En resumen: Los impuestos en Marruecos se regulan por el CGI y la ley 47-06. Los principales son: el IS (sociedades), el IR (personas físicas), el IVA (consumo), los derechos de registro (transacciones), el impuesto profesional y la tasa de servicios comunales.
Artículo revisado por Salaheddine Yatim, experto contable diplomado y Managing Partner de Upsilon Consulting, con más de 17 años de experiencia en asesoramiento empresarial en Marruecos.
Los impuestos en Marruecos representan una fuente principal de ingresos del Estado. En efecto, toda persona que ejerce una actividad lucrativa debe pagar impuestos en Marruecos.
La fiscalidad marroquí comprende un conjunto de impuestos regulados principalmente por:
- En primer lugar, el Código General de Impuestos
- En segundo lugar, la ley 47-06 sobre fiscalidad local
- En tercer lugar, la circular 717 de la Administración de Impuestos y las distintas circulares anuales
Las normas que rigen los impuestos en Marruecos se apoyan, además, en la jurisprudencia derivada de las decisiones judiciales.
Impuestos en Marruecos - El Código General de Impuestos
El Código General de Impuestos es una ley que establece las disposiciones fiscales aplicables en Marruecos. En efecto, este código trata los siguientes impuestos:
- En primer lugar, el Impuesto de Sociedades (I.S.)
- En segundo lugar, el Impuesto sobre la Renta (I.R.)
- En tercer lugar, el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
- Por último, los derechos de registro (D.E.)
Analicemos a continuación cada uno de estos componentes de la fiscalidad en Marruecos.
El Impuesto de Sociedades: I.S.
En Marruecos, el Impuesto de Sociedades es un impuesto que se aplica sobre los resultados de las empresas. Así, están sujetas al I.S. principalmente:
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En primer lugar, las SRL: Sociedades de Responsabilidad Limitada
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En segundo lugar, las S.A.: Sociedades Anónimas y las S.A.S. (Sociedades por Acciones Simplificadas)
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En tercer lugar, las sucursales de sociedades extranjeras
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En cuarto lugar, otras entidades jurídicas con fines lucrativos tales como:
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Establecimientos públicos
I.S. - Base imponible
El I.S. se aplica sobre el resultado neto que representa el excedente de los productos imponibles sobre los gastos imponibles.
Las entidades sujetas al I.S. deben llevar una contabilidad conforme a las normas vigentes en Marruecos.
Tipo del I.S.
Además, este impuesto se calcula según un baremo proporcional. Ver I.S. en Marruecos.
Retenciones en la fuente
En ocasiones, el impuesto en Marruecos se cobra mediante retención en la fuente. En lo que respecta al I.S., esta situación afecta principalmente a:
- En primer lugar, las retenciones en la fuente sobre los dividendos;
- En segundo lugar, las retenciones en la fuente sobre los intereses pagados;
- Por último, las retenciones en la fuente sobre los productos brutos pagados al extranjero.
El Impuesto sobre la Renta en Marruecos (I.R.)
El Impuesto sobre la Renta (I.R.) en Marruecos se aplica principalmente sobre los ingresos de las personas físicas.
Además, se aplica sobre los resultados de las sociedades que no están sujetas al I.S. Se trata, en particular, de las sociedades en comandita y de las sociedades colectivas.
El I.R. se aplica según la categoría de ingresos. En efecto, se distinguen las siguientes categorías de ingresos:
- En primer lugar, los ingresos salariales que se gravan mediante retención en la fuente por parte de los empleadores;
- En segundo lugar, los ingresos y beneficios inmobiliarios;
- En tercer lugar, los ingresos y beneficios de capitales mobiliarios;
- En cuarto lugar, los ingresos agrícolas;
- Por último, los ingresos profesionales.
El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
En Marruecos, el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) se aplica al consumo de bienes y servicios. En efecto, cada comerciante, fabricante, industrial o prestador de servicios debe aplicar el IVA ad valorem a sus ventas.
A pesar de su amplio ámbito de aplicación, ciertas operaciones quedan fuera del mismo. Se trata principalmente de:
- En primer lugar, el sector agrícola
- En segundo lugar, las operaciones civiles (sin objeto comercial)
El tipo normal del IVA es del 20%. También están previstos ciertos tipos reducidos (7%, 10%, 14%).
