Normas contables vigentes en Marruecos en relación con el Impuesto de Sociedades.
Las empresas deben comprender y aplicar correctamente las normas contables vigentes en Marruecos. En efecto, en el mundo de los negocios en Marruecos, esto es esencial para el éxito y la conformidad de las empresas.
Estas normas, actualizadas y ajustadas regularmente para responder a las exigencias económicas y legislativas, constituyen la base de la gestión financiera y fiscal en el reino.
En este artículo, exploraremos las normas contables vigentes en Marruecos, destacando su papel crucial en el panorama económico marroquí.
Al ofrecer una visión general clara y precisa, nuestro objetivo es informar a los emprendedores, contables e inversores sobre las normas que rigen la contabilidad en Marruecos, permitiéndoles así navegar mejor en el marco regulatorio complejo y en constante evolución.
Este artículo está actualizado con las disposiciones contables vigentes a partir del 1 de enero de 2026.
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¿Cuáles son las normas contables vigentes en Marruecos?
Marruecos sigue el Código General de Normalización Contable (CGNC), un marco contable riguroso que se aplica a todas las empresas marroquíes, independientemente de su tamaño o sector de actividad.
El CGNC, vigente desde el Dahir del 25 de diciembre de 1992, tiene como objetivo proporcionar una imagen fiel y transparente de la situación financiera de las empresas. Se divide en dos partes principales:
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En primer lugar, la Norma General Contable y el Plan Contable General de las Empresas, que cubren aspectos como:
métodos de valoración;
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estados de síntesis;
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…
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En segundo lugar, los principios contables fundamentales como la continuidad de las operaciones, la prudencia y la claridad. El CGNC es un marco general bajo el cual se desarrollan planes contables. El sistema contable marroquí se articula, en primer lugar, en torno a un Plan Contable General Marroquí de las empresas (PCGE). Este plan no está completamente en armonía con los estándares internacionales (NIIF). En varios temas, se aparta de ellos para tener en cuenta las especificidades locales.
El PCGE cubre diversos aspectos como el reconocimiento de ingresos, la clasificación de activos y pasivos, y los principios de consolidación y combinación de cuentas. Es imperativo para las empresas marroquíes, independientemente de su tamaño, cumplir con estas normas para garantizar la regularidad de sus estados financieros. También existe un marco simplificado para las empresas de muy pequeño tamaño.
Este cumplimiento es crucial no solo para la gestión interna, sino también para las relaciones con los inversores, los bancos y las autoridades fiscales.
Además, Marruecos ha desarrollado planes contables sectoriales para responder a las necesidades específicas de diferentes sectores, como la agricultura, la banca, los seguros, el sector inmobiliario y las asociaciones.
Estos planes están diseñados para responder a las particularidades de cada sector, garantizando así que las normas contables sean adaptadas y pertinentes.
Por ejemplo, el Plan Contable de Seguros aborda las especificidades de las operaciones de seguros, mientras que el Plan Contable Inmobiliario se centra en las transacciones inmobiliarias.
La existencia de estos planes sectoriales refleja la voluntad de Marruecos de cumplir con normas contables elevadas, teniendo en cuenta las realidades de cada sector.
Este enfoque global y sectorial garantiza que la contabilidad en Marruecos sea a la vez conforme con las normas internacionales y adaptada a las especificidades locales, ofreciendo así un marco fiable para la gestión financiera y la toma de decisiones.
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¿Cómo difieren las normas contables vigentes en Marruecos de las normas internacionales?
El sistema contable marroquí, aunque en gran parte alineado con las normas internacionales, presenta especificidades notables.
El CGNC se inspira en los principios de la contabilidad general universalmente reconocidos, pero también integra aspectos específicos del contexto marroquí.
Por ejemplo, aunque sigue la tendencia global de convergencia hacia las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), Marruecos mantiene ciertas prácticas adaptadas a su entorno económico y jurídico.
Coste histórico
Una diferencia notable concierne la valoración de los activos. Mientras que las NIIF favorecen un enfoque basado en el valor razonable, el CGNC se apoya más en el coste histórico, un método considerado más estable y previsible en un contexto económico en desarrollo como el de Marruecos.
Enfoque patrimonial y prudencia
El tratamiento contable de los contratos de leasing en Marruecos, en el marco del Código General de Normalización Contable (CGNC), difiere significativamente del enfoque adoptado por las normas internacionales como las NIIF. En Marruecos, el CGNC privilegia el enfoque jurídico y patrimonial en detrimento de la realidad económica y financiera de los contratos de leasing. Esto contrasta con las normas internacionales que favorecen la preeminencia de la realidad económica sobre la apariencia jurídica.
En la práctica, esto significa que bajo el CGNC, un contrato de leasing se contabiliza como un simple contrato de alquiler. El arrendatario registra la operación como un gasto de alquiler, mientras que el arrendador, como propietario del bien, lo inscribe en el activo de su balance.
Esta diferencia ilustra la divergencia entre el enfoque marroquí, que se centra en la forma jurídica de las transacciones, y las normas internacionales, que ponen el acento en la sustancia económica de las operaciones. Esto tiene implicaciones significativas en la forma en que las empresas marroquíes presentan sus estados financieros, especialmente en lo que respecta a la transparencia y la comparabilidad con las normas internacionales.
Un enfoque único
Estas diferencias no son solo un reflejo de las particularidades locales, sino también una respuesta a los desafíos únicos que enfrentan las empresas marroquíes. Al adaptar las normas internacionales a su contexto específico, Marruecos asegura que su sistema contable siga siendo pertinente y eficaz, facilitando al mismo tiempo el diálogo y la comparación con los actores internacionales.
Esta tabla ofrece a título indicativo algunos ejemplos de los principales puntos de impacto (CGNC vs NIIF)
| Aspecto contable | Tratamiento en normas locales (CGNC) | Tratamiento en NIIF | Ajuste a realizar |
|---|---|---|---|
| **Valoración de activos** | Coste histórico | Valor razonable | Revalorización de activos |
| **Tratamiento de contratos de leasing** | Enfoque jurídico y patrimonial | Enfoque económico y financiero | Reclasificación de activos y pasivos |
| **Valoración de provisiones** | Método de prudencia | Método de probabilidad de realización | Revaluación de provisiones |
| **Presentación de estados financieros** | Presentación por naturaleza | Presentación por función | Reclasificación de partidas |
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Upsilon Consulting: su socio para la contabilidad en Marruecos
Las normas contables marroquíes y las normas internacionales Como se mencionó en el párrafo anterior, el sistema contable marroquí presenta especificidades notables en comparación con las normas internacionales. Estas diferencias pueden tener un impacto significativo en la forma en que las empresas marroquíes presentan sus estados financieros, especialmente en lo que respecta a la transparencia y la comparabilidad con los actores internacionales. Upsilon Consulting comprende estas diferencias y puede ayudar a las empresas marroquíes a navegar en el complejo entorno contable de Marruecos. Nuestros expertos contables tienen una amplia experiencia en la aplicación de normas marroquíes e internacionales, y pueden ayudarle a:
- Comprender las exigencias de las normas marroquíes e internacionales
- Implementar sistemas contables conformes a las normas
- Preparar estados financieros conformes a las normas locales e internacionales
Upsilon Consulting es su socio ideal para ayudarle a garantizar que su empresa cumpla con las normas contables aplicables y presente estados financieros precisos y transparentes. Upsilon Consulting ha ayudado a empresas marroquíes a navegar en el complejo entorno contable de Marruecos, especialmente a través de:
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¿Cuáles son los impactos de las normas contables marroquíes en las empresas locales?
La adopción del Código General de Normalización Contable (CGNC) en Marruecos tiene un impacto considerable en la forma en que las empresas locales gestionan y presentan su información financiera.
En primer lugar, el CGNC asegura cierta uniformidad y estandarización de las prácticas contables en Marruecos, facilitando así la comprensión y la comparación de los estados financieros para las partes interesadas locales. Esto es particularmente importante para los inversores, los acreedores y las autoridades fiscales que se basan en esta información para evaluar el rendimiento y la salud financiera de las empresas.
Sin embargo, al centrarse principalmente en la forma jurídica de las transacciones, como en el caso de los contratos de leasing, el CGNC puede limitar la capacidad de los estados financieros para reflejar la realidad económica subyacente de las empresas.
Este enfoque puede generar desafíos para las empresas marroquíes que buscan atraer inversiones extranjeras u operar en los mercados internacionales, donde las normas contables como las NIIF son más comúnmente utilizadas y valoradas por su énfasis en la transparencia y la sustancia económica.
En varios casos, los grupos se ven obligados a llevar una doble contabilidad para asegurar ambos objetivos.
Además, aunque el CGNC proporciona un marco contable sólido adaptado al contexto marroquí, requiere de las empresas locales una vigilancia constante para mantenerse al día con los cambios regulatorios y las actualizaciones normativas. Esta exigencia de cumplimiento puede representar un desafío, especialmente para las pequeñas y medianas empresas que pueden carecer de recursos o de experiencia contable especializada.
En resumen, mientras que el CGNC contribuye a la regularidad y la estandarización de las prácticas contables en Marruecos, también presenta desafíos únicos para las empresas locales, particularmente en un contexto económico globalizado donde la comparabilidad y la transparencia de la información financiera son cruciales.
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¿Cuál es el impacto de las normas contables vigentes en Marruecos sobre la fiscalidad de las empresas?
El Impuesto de Sociedades (IS) es un impuesto directo que se aplica a los beneficios realizados por las empresas en Marruecos. Algunas formas de empresas, como las sociedades de personas, pueden escapar de él. En ese caso, generalmente están en el ámbito de aplicación del Impuesto sobre la Renta.
El Código General de Impuestos (CGI) define las normas contables vigentes para el IS. En efecto, el legislador marroquí actualiza regularmente estas disposiciones para adaptarse a las evoluciones económicas y fiscales.
Base imponible del IS - Normas contables vigentes en Marruecos
El libro primero del CGI define las reglas de base imponible del IS. En efecto, este libro trata las reglas de imposición de los beneficios industriales y comerciales.
El Título Primero de este libro concierne específicamente al IS y define las modalidades de cálculo de este impuesto.
Las empresas sujetas al IS deben llevar una contabilidad conforme a las normas marroquíes vigentes.
Cada contribuyente debe organizar su contabilidad de manera que permita la determinación del resultado fiscal. En efecto, este último sirve de base para el cálculo del IS.
Las empresas deben determinar el resultado fiscal aplicando las reglas fiscales a los resultados contables.
Gastos deducibles
Los gastos deducibles son aquellos:
- En primer lugar, que la empresa debe haber incurrido en interés directo de la empresa
- En segundo lugar, que tienen una contrapartida real y verificable.
Los productos imponibles
Los productos imponibles son aquellos que la empresa realiza en el marco de la actividad normal de la empresa.
Las empresas sujetas al IS también deben cumplir ciertas obligaciones fiscales, tales como:
- En primer lugar, la presentación de una declaración anual del Impuesto de Sociedades;
- En segundo lugar, el pago de un anticipo provisional del IS a lo largo del año fiscal.
Normas contables vigentes en Marruecos - Reglas específicas
En lo que respecta a las reglas contables específicas del IS, el CGI prevé en particular que:
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En primer lugar, las empresas deben llevar un libro diario y un libro mayor. El libro diario debe contener todas las operaciones efectuadas por la empresa, mientras que el libro mayor debe permitir agrupar estas operaciones por cuenta.
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A continuación, las empresas también deben elaborar un balance y una cuenta de resultados anuales.
El balance debe reflejar la situación patrimonial de la empresa al cierre del ejercicio contable,
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mientras que la cuenta de resultados debe presentar los productos y los gastos de la empresa durante dicho ejercicio.
El CGI también prevé reglas específicas para la determinación del resultado fiscal.
Así, ciertos gastos son deducibles del resultado fiscal, como los gastos de intereses sobre préstamos contraídos para financiar la actividad de la empresa.
Otros gastos no son deducibles, como las multas fiscales o penales.
Además, el CGI prevé reglas específicas para la toma en cuenta de las provisiones en el cálculo del resultado fiscal. Las provisiones son sumas que la empresa reserva para hacer frente a riesgos o gastos futuros.
Las provisiones por créditos dudosos o por pérdidas de existencias pueden deducirse del resultado fiscal, bajo ciertas condiciones.
Por último, es importante señalar que las empresas sujetas al IS deben cumplir con las normas contables marroquíes vigentes. Estas normas se actualizan regularmente para adaptarse a las evoluciones económicas y fiscales.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es el marco contable aplicable en Marruecos?
El marco contable marroquí se basa en la ley 9-88 y el Código General de Normalización Contable (CGNC), que establecen los principios fundamentales y las normas de presentación de los estados financieros. Las empresas deben respetar los siete principios contables fundamentales del CGNC.
¿Son obligatorias las normas NIIF en Marruecos?
No, las normas NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) no son obligatorias en Marruecos. Las empresas aplican el CGNC y el plan contable marroquí. Sin embargo, las empresas cotizadas y los grupos internacionales pueden adoptar las NIIF para sus cuentas consolidadas.
¿Cuánto tiempo deben conservarse los documentos contables en Marruecos?
La legislación marroquí exige la conservación de los documentos contables y justificantes durante un período mínimo de 10 años. Esto incluye los libros diarios, los libros mayores, las facturas, los recibos y demás documentos probatorios.
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