En resumen: La ley de finanzas 2024 en Marruecos introduce reformas fiscales clave: generalización de la exención del IVA sobre bienes esenciales, retención en la fuente del IVA, aclaración del tipo del 35 % del IS, amnistía fiscal al 5 % para activos no declarados y al 10 % para activos en el extranjero. Consulte la fiscalidad en Marruecos y el cálculo del IS.
Principales medidas de la ley de finanzas 2024 en Marruecos
El año 2024 en Marruecos está marcado por la adopción de una nueva ley de finanzas, que introduce reformas fiscales significativas.
Estos cambios reflejan una voluntad de adaptar el sistema fiscal a las realidades económicas contemporáneas de Marruecos, conforme a las orientaciones de la Dirección General de Impuestos (DGI), favoreciendo al mismo tiempo un crecimiento inclusivo y sostenible.
Esta ley de finanzas es crucial tanto para las empresas como para los ciudadanos, ya que redefine las reglas en materia de impuestos y contribuciones fiscales. Este artículo ofrece una visión general de las medidas fiscales clave de la ley de finanzas 2024, destacando sus impactos potenciales sobre los diferentes actores económicos de Marruecos.
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Ley de finanzas 2024 - Nuevas disposiciones fiscales
La ley de finanzas para el año 2024 en Marruecos introduce reformas fiscales sustanciales, orientadas hacia la modernización y la equidad. Este artículo explora las medidas fiscales clave de esta nueva ley, cuyo objetivo es optimizar el marco fiscal marroquí y responder eficazmente a las necesidades económicas actuales. Entre las reformas más destacadas, encontramos:
- Generalización de la exención del IVA sobre los bienes de primera necesidad
- Instauración de un régimen de retención en la fuente para el IVA
- Armonización de los tipos de IVA
- Régimen particular de autoliquidación del IVA
- Solidaridad de los directivos de empresas en materia de IVA
- IVA para las prestaciones de servicios digitales ejecutadas por no residentes
- IVA sobre los alquileres de locales no equipados de uso profesional
- Nuevo tipo de IVA del 10% para el material de pesca marítima
- Nuevas sanciones en materia de IVA
- Retorno de la regla de conservación para las inmovilizaciones
- Aclaraciones y novedades sobre el Impuesto de Sociedades (IS)
- Deducibilidad de las cotizaciones sociales para ciertos profesionales y deducción a tanto alzado para los artistas en el impuesto sobre la renta (IR).
- Aclaración sobre la cesión de valores mobiliarios adquiridos por herencia
- Medida de amnistía para los activos no declarados
- Otras medidas: Incluyendo modificaciones de tipos para ciertos actos, nuevas obligaciones para los notarios, una simplificación de los procedimientos relativos al abuso de derecho, y una contribución liberatoria sobre los cheques sin fondos.
Estas reformas demuestran el compromiso de Marruecos de promover una fiscalidad más equitativa, transparente y adaptada a los desafíos actuales. En las secciones siguientes, analizaremos en detalle estas medidas y sus implicaciones.
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Principales modificaciones fiscales de la ley de finanzas 2024
Ley de finanzas 2024: hacia una reforma del IVA
La ley de finanzas para 2024 en Marruecos introduce varias modificaciones importantes, que reflejan una orientación hacia más equidad y eficiencia en el sistema fiscal. A continuación, algunas de las reformas del IVA más importantes:
- Generalización de la exención del IVA sobre los bienes de primera necesidad: esta medida estrella tiene como objetivo aliviar la carga financiera de los hogares marroquíes ampliando la exención del IVA a una gama más amplia de productos esenciales, como los alimentos, los medicamentos y otros bienes básicos. El objetivo es reducir el coste de la vida, en particular para las capas más vulnerables de la población, manteniendo al mismo tiempo una estructura fiscal eficaz.
- Instauración de un régimen de retención en la fuente para el IVA: al introducir este régimen, la ley pretende combatir el fraude fiscal, especialmente en lo que respecta a las facturas falsas. Esta medida impone a las empresas un papel más activo en la recaudación y el pago del IVA, aumentando así la transparencia y la eficiencia del sistema fiscal marroquí.
- Armonización de los tipos de IVA: con la alineación progresiva de los tipos de IVA, esta reforma busca atenuar las distorsiones de competencia y asegurar una mayor neutralidad fiscal. La armonización de los tipos simplifica el marco fiscal y favorece un entorno comercial más equitativo y transparente, beneficioso tanto para los consumidores como para las empresas.
