En resumen: La tasa de servicios comunales (TSC) en Marruecos es un impuesto local anual que se aplica sobre los inmuebles urbanos. Desde 2025, su gestión fue transferida a la DGI. Se calcula sobre el valor locativo a un tipo del 10,5%.
La tasa de servicios comunales (TSC) en Marruecos es una tasa local que fue instituida en 2018. Vino a reemplazar la antigua tasa de edilidad en el marco de la modernización de la fiscalidad local marroquí. La TSC constituye una fuente de financiación esencial para los municipios, permitiéndoles asegurar los servicios públicos de proximidad como el alumbrado público, la recogida de residuos, el mantenimiento de las vías y el saneamiento.
La tasa de servicios comunales se aplica con periodicidad anual. El tesoro público se encarga de su recaudación en beneficio de los municipios. Es importante señalar que a partir de junio de 2025, la gestión de la tasa de habitación y de la TSC fue transferida a la Dirección General de Impuestos (DGI), en virtud de la ley 14-25 que modifica la ley 47-06.
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Definición y fundamento jurídico de la TSC
La tasa de servicios comunales está regulada por la ley n.° 47-06 relativa a la fiscalidad de las colectividades locales, promulgada por el Dahir 1-07-195 del 30 de noviembre de 2007. Esta ley regula el conjunto de las tasas locales en Marruecos y define las reglas de cálculo, liquidación y recaudación de la TSC.
La TSC se aplica sobre todos los bienes inmobiliarios construidos de cualquier naturaleza. Se aplica igualmente sobre los demás medios de producción sujetos al impuesto profesional. Su objetivo principal es contribuir a la financiación de los gastos municipales relacionados con los servicios prestados a los habitantes y a las empresas.
¿A quiénes se aplica la tasa de servicios comunales?
La tasa de servicios comunales se establece a nombre del propietario o del usufructuario de todo bien inmueble. No obstante, cuando la administración no puede emitirla a nombre del propietario, la emite a nombre del poseedor o del ocupante.
Personas sujetas a la TSC
Están sujetos a la TSC:
- Los propietarios de bienes inmobiliarios construidos situados en zona urbana;
- Los usufructuarios de bienes inmuebles;
- Los poseedores u ocupantes, cuando el propietario no puede ser identificado;
- Las empresas y profesionales que disponen de material y herramientas sujetos al impuesto profesional.
La base imponible
La base imponible de la tasa de servicios comunales se compone de:
- Los inmuebles construidos y las construcciones de cualquier naturaleza;
- El material, herramientas y todo medio de producción sujeto al impuesto profesional.
Ámbito de aplicación geográfico
En términos de situación geográfica, la TSC se aplica en:
- El perímetro de los municipios urbanos;
- Las zonas periféricas de dichos municipios;
- Los centros delimitados, designados por vía reglamentaria;
- Las estaciones estivales, invernales y termales cuyo perímetro de imposición a la tasa de habitación está delimitado por vía reglamentaria.
Relación con la tasa de habitación y el impuesto profesional
La tasa de servicios comunales está estrechamente vinculada a otras dos tasas locales: la tasa de habitación y el impuesto profesional. En efecto, la base de cálculo de la TSC es el mismo valor locativo que sirve de base a estas dos tasas.
Para los inmuebles de vivienda, la TSC se suma a la tasa de habitación. Para los locales de uso profesional, complementa el impuesto profesional. Un contribuyente puede ser, por tanto, deudor simultáneamente de la tasa de habitación (o del impuesto profesional) y de la TSC sobre el mismo bien.
Es importante señalar que la reducción del 75 % aplicable al valor locativo de la residencia principal para la tasa de habitación se aplica también para el cálculo de la TSC.
¿Cuáles son las personas exoneradas?
Según las disposiciones de la ley 47-06, están exonerados de la tasa de servicios comunales los contribuyentes que están exonerados del impuesto profesional. Además, se añaden a estos últimos:
- Los contribuyentes que se benefician de la exoneración total de la tasa de habitación;
- Los partidos políticos y las centrales sindicales para los inmuebles que les pertenecen y están destinados a sus sedes.
Exoneración temporal para las nuevas construcciones
Las construcciones nuevas se benefician de una exoneración de la tasa de habitación durante un período de 5 años a partir del año siguiente al de la finalización de las obras. Sin embargo, esta exoneración temporal se refiere a la tasa de habitación y no directamente a la TSC. La TSC sigue siendo exigible, pero con la aplicación de la reducción del 75 % si el bien constituye la residencia principal del contribuyente.
Entidades excluidas del beneficio de la exoneración
No pueden beneficiarse de la exoneración de la TSC:
- Los bancos offshore y las sociedades holding offshore, para los inmuebles ocupados por su sede o agencias;
- Las empresas instaladas en la zona franca del puerto de Tánger para las actividades realizadas en el interior de dicha zona;
- Los organismos de inversiones colectivas en valores mobiliarios (O.P.C.V.M.);
- Los fondos de inversión colectiva en titulización (F.P.C.T.);
- Los organismos de inversiones en capital riesgo (O.P.C.R.);
- Las cooperativas y sus uniones;
- Bank Al-Maghrib;
- Las personas físicas o jurídicas titulares de un permiso de investigación o de una concesión de explotación de yacimientos de hidrocarburos;
- El Estado, las colectividades locales y los establecimientos públicos.
