En resumen: La fiscalidad en Marruecos se rige por el Código General de Impuestos (CGI) y la ley 47-06 de fiscalidad local. Los principales impuestos son el IS (10-35 %), el IR (0-38 %), el IVA (7-20 %) y los derechos de registro. La DGI administra estos impuestos a través de la plataforma SIMPL.
Artículo revisado por Salaheddine Yatim, experto contable diplomado y Managing Partner de Upsilon Consulting, con más de 17 años de experiencia en asesoramiento empresarial en Marruecos.
La fiscalidad en Marruecos agrupa el conjunto de textos que imponen una serie de impuestos a los contribuyentes marroquíes. En efecto, se pueden citar como principales fuentes de la fiscalidad en Marruecos:
- En primer lugar, el Código General de Impuestos
- En segundo lugar, la ley 47-06 de fiscalidad local
Además, ciertas reglas fiscales pueden derivarse de disposiciones administrativas, tales como:
- En primer lugar, la circular 717 de la Administración de Impuestos
- A continuación, las diferentes circulares anuales
La fiscalidad marroquí se apoya, además, en la jurisprudencia que se desprende de las decisiones judiciales.
Fiscalidad en Marruecos - El Código General de Impuestos
El Código General de Impuestos es una ley que establece las disposiciones fiscales aplicables en Marruecos. En efecto, este código trata de los siguientes impuestos:
- En primer lugar, el Impuesto de Sociedades (I.S)
- En segundo lugar, el Impuesto sobre la Renta (I.R)
- En tercer lugar, el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
- Por último, los derechos de registro (D.E)
Analicemos a continuación cada uno de estos componentes de la fiscalidad en Marruecos.
El Impuesto de Sociedades: I.S.
El Impuesto de Sociedades es un impuesto que se aplica sobre los resultados de las empresas. En efecto, este impuesto se aplica obligatoriamente sobre los resultados de las sociedades con las siguientes formas jurídicas:
- SRL: Sociedades de Responsabilidad Limitada
- S.A: Sociedades Anónimas
Por otra parte, este impuesto puede aplicarse a otras entidades jurídicas tales como: las asociaciones con fines lucrativos y los establecimientos públicos. Asimismo, en ciertos casos, el Impuesto de Sociedades puede afectar a las cooperativas.
Impuesto de Sociedades - Base imponible
El Impuesto de Sociedades se aplica sobre el resultado neto de la entidad, entendiéndose como el excedente de los productos de un año fiscal sobre los gastos.
El resultado fiscal de una empresa sujeta al Impuesto de Sociedades corresponde al:
- Resultado contable determinado según las reglas de la contabilidad marroquí;
- Corregido especialmente de los productos no imponibles y de los gastos no deducibles.
Tipos del Impuesto de Sociedades
Además, este impuesto se calcula según un baremo proporcional: un tipo único se aplica sobre la totalidad del beneficio según el tramo en el que se sitúe. Ciertos sectores de actividad pueden beneficiarse de una exención.
Para más información lea: Impuesto de Sociedades en Marruecos (I.S)
Por otra parte, el Código General de Impuestos prevé en ciertos casos impuestos aplicables por vía de retención en la fuente. En efecto, la fiscalidad marroquí prevé en materia de Impuesto de Sociedades:
- En primer lugar, una retención en la fuente sobre los dividendos;
- A continuación, una retención en la fuente sobre los intereses abonados;
- Por último, una retención en la fuente sobre los productos brutos abonados al extranjero.
El Impuesto sobre la Renta en Marruecos (I.R)
El Impuesto sobre la Renta (I.R) en Marruecos se aplica:
- En primer lugar, sobre los resultados de las sociedades que no están sujetas al Impuesto de Sociedades. Se trata, en particular, de las sociedades en comandita y de las sociedades colectivas;
- En segundo lugar, sobre los ingresos de las personas físicas.
Además, el I.R. se aplica según reglas diferentes según la categoría de ingresos. En efecto, se distinguen las siguientes categorías de ingresos:
- En primer lugar, los ingresos salariales que se gravan por vía de retención en la fuente por parte de los empleadores;
- En segundo lugar, los ingresos y beneficios inmobiliarios;
- En tercer lugar, los ingresos y beneficios de capitales mobiliarios;
- En cuarto lugar, los ingresos agrícolas
- Por último, los ingresos profesionales
El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
En Marruecos, el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) se aplica al consumo de bienes y servicios. En efecto, cada comerciante, fabricante, industrial o prestador de servicios debe aplicar el IVA Ad Valorem a sus ventas.
A pesar de su amplio ámbito, ciertas operaciones quedan fuera del campo de aplicación. Se trata en particular de:
- En primer lugar, el sector agrícola
- A continuación, las operaciones civiles (sin objeto comercial)
El tipo normal del IVA es del 20%. También están previstos ciertos tipos reducidos (7%, 10%, 14%).
Por otra parte, el IVA se debe según un modelo de pago fraccionado. En efecto, cada comerciante procede a la liquidación del IVA repercutido, previa deducción del IVA soportado en sus compras.
Para más información lea: Impuesto sobre el Valor Añadido en Marruecos
En ciertos casos, el crédito de IVA puede ser objeto de reembolso por parte de la Administración. Se trata, entre otros, del caso de las sociedades exportadoras.
Otros temas que trata el CGI
El Código General de Impuestos trata también de otros impuestos y tasas. Se trata en particular de:
- En primer lugar, los derechos de registro
- En segundo lugar, los derechos de timbre
- En tercer lugar, la tasa especial anual sobre vehículos
- Por último, las diversas contribuciones de solidaridad social
Además, el CGI establece las bases de los procedimientos de control fiscal en Marruecos.
Fiscalidad en Marruecos - Impuestos locales
Además de los impuestos previstos por el CGI, la ley 47-06 fija derechos suplementarios que son recaudados por las colectividades locales. Se trata en particular de:
Impuesto profesional
El impuesto profesional (anteriormente la patente) es un impuesto local debido por todos los comerciantes.
Se aplica a todas las formas de sociedades así como a las sucursales. El impuesto profesional tiene como base imponible el conjunto del activo productivo del comerciante sujeto.
Lea para más información: Impuesto profesional en Marruecos
Tasa de servicios comunales, un componente de la fiscalidad en Marruecos
La tasa sobre los servicios comunales en Marruecos es una tasa local que fue instaurada en 2018. En efecto, vino a sustituir a la tasa de edilidad.
La tasa de servicios comunales se aplica de forma anual. El tesoro público se encarga de su recaudación en beneficio de los municipios.
La tasa sobre los servicios comunales se aplica a todos los bienes inmuebles construidos de cualquier naturaleza. Se aplica, igualmente, a los demás medios de producción sujetos al impuesto profesional.
Lea para más información: Tasa de servicios comunales
Además, existen en el sistema fiscal marroquí otros impuestos locales específicos (por sector), a saber:
-
En primer lugar, impuestos específicos para el sector hotelero (lea: Fiscalidad de los hoteles en Marruecos). Se trata en particular de:
En primer lugar, la tasa sobre los despachos de bebidas;
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En segundo lugar, la tasa de estancia;
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A continuación, impuestos específicos para otros sectores de actividad:
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En primer lugar, la tasa sobre los terrenos urbanos no edificados;
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En segundo lugar, la tasa sobre las operaciones de construcción;
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En tercer lugar, la tasa sobre las operaciones de lotificación;
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En cuarto lugar, la tasa sobre las aguas minerales y de mesa;
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En quinto lugar, la tasa sobre el transporte público de viajeros;
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Por último, la tasa sobre la extracción de productos de canteras.
Preguntas frecuentes
¿Cuáles son los principales impuestos en Marruecos?
Los principales impuestos en Marruecos son el Impuesto de Sociedades (IS), el Impuesto sobre la Renta (IR), el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y los derechos de registro. A nivel local, se aplican el impuesto profesional y la tasa de servicios comunales. La contribución social de solidaridad completa el cuadro fiscal.
¿Cuál es el tipo del Impuesto de Sociedades en Marruecos?
El IS en Marruecos se aplica según un baremo proporcional (no progresivo): un tipo único se aplica sobre la totalidad del beneficio. El tipo de derecho común es del 20 % si el beneficio neto fiscal es inferior a 100 M MAD y del 35 % si es igual o superior a 100 M MAD. Ciertos sectores se benefician de exenciones temporales o de tipos reducidos.
¿Cuál es el tipo del IVA en Marruecos?
El tipo normal del IVA en Marruecos es del 20%. Existen tipos reducidos del 7%, 10% y 14% aplicables a ciertos bienes y servicios específicos. Las exportaciones están exentas de IVA, y ciertos sectores como la agricultura quedan fuera del campo de aplicación del impuesto.
¿Cómo puede una empresa optimizar su carga fiscal en Marruecos?
La optimización fiscal legal en Marruecos incluye el aprovechamiento de las exenciones sectoriales, la correcta deducción de los gastos permitidos por el CGI, la planificación de las inversiones para beneficiarse de las amortizaciones aceleradas, y la utilización de los incentivos previstos para la exportación, las zonas francas y Casablanca Finance City. Antes de optimizar, conviene conocer los pasos de la creación de una empresa en Marruecos y las ventajas del offshoring de servicios para las empresas extranjeras.
¿Qué tipo de IS se aplica a su empresa? Utilice nuestra calculadora interactiva para conocer el tipo exacto, la cotización mínima y la CSS según su actividad y ejercicio fiscal.
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