valeurs ;
  • Deuxièmement, à dissimuler une perte ou un fait en manipulant les indicateurs de gestion ; On parle, dans ce cas, de fraude aux indicateurs.

L’audit de fraude est une mission spécifique (séparée de l’audit légal) visant à  :

  • D’abord, confirmer ou infirmer la présence d’une fraude ;
  • Ensuite, collecter des preuves permettant à l’entreprise de prendre les dispositions qui s’imposent ;
  • Enfin, chiffrer éventuellement les impacts de la fraude sur l’entreprise.

Définition de la Fraude

La fraude est un acte illégal dans le but de tirer un intérêt (financier ou non). En effet, elle peut prendre trois formes :

  • Premièrement, la corruption. Elle correspond à défavoriser les intérêts de l’entreprise en contrepartie d’avantages particuliers ;

Exemples : Réduction de prix sans autorisation, Omission de facturation, Octroi de délai de paiement, dissimulation de valeurs de paiement …

  • Deuxièmement, le détournement de biens. Il correspond au fait de prélever des valeurs de l’entreprise à son propre profit ;

Exemples : Prélèvement sur les stocks, Endossement de chèques à son profit, Octroi de primes ou d’avantages indus, …

  • Troisièmement, falsification de données financières ou d’indicateurs ..

Exemples : Augmentation frauduleuse du montant du chiffre d’affaires pour obtenir une prime, falsification des comptes pour cacher une erreur,…

Audit de fraude – Identification du triangle de la Fraude

Avant de conclure à une fraude, un audit de fraude consiste à faire un diagnostic afin de déterminer l’existence des conditions d’une fraude. En effet, une fraude intervient en général en présence de trois éléments importants. C’est le fameux triangle de la fraude. En effet, le triangle de la fraude se compose des trois éléments suivants :

Premièrement, le besoin

En effet, le risque de fraude s’accentue lorsque le fraudeur éventuel fait face à des pressions. Ces pressions peuvent être :

    • D’abord, internes et personnelles : Dettes, train de vie excessif, soins médicaux significatifs…
    • Ensuite, externes : pressions démesurées que la hiérarchie impose aux salariés pour atteindre des objectifs

L’audit de la fraude doit procéder à une évaluation de l’environnement de contrôle interne pour détecter la présence de telles pressions.

Deuxièmement, l’opportunité

Le risque de fraude s’accentue également en cas de procédures défaillantes. En effet, lorsque des défaillances du contrôle interne existent ceci rend plus facile de commettre une fraude et la dissimuler.

Exemples :

  • Cumul de tâches ;
  • Procédure de rapprochement bancaires non fiable ;
  • Non réalisation d’inventaires de stocks ou inventaires peu fiables ;
  • Absence de procédure de confirmation directe avec les tiers…

L’audit de fraude doit obligatoirement s’accompagner d’une évaluation des procédures de contrôle interne.

Troisièmement, et finalement, la rationalisation

Le fraudeur ne se perçoit généralement pas comme malhonnête! En effet, les fraudeurs ont tendance à justifier leurs actes. Ainsi, les fraudeurs trouvent la raison de croire que leurs actes sont acceptables et normaux. Cette rationalisation trouve sa source par exemple dans :

    • Un sentiment de frustration (refus de promotion jugée méritée) ;
    • Autres personnes dans l’organisation réalisant des actes similaires ; Et oui, la fraude est contagieuse ;
    • Valeurs personnelles non alignées avec celles de l’entreprise.

L’entreprise doit identifier chaque élément de ce triangle de la fraude et l’utiliser dans le processus de détection et de prévention.

Comment réaliser un audit de fraude

La fraude s’accompagne en général de procédures qui visent à dissimuler l’acte. De ce fait, un audit de fraude consiste à trouver la trace de fraudes à travers l’analyse de ces scéarii de dissimulation. Les objectifs d’un audit de fraude sont :

  • Premièrement, identifier l’existence des facteurs de fraude ;
  • Deuxièmement, dresser les différents scénarios de fraude ;
  • Troisièmement, analyser les zones de risques de manière approfondie ;
  • Quatrièmement, confirmer l’existence de fraude et la chiffrer.

Quelques exemples de procédures d’audit de fraude

  • Premièrement, des entretiens avec les salariés qui permettent d’identifier des comportements anormaux ou non conformes aux procédures ; Il existe deux types d’entretiens :
    • Enquêtes contradictoires: qui consistent à poser des questions qui visent à collecter des informations sur le déroulement de la fraude éventuelle de sources contradictoires ;
    • Enquêtes d’opinion : qui permettent de collecter de manière anonyme des informations sur des soupçons internes sur des schémas de fraude et susciter des divulgations éventuelles.
  • Deuxièmement, les contrôles inopinés : Ils consistent à faire des contrôles qui portent sur les zones de risques sans prévenir à l’avance ; Elles portent, par exemple, sur les :
  • Troisièmement, les analyses de données : Cette analyse permet d’identifier des transactions inhabituelles :
    • Écritures comptables pendant des jours fériés ou en weekend ;
    • Écritures d’OD importants la veille des clôtures ;
  • Quatrièmement, les confirmations directes auprès de tiers (banques, fournisseurs, clients,…)

Objectifs de l’audit de fraude

L’investigation de la fraude a pour objectifs de:

  • Premièrement, confirmer l’existence d’une fraude éventuelle ;
  • Deuxièmement, déterminer comment la fraude est intervenue
  • Troisièmement, chiffrer l’étendue de la fraude et ses impacts ;
  • Quatrièmement, collecter, conserver et sécuriser des preuves.
  • Cinquièmement, déterminer les personnes impliquées et leurs complices éventuels ;
  • Enfin, formuler des recommandations pour l’amélioration des contrôles.

Si vous avez des soupçons de fraude dans votre organisation, faites appel à l’équipe expérimentée de Upsilon Audit. Contactez-nous.

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