Por otra parte, el IVA se liquida según un modelo de pago fraccionado. En efecto, cada comerciante procede a la liquidación del IVA recaudado, tras deducir el IVA soportado en sus compras.
Para más información consultar: Impuesto sobre el Valor Añadido en Marruecos
En determinados casos, el crédito de IVA puede ser objeto de reembolso por parte de la Administración. Se trata, entre otros, del caso de las sociedades exportadoras.
Otros temas que trata el CGI
El Código General de Impuestos trata también otros impuestos y tasas. Se trata principalmente de:
- En primer lugar, los derechos de registro
- En segundo lugar, los derechos de timbre
- En tercer lugar, la tasa especial anual sobre vehículos
- Por último, las diversas contribuciones de solidaridad social
Además, el CGI establece las bases de los procedimientos de control fiscal en Marruecos.
Impuestos en Marruecos - Tasas locales
Además de las tasas previstas por el CGI, la ley 47-06 establece derechos suplementarios que son recaudados por las entidades locales. Se trata principalmente de:
Impuesto profesional
El impuesto profesional (antiguamente la patente) es una tasa local que deben pagar todos los comerciantes.
Se aplica a todas las formas de sociedades así como a las sucursales. El impuesto profesional tiene como base imponible el conjunto del activo productivo del comerciante sujeto.
Para más información consultar: Impuesto profesional en Marruecos
Tasa de servicios comunales, un componente de la fiscalidad en Marruecos
La tasa sobre los servicios comunales en Marruecos es una tasa local que fue instaurada en 2018. En efecto, vino a sustituir a la tasa de edilidad.
La tasa de servicios comunales se aplica con periodicidad anual. El tesoro público se encarga de su percepción en beneficio de los municipios.
La tasa sobre los servicios comunales se aplica sobre todos los bienes inmuebles edificados de cualquier naturaleza. Se aplica, igualmente, sobre los demás medios de producción sujetos al impuesto profesional.
Para más información consultar: Tasa de servicios comunales
Además, existen en el sistema fiscal marroquí otras tasas locales específicas (por sector), a saber:
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En primer lugar, tasas específicas para el sector hotelero (consultar: Fiscalidad de los hoteles en Marruecos). Se trata en particular de:
La tasa sobre los establecimientos de bebidas;
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La tasa de estancia;
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En segundo lugar, tasas específicas para otros sectores de actividad:
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La tasa sobre los terrenos urbanos no edificados;
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La tasa sobre las operaciones de construcción;
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La tasa sobre las operaciones de lotificación;
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La tasa sobre las aguas minerales y de mesa;
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La tasa sobre el transporte público de viajeros;
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Por último, la tasa sobre la extracción de productos de canteras.
Para sus consultas fiscales o cualquier otra asistencia, contáctenos.
Preguntas frecuentes
¿Cuáles son los principales impuestos que debe pagar una empresa en Marruecos?
Las empresas en Marruecos están sujetas principalmente al Impuesto de Sociedades (IS) sobre sus beneficios, al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) sobre sus ventas, al impuesto profesional sobre el valor locativo de sus activos, y a la retención en la fuente del IR sobre los salarios de sus empleados.
¿Qué diferencia existe entre los impuestos estatales y los impuestos locales en Marruecos?
Los impuestos estatales (IS, IR, IVA) están regulados por el Código General de Impuestos y se recaudan por la DGI para el presupuesto del Estado. Los impuestos locales, regulados por la ley 47-06, incluyen el impuesto profesional, la tasa de servicios municipales y la tasa de habitación, y se destinan a financiar las colectividades territoriales.
¿Existe un umbral mínimo de ingresos para pagar impuestos en Marruecos?
Para las personas físicas, el IR se aplica según un baremo progresivo con un tramo exento hasta 30.000 MAD de renta anual. Para las sociedades, el IS se aplica desde el primer dirham de beneficio, aunque existe una contribución mínima que la empresa debe pagar incluso si registra pérdidas.
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Consultar también: Holding en Marruecos: 5 razones para crear una
