En resumen: Las empresas sujetas al IS en Marruecos deben presentar varias declaraciones fiscales anuales ante la DGI: declaración de resultado fiscal, estado 9421, declaración de productos de participación y otras según su situación. El incumplimiento conlleva majoraciones del 15 al 20 %.
Al mismo tiempo que la presentación de la declaración de resultado fiscal, las empresas deben presentar otras declaraciones fiscales anuales. Algunas de estas declaraciones fiscales anuales son obligatorias en todos los casos. Otras dependen de situaciones particulares.
Este artículo propone revisar el conjunto de las declaraciones fiscales anuales explicando en qué casos estas declaraciones son obligatorias.
Este artículo trata únicamente de las obligaciones declarativas en materia de Impuesto de Sociedades.
Asimismo, este artículo trata únicamente de las obligaciones declarativas sujetas a sanciones en caso de no presentación. Por lo tanto, no trata de las obligaciones de pago, a saber:
- El pago del anticipo del IS
- La regularización del IS
- La cotización mínima en materia de IS
- La contribución de las empresas en materia de solidaridad social
Cuando un contribuyente está sujeto a uno de estos pagos, el paquete de declaración debe incluir también los comprobantes de pago de estos impuestos.
Concepto de obligaciones declarativas
El término “obligaciones declarativas” se refiere a las obligaciones que tienen los contribuyentes de proceder a la presentación de sus declaraciones. En efecto, el Código General de Impuestos impone a los contribuyentes obligaciones de declaración. Estas obligaciones se refieren a la presentación de un cierto número de declaraciones fiscales. Además, se refieren a la implementación de los sistemas necesarios para cumplir con estas obligaciones.
Así, por ejemplo, el artículo 145 del CGI, impone a los contribuyentes del IS la obligación de llevar una contabilidad. Se puede leer en este artículo que “Les contribuables doivent tenir une comptabilité conformément à la législation et la réglementation en vigueur, de manière à permettre à l’administration d’exercer les contrôles prévus par le présent code.”
Además, el artículo siguiente del CGI impone a los contribuyentes disponer de los justificantes que respaldan los asientos contables.
Asimismo, la ley impone realizar varias declaraciones en distintas etapas de la vida de la empresa. Así, por ejemplo, el contribuyente debe presentar:
- En primer lugar, una declaración de existencia: Los contribuyentes deben realizar esta declaración en el momento de su creación, al inicio de su actividad
- A continuación, una declaración de cambio de domicilio social o de residencia
- También, una declaración de cese de actividad: Con motivo del cese o cierre de la actividad o de la liquidación de la sociedad
- Finalmente, ciertas declaraciones se vuelven obligatorias al realizar determinadas transacciones o con motivo de ciertos eventos específicos. Cuando estas declaraciones intervienen al final del ejercicio contable, se denominan declaraciones fiscales anuales.
Declaraciones fiscales anuales
En primer lugar, cabe precisar que todas estas declaraciones fiscales deben realizarse en adelante de manera electrónica. Las declaraciones fiscales anuales se presentan a través del portal SIMPL-IS.
A continuación, la lista de declaraciones a presentar con los estados financieros fiscales:
Declaración de resultado fiscal
Las sociedades sujetas al Impuesto de Sociedades deben presentar una declaración anual de resultado fiscal.
La ley exige la presentación de esta declaración incluso en caso de exoneración del I.S.
El plazo de presentación de esta declaración vence en los tres meses siguientes al cierre del ejercicio.
Esta declaración va acompañada de los estados financieros fiscales de la sociedad (comúnmente llamados “balance anual”).
Esta declaración, bien conocida por el público, es la base de cálculo del Impuesto de Sociedades. Sin embargo, cabe señalar que esta declaración debe ir acompañada de otras declaraciones, menos conocidas por el público.
Para más información sobre el cálculo del Impuesto de Sociedades: Cálculo del Impuesto de Sociedades.
La declaración anual debe ir acompañada de:
- Un estado explicativo del origen del déficit
- Y un estado detallado de las ventas
Declaraciones fiscales anuales de remuneraciones pagadas a terceros
Estas declaraciones fiscales anuales, comúnmente llamadas “declaraciones de honorarios”, acompañan los estados financieros fiscales.
Esta obligación fiscal nace de las disposiciones del artículo 151 del Código General de Impuestos. Así, toda empresa sujeta al I.S. que ejerza una actividad en Marruecos debe presentar esta declaración cuando haya asignado a contribuyentes inscritos en el IP, en el IS y/o en el IR:
- Honorarios
- Comisiones y otras remuneraciones de la misma naturaleza
- Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas después de la facturación
Es importante señalar que esta declaración figura sin duda entre las principales fuentes de verificación cruzada que realiza la administración fiscal. Hemos identificado, por experiencia, dos tipos de verificaciones cruzadas:
- Comparación interna: corresponde a la comparación entre el importe que la empresa declara con ocasión de esta declaración y las sumas inscritas como honorarios en la contabilidad (fuente: detalle del CPC);
- Comparación externa: corresponde a la comparación entre el total de honorarios declarados por sus clientes y el importe de su cifra de negocios.
Es importante señalar que los honorarios que la empresa paga a sociedades no residentes no deben figurar en esta declaración.
Finalmente, precisemos que esta declaración incluye:
-
nombres, apellidos o razón social;
-
profesión o naturaleza de la actividad y dirección;
-
número de identificación del impuesto profesional o identificación del Impuesto de Sociedades o del impuesto sobre la renta;
-
número de inscripción en la Caja Nacional de Seguridad Social;
-
el importe, por categoría, de las sumas asignadas en concepto de:
honorarios;
-
comisiones, corretajes y otras remuneraciones similares;
-
descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas después de la facturación.