Determinación de la base imponible de la TSC
La tasa de servicios comunales se calcula sobre el valor locativo de los bienes en cuestión. La determinación de esta base varía según la naturaleza del bien:
- Inmuebles sujetos a la tasa de habitación y al impuesto profesional: se retiene el valor locativo que sirve de base para el cálculo de dichas tasas;
- Inmuebles no sujetos a la tasa de habitación: ya sea el importe global de los alquileres cuando dichos inmuebles están dados en arrendamiento, o bien su valor locativo cuando se ponen gratuitamente a disposición de terceros.
El valor locativo se determina por comparación con bienes similares situados en la misma zona, o por evaluación directa cuando la comparación no es posible. Se revisa cada 5 años con un aumento del 2 %.
Tipos de la tasa de servicios comunales
Los tipos de la TSC varían según la ubicación geográfica del bien:
- 10,50 % del valor locativo para los bienes situados en el perímetro de los municipios urbanos, de los centros delimitados, de las estaciones estivales, invernales y termales;
- 6,50 % del valor locativo para los bienes situados en las zonas periféricas de los municipios urbanos.
Cómo calcular la TSC: ejemplo práctico
Para ilustrar el cálculo de la tasa de servicios comunales, tomemos el ejemplo de un apartamento situado en Casablanca cuyo valor locativo anual se estima en 48 000 MAD.
Caso 1: Residencia principal
- Valor locativo anual: 48 000 MAD
- Reducción del 75 % (residencia principal): 48 000 x 75 % = 36 000 MAD
- Base imponible: 48 000 - 36 000 = 12 000 MAD
- Tipo aplicable (zona urbana): 10,50 %
- TSC a pagar: 12 000 x 10,50 % = 1 260 MAD al año
Caso 2: Bien en alquiler
- Valor locativo anual: 48 000 MAD
- Sin reducción (bien no ocupado como residencia principal)
- Base imponible: 48 000 MAD
- Tipo aplicable (zona urbana): 10,50 %
- TSC a pagar: 48 000 x 10,50 % = 5 040 MAD al año
Plazos de pago y procedimientos
La tasa de servicios comunales se emite por vía de lista cobratoria. El contribuyente recibe un aviso de imposición que indica el importe debido y la fecha límite de pago. La fecha límite para el pago de la TSC se fija el 31 de mayo de cada año.
El pago puede realizarse en las oficinas de recaudación del Tesoro público o, desde la transferencia de la gestión a la DGI, a través de los canales de pago habituales de la administración fiscal. Los contribuyentes también tienen la posibilidad de pagar en línea a través de las plataformas de pago electrónico establecidas por la administración.
Penalidades por retraso en el pago
Cualquier retraso en el pago de la tasa de servicios comunales conlleva la aplicación de sanciones financieras:
- Una penalidad del 10 % sobre el importe de la tasa debida;
- Un recargo del 5 % por el primer mes de retraso;
- Un recargo del 0,50 % por cada mes adicional o fracción de mes de retraso.
Estas penalidades se acumulan y pueden representar rápidamente un importe significativo. Por lo tanto, se recomienda encarecidamente respetar los plazos de pago para evitar estos costes adicionales.
Reformas recientes de la TSC
La fiscalidad local marroquí ha conocido varias reformas en los últimos años. La más notable es la transferencia de la gestión de la tasa de habitación y de la TSC de la Tesorería General del Reino a la Dirección General de Impuestos (DGI), efectiva desde junio de 2025, en virtud de la ley 14-25 que modifica la ley 47-06.
Esta reforma tiene como objetivo mejorar la recaudación de las tasas locales y simplificar los trámites para los contribuyentes centralizando la gestión fiscal en un solo organismo. Se inscribe en una lógica más amplia de modernización de la administración fiscal marroquí.
Fuente: Dahir 1-07-195 del 19 kaada 1428 (30 de noviembre de 2007) que promulga la ley n.° 47-06 relativa a la fiscalidad de las colectividades locales.
Preguntas frecuentes
¿Qué es la tasa de servicios comunales (TSC) en Marruecos?
La TSC es un impuesto local que grava los inmuebles situados en el perímetro urbano de los municipios marroquíes. Se aplica tanto a los inmuebles de uso profesional como a los de uso residencial y se calcula sobre el valor locativo del inmueble.
¿Cuáles son los tipos aplicables a la TSC en Marruecos?
El tipo de la TSC es del 10,5 % del valor locativo para los inmuebles situados en el perímetro urbano. Este valor locativo es determinado por la administración fiscal y actualizado periódicamente.
¿Qué sanciones se aplican por retraso en el pago de la TSC?
El retraso conlleva una penalidad del 10 % del importe debido, un recargo del 5 % por el primer mes de retraso y un recargo del 0,50 % por cada mes adicional. Estas penalidades se acumulan y pueden representar un importe significativo.
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