Esta reforma del IVA en la ley de finanzas 2024 demuestra una voluntad clara de modernizar el sistema fiscal marroquí. Esta reforma pretende hacer el sistema más justo y más adaptado a los desafíos económicos contemporáneos. Se inscribe en un enfoque global de reforma destinado a mejorar la competitividad de la economía marroquí garantizando al mismo tiempo una mejor redistribución de los recursos.
Otras medidas relativas al IVA
La ley de finanzas 2024 introduce varias medidas importantes en materia de IVA, que tienen como objetivo optimizar la recaudación y reforzar la equidad fiscal:
- Régimen particular de autoliquidación del IVA: Esta nueva medida permite a los clientes sujetos pasivos declarar y pagar el IVA por las compras de bienes y servicios efectuadas a proveedores situados fuera del ámbito de aplicación del impuesto o que están exentos del mismo. Este enfoque pretende simplificar los procedimientos para las empresas y asegurar un mejor cumplimiento fiscal.
- Solidaridad de los directivos de empresas en materia de IVA: Estableciendo una responsabilidad solidaria para los directivos de empresas en caso de impago del IVA. Esta medida refuerza la responsabilidad fiscal y pretende disuadir las prácticas de evasión fiscal.
- Aplicación del IVA a las prestaciones de servicios digitales por no residentes: Esta medida extiende las reglas del IVA a los servicios prestados en línea por no residentes a clientes marroquíes. Incluye la obligación para estos prestadores de registrarse y pagar el IVA en Marruecos, asegurando así una mayor equidad fiscal entre las empresas locales y extranjeras.
- Extensión del IVA a los alquileres de locales no equipados de uso profesional: Ampliando el ámbito de aplicación del IVA a ciertas operaciones de alquiler, esta medida pretende racionalizar el régimen fiscal y garantizar una imposición equitativa sobre las diferentes formas de ingresos inmobiliarios.
- Nuevo tipo de IVA del 10% para el material de pesca marítima: Con este tipo específico, el gobierno marroquí pretende apoyar la industria pesquera reduciendo los costes de los equipos esenciales, contribuyendo así a la sostenibilidad y eficiencia de este sector vital para la economía.
Estas medidas muestran una atención particular a la evolución de las prácticas comerciales y a los desafíos planteados por la economía digital, buscando al mismo tiempo apoyar sectores clave de la economía marroquí.
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Medidas de la LDF 2024 en términos de IS (Impuesto de Sociedades) y de IR (Impuesto sobre la Renta)
La ley de finanzas 2024 aporta cambios significativos en materia de Impuesto de Sociedades y de impuesto sobre la renta, con el objetivo de aclarar y optimizar la imposición de las empresas y los particulares:
- Aclaración de la aplicación del tipo del IS: la ley de finanzas 2024 aporta precisiones sobre la aplicación del tipo del IS, limitando en particular la aplicación del tipo del 35 % únicamente al ejercicio en que se supera el umbral de 100 millones de DH si dicho umbral se ha alcanzado a causa de un resultado no corriente. Esta medida pretende aportar más claridad y previsibilidad para las empresas afectadas.
- Exenciones específicas en materia de IS: La ley de finanzas introduce también exenciones del IS para ciertas fundaciones, como la Fundación Mohamed VI de ciencias y salud, reconociendo su papel importante en el sector social y científico de Marruecos.
- Deducibilidad de las cotizaciones sociales para los profesionales: En lo que respecta al IR, la ley de finanzas 2024 permite a los profesionales independientes deducir las cotizaciones sociales abonadas en el marco del seguro de enfermedad obligatorio de base y del régimen de pensiones, lo que constituye una ventaja fiscal significativa para esta categoría de contribuyentes.
- Aclaración sobre la cesión de valores mobiliarios adquiridos por herencia: La LDF 2024 aporta aclaraciones sobre el tratamiento fiscal de los valores mobiliarios y otros títulos de capital y de deuda adquiridos por herencia, contribuyendo a una mejor comprensión y aplicación de las reglas fiscales en estas situaciones.
La LDF 2024 se inscribe en un esfuerzo por adaptar la fiscalidad a las realidades económicas y sociales contemporáneas, buscando al mismo tiempo simplificar y aclarar el marco fiscal para las empresas y los particulares.
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La amnistía relativa a las personas físicas en la LDF 2024
La ley de finanzas 2024 introduce una medida importante de amnistía fiscal, con el objetivo de fomentar la regularización voluntaria de las situaciones fiscales de los contribuyentes. Esta medida es particularmente pertinente para las personas físicas que poseen activos no declarados:
- Amnistía para los activos no declarados: la LDF 2024 prevé una opción de regularización para las personas físicas que poseen activos líquidos, bienes muebles o inmobiliarios no destinados al uso profesional, o préstamos concedidos a terceros, que no hayan sido declarados antes del 1 de enero de 2024. Estos contribuyentes pueden optar por una imposición a tanto alzado a un tipo del 5 %, bajo condición de depósito de los activos líquidos en un banco y pago de una contribución del 5 % sobre los activos declarados.
