باختصار: نظام المقاول الذاتي في المغرب يتيح للأشخاص الطبيعيين ممارسة نشاط تجاري بجباية مخففة (0.5% إلى 1% من رقم الأعمال) دون تجاوز سقف 500.000 درهم سنوياً (تجارة وصناعة وحرف) أو 200.000 درهم (خدمات). التسجيل يتم عبر بوابة المديرية العامة للضرائب.
كيف تصبح مقاولاً ذاتياً في المغرب
هل تفكرون في إطلاق مشروعكم الخاص في المغرب؟
قد يكون نظام المقاول الذاتي مثالياً لكم. يقدم هذا الدليل نظرة شاملة حول ما يعنيه أن تكون مقاولاً ذاتياً في المغرب، ويُغطي كل شيء من المتطلبات القانونية إلى المزايا والتحديات التي قد تواجهونها. هذا النظام مفتوح لجميع المقيمين، سواء كانوا مغاربة أو أجانب. سواء كنتم مقيمين محليين أو مغتربين، فهذا الدليل هو خطوتكم الأولى نحو فهم واستغلال الفرص المرتبطة بهذا النظام في المغرب.
ما هو المقاول الذاتي؟
يُشير مفهوم المقاول الذاتي في المغرب إلى نظام مبسط للمقاولة مصمم للأفراد الراغبين في تسيير مقاولة صغيرة بأقل قدر من التعقيدات الإدارية.
إنه خيار مثالي للمستقلين والتجار الأفراد والمبتدئين في عالم المقاولة. يوفر هذا النظام مجموعة من المزايا، بما في ذلك إجراءات جبائية مبسطة واشتراكات ضمان اجتماعي، مما يجعله جذاباً للعديد من رواد الأعمال الناشئين.
يتعلق الأمر بنظام جبائي خاص بالأشخاص الطبيعيين. وبالفعل، يمكن لأي شخص طبيعي أن يتأسس كمقاول ذاتي بشرط أن يكون رقم الأعمال السنوي أقل من:
- 500.000 درهم للأنشطة التجارية والصناعية والحرفية
- 200.000 درهم للخدمات
انتبهوا: منذ قانون المالية 2023، عندما يتجاوز رقم الأعمال السنوي المحقق عن تقديم الخدمات لفائدة نفس العميل مبلغ 80.000 درهم، يخضع الفائض (الجزء الذي يتجاوز 80.000 درهم) لـالاقتطاع من المنبع بسعر 30% بصفة إبرائية، يقوم به هذا العميل إذا كان شخصاً اعتبارياً أو شخصاً ذاتياً خاضعاً لنظام النتيجة الصافية الحقيقية أو المبسطة (المواد 42 مكرر و45 مكرر-II و73-II-ز-8° و157-II من المدونة العامة للضرائب). فالأمر إذن ليس سقفاً للفوترة: يمكن للمقاول الذاتي أن يفوتر أكثر لنفس العميل، لكن الفائض يتحمل 30% بدلاً من 1%.
للتسجيل في النظام: https://rn.ae.gov.ma/registration
لماذا اختيار نظام المقاول الذاتي؟
يوفر اختيار أن تصبح مقاولاً ذاتياً في المغرب عدة مزايا. تشمل:
- جباية مبسطة: نظام جبائي مبسط يجعل التسيير المالي أكثر سهولة.
- سهولة الإنشاء: عملية التسجيل مبسطة وسهلة الاستعمال.
- المرونة: يوفر هذا النظام مرونة العمل بشكل مستقل، وهو مثالي لمن يبحثون عن التوازن بين العمل والالتزامات الأخرى.
—
الإطار القانوني
يخضع نظام المقاول الذاتي للقانون رقم 114-13 الصادر سنة 2015. تهدف السلطات المغربية إلى تسهيل حصول صغار حاملي المشاريع على إطار قانوني.
كما ينص على هذا النظام المدونة العامة للضرائب. وبالفعل، تنص المادة 42-مكرر من CGI على أنه:
يمكن للملزمين أداء IR مخفض على أساس رقم الأعمال السنوي المحصل.
بالإضافة إلى ذلك، للاستفادة من هذا النظام يجب ألا يتجاوز مبلغ رقم الأعمال السنوي المحصل:
- أولاً، بالنسبة للأنشطة التجارية والصناعية والحرفية حد أقصى 500.000 درهم/سنة
- ثانياً، بالنسبة لمقدمي الخدمات حد أقصى 200.000 درهم/سنة.
بالإضافة إلى ذلك، يجب على الملزم الانخراط في نظام الضمان الاجتماعي المنصوص عليه في التشريع الساري.