Declaración de remuneraciones pagadas por clínicas a médicos
El artículo 151-II del Código General de Impuestos precisa que “Pour les médecins non soumis à la taxe professionnelle, les cliniques et établissements assimilés sont tenus de produire, en même temps que les déclarations (…), une déclaration annuelle relative aux honoraires et rémunérations qu’ils leur ont versés.”
Esta declaración debe incluir:
- nombres, apellidos y dirección personal;
- especialidad;
- lugar de trabajo y, en su caso, número de identificación fiscal;
- número global anual de actos médicos o quirúrgicos realizados por el médico, correspondientes a la letra clave “K”.
Asimismo, es importante señalar que esta declaración es exigible también cuando los médicos están sujetos al impuesto profesional.
Declaraciones fiscales anuales de productos de acciones, participaciones sociales e ingresos asimilados
Esta declaración concierne a los contribuyentes que distribuyen durante un año:
- dividendos
- otros productos de acciones, participaciones sociales e ingresos asimilados
En efecto, estos contribuyentes deben dirigir a la administración fiscal, al mismo tiempo que la declaración de resultado fiscal, una declaración que incluya:
-
la identidad de la sociedad deudora: nombre, profesión, dirección, naturaleza de la actividad, número de identificación en su caso
-
la razón social, la dirección y el número de identificación fiscal del organismo financiero que interviene en el pago;
-
los elementos cifrados de la imposición:
fecha de pago, puesta a disposición o inscripción en cuenta de los productos distribuidos;
-
importe global de los productos distribuidos;
-
fecha de la retención en la fuente;
-
importe del impuesto retenido en la fuente o, en su caso, la referencia legal de exoneración;
-
la identidad de los beneficiarios de los productos distribuidos, su dirección o su número de identificación fiscal. Para más información sobre las modalidades de esta retención en la fuente, lea nuestro artículo Dividendos en Marruecos: Retención en la fuente. Asimismo, cuando el pago se realiza a través de intermediarios financieros, la declaración debe ser suscrita por dichos intermediarios.
Declaración de productos de inversiones a renta fija
Esta declaración concierne a los contribuyentes que pagan:
- Intereses
- productos de inversiones a renta fija.
Cuando el pago se realiza a través de intermediarios financieros, la declaración antes mencionada debe ser suscrita por dichos intermediarios. Para más información sobre las retenciones en la fuente sobre intereses, lea nuestro artículo Retención en la fuente sobre intereses en Marruecos.
Declaración de remuneraciones pagadas a personas no residentes
Esta declaración concierne a los contribuyentes residentes que pagan a una sociedad extranjera remuneraciones enumeradas en el artículo 15 del CGI. En efecto, estos contribuyentes deben dirigir a la administración fiscal, al mismo tiempo que su declaración de resultado fiscal o de renta global, una declaración que contenga la siguiente información:
- En primer lugar, la naturaleza y el importe de los pagos sujetos o exentos del impuesto que hayan realizado;
- En segundo lugar, el importe de las retenciones correspondientes;
- Finalmente, la designación de las personas beneficiarias de los pagos sujetos al impuesto.
Para más información sobre los cánones a sociedades extranjeras, lea nuestro artículo Retención en la fuente sobre prestación de servicios extranjeros en Marruecos.
Declaraciones fiscales anuales - Teledeclaración
Los contribuyentes sujetos al impuesto pueden suscribir sus declaraciones ante la Administración fiscal por medios electrónicos. La teledeclaración es obligatoria para todas las sociedades desde el 1 de enero de 2017. Estas teledeclaraciones producen los mismos efectos jurídicos que las declaraciones suscritas por escrito en o según un formulario modelo.
Preguntas frecuentes
¿Cuáles son las principales declaraciones fiscales anuales en Marruecos?
Las principales declaraciones anuales incluyen la declaración del resultado fiscal (IS o IR profesional), la declaración del patrimonio de la sociedad (bilan fiscal), la declaración de las remuneraciones (9421), la declaración de los productos de acciones y la declaración de los honorarios y comisiones pagados a terceros.
¿Cuándo deben presentarse las declaraciones fiscales anuales del IS en Marruecos?
La declaración del resultado fiscal del Impuesto de Sociedades debe presentarse antes del 31 de marzo del año siguiente al cierre del ejercicio (para las empresas cuyo ejercicio coincide con el año civil). La teledeclaración a través de SIMPL es obligatoria para todas las sociedades.
¿Es obligatoria la teledeclaración fiscal en Marruecos?
Sí, desde el 1 de enero de 2017, la teledeclaración es obligatoria para todas las sociedades en Marruecos. Las declaraciones se presentan a través de la plataforma SIMPL de la DGI y producen los mismos efectos jurídicos que las declaraciones en formato papel.
¿Qué sanciones se aplican por no presentar las declaraciones fiscales anuales?
El incumplimiento de las obligaciones declarativas conlleva una majoración del 15% sobre el impuesto debido en primera notificación, del 20% en segunda notificación, además de intereses de demora del 0,50% por mes de retraso. Las declaraciones tardías o incompletas pueden también desencadenar un control fiscal.
¿Necesita verificar su tipo de IS antes de presentar la declaración? Nuestra calculadora del tipo de IS le proporciona el tipo aplicable, la cotización mínima y la CSS en segundos.
LEA TAMBIÉN
Ley de Finanzas 2026: calendario fiscal y obligaciones declarativas actualizadas
Impuesto profesional en Marruecos
Tasa de servicios comunales (TSC)
Artículo elaborado por Salaheddine Yatim, Experto Contable inscrito en el OEC y Managing Partner de Upsilon Consulting.