- Retención en la fuente para los artistas: La ley de finanzas aplica igualmente una retención en la fuente al tipo del 30% después de una deducción a tanto alzado elevada al 50 % sobre el importe bruto de los cachés otorgados a los artistas, ya ejerzan a título individual o constituidos en compañías.
Estas medidas de amnistía y regularización fiscal reflejan una voluntad de la administración fiscal de fomentar el cumplimiento ofreciendo al mismo tiempo una oportunidad de regularización en un marco legal y simplificado. Pretenden integrar en el circuito fiscal formal activos hasta entonces no declarados, contribuyendo así a una mejor equidad fiscal.
Amnistía sobre los activos en el extranjero en la ley de finanzas 2024
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Objetivo de la amnistía:
Esta amnistía se dirige a todas las personas físicas y jurídicas que disponen de una residencia fiscal, un domicilio social o un domicilio fiscal en Marruecos.
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Concierne a los activos y liquideces constituidos en el extranjero antes del 1 de enero de 2023, en infracción de la regulación de cambios.
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Declaración y anonimato:
Las personas que poseen activos en el extranjero pueden efectuar su declaración de manera anónima ante el banco de su elección, según un modelo preestablecido por la Oficina de Cambios.
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Esta declaración debe comprender la lista y la naturaleza de los activos a declarar.
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Contribución liberatoria:
Para las personas físicas y jurídicas que no se hayan beneficiado de la contribución liberatoria o de la regularización espontánea, el tipo de esta contribución se fija en el 10 % del valor de adquisición de los bienes y activos financieros mantenidos en el extranjero.
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El pago de esta contribución libera a la persona afectada del pago de las penalidades relativas a las infracciones de la regulación de cambios, así como de los impuestos, multas, penalidades y recargos correspondientes.
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Período de declaración:
Las personas afectadas tienen hasta el 31 de diciembre de 2024 para declarar sus bienes y pagar la contribución liberatoria.
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Afectación de los fondos
Los importes recaudados gracias a esta contribución liberatoria se destinarán al Fondo de apoyo a la protección social y a la cohesión social.
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Condiciones para beneficiarse de la amnistía
Depositar una declaración ante un establecimiento de crédito autorizado como banco.
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Repatriar las liquideces en divisas así como los ingresos y productos generados por estas.
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Ceder al menos el 25% de estas liquideces en el mercado de cambios en Marruecos contra dírhams, con la posibilidad de depositar el resto en cuentas en divisas o en dírham convertible en los bancos marroquíes.
Leer el comunicado de la Oficina de Cambios.
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Preguntas frecuentes
¿Cuáles son los principales cambios fiscales de la ley de finanzas 2024 en Marruecos?
La ley de finanzas 2024 aporta cambios significativos en el Impuesto de Sociedades y el impuesto sobre la renta. Entre las medidas más destacadas se encuentran la aclaración de la aplicación del tipo del 35 % del IS, nuevas exenciones para fundaciones, la deducibilidad de cotizaciones sociales para profesionales independientes y aclaraciones sobre la fiscalidad de valores mobiliarios adquiridos por herencia.
¿En qué consiste la amnistía fiscal de la ley de finanzas 2024?
La amnistía fiscal permite a las personas físicas con activos no declarados (líquidos, muebles o inmobiliarios) regularizar su situación mediante una imposición a tanto alzado del 5 %. Para los activos en el extranjero, el tipo se fija en el 10 % del valor de adquisición. El pago libera al contribuyente de penalidades, impuestos, multas y recargos correspondientes.
¿Quién puede beneficiarse de la amnistía sobre activos en el extranjero?
La amnistía se dirige a todas las personas físicas y jurídicas con residencia fiscal, domicilio social o domicilio fiscal en Marruecos que dispongan de activos y liquideces constituidos en el extranjero antes del 1 de enero de 2023 en infracción de la regulación de cambios. La declaración puede realizarse de manera anónima ante el banco de su elección.
¿Cómo afecta la ley de finanzas 2024 al tipo del Impuesto de Sociedades?
La ley de finanzas 2024 limita la aplicación del tipo del 35 % del IS únicamente al ejercicio en que se supera el umbral de 100 millones de dírhams, cuando dicho umbral se ha alcanzado a causa de un resultado no corriente. Esta medida busca aportar mayor claridad y previsibilidad para las empresas afectadas por las fluctuaciones de su resultado fiscal.
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