وأخيراً، يبقى هذا النظام سارياً ما لم يتجاوز رقم الأعمال المحصل الحد لسنتين متتاليتين. وفي حالة التجاوز لسنتين متتاليتين، يُطبق نظام النتيجة الصافية الحقيقية ابتداءً من فاتح يناير من السنة الموالية، ما لم يتم اختيار نظام النتيجة الصافية المبسطة أو المساهمة المهنية الموحدة، ولا يمكن للملزم بعد ذلك الرجوع إلى نظام المقاول الذاتي (المادة 43-4° من المدونة العامة للضرائب).
الضرائب على المقاول الذاتي
لا يُعنى الملزمون في ظل هذا النظام بالضرائب التالية:
- أولاً، الضريبة على الشركات (نظام مخصص للأشخاص الذاتيين)؛
- ثانياً، الضريبة على القيمة المضافة: مقدمو الخدمات والصناع الأشخاص الذاتيون الذين لا يتجاوز رقم معاملاتهم 500,000 درهم معفون منها دون الحق في الخصم (المادة 91-II-3° من المدونة العامة للضرائب). وبالتالي لا يفوتر المقاول الذاتي الضريبة على القيمة المضافة، لكنه يتحمل نهائياً تلك التي يفوترها له موردوه.
في مجال IR، يستفيدون من نظام خاص يحدد معدلات مخفضة كالتالي:
- 0,5% من رقم الأعمال المحصل للأنشطة التجارية والصناعية والحرفية؛
- 1% من رقم الأعمال المحصل لأنشطة الخدمات.
ويُضاف إلى مبلغ هذه الضريبة حق تكميلي سنوي، يُحدد حسب شرائح مبلغ الحقوق السنوية (من 1.200 درهم إلى 14.400 درهم في السنة)، ومخصص للتغطية الصحية (المادتان 73-III و73-II-ب-6° من المدونة العامة للضرائب).
بالإضافة إلى ذلك، لاحظوا أن هذا النظام يستثني المهن والأنشطة أو الخدمات المحددة بنص تنظيمي. هذه الأنشطة هي مثلاً:
مهندس معماري ● مؤمنون ● محامون ● صرّافون ● جراحون
اطلعوا على القائمة الكاملة للأنشطة المستثناة.
ما هي مزايا هذا النظام؟
يستهدف هذا النظام أساساً صغار المهنيين الأفراد. وبالفعل، هدفه تمكين الأنشطة غير المهيكلة من التنظيم والاستفادة من وضع قانوني.
يتميز هذا النظام لا سيما بالمزايا التالية:
- أولاً، بساطة إجراءات إنشاء هذا النظام. وبالفعل، يمكن للملزم إنشاء هذا النظام ببضع إجراءات بسيطة
- ثانياً، يستفيد المقاول الذاتي من مخاطب وحيد؛
- ثالثاً، لا يشترط القانون موطناً قانونياً؛
- رابعاً، لا يخضع المقاول الذاتي للمساهمة الدنيا، المخصصة للملزمين الخاضعين لنظام النتيجة الصافية الحقيقية أو المبسطة (المادة 144-I-أ من المدونة العامة للضرائب): فبدون رقم أعمال محصل، لا تستحق عليه الضريبة على الدخل. أما الحق التكميلي المنصوص عليه في المادة 73-III فيخضع لكيفيات خاصة تُحدد بنص تنظيمي.
- وأخيراً، يمكن للمقاول الذاتي فوترة خدماته لشركائه وفواتيره قابلة للخصم. وبالفعل، يتيح له ذلك الوصول إلى عملاء من المقاولات المنظمة.
العيوب الثلاثة الرئيسية هي:
- أولاً، لا يسمح النظام بتوظيف أجراء
- ثانياً، رقم الأعمال مسقف: التجاوز لسنتين متتاليتين يؤدي إلى فقدان النظام
- ثالثاً، يستثني القانون بعض الأنشطة من هذا النظام
إذا لم يكن هذا النظام مناسباً، يجب إنشاء شركة. كيف تنشئ شركة؟
أسئلة وأجوبة حول نظام المقاول الذاتي
من يمكنه أن يصبح مقاولاً ذاتياً؟
يهم هذا النظام المغاربة والأجانب المقيمين بشكل قانوني في المغرب. غير أن هذا النظام لا يمكن أن يبرر إقامة مطولة لأجنبي. وبالفعل، يجب أن تكون الإقامة قانونية قبل إنشاء النظام.
هل يمكن للمقاول الذاتي إصدار فواتير؟
نعم، تم تحديد نموذج فاتورة خاص بهذا النوع من الأنشطة. ويجب أن تتضمن الفاتورة لا سيما رقم التعريف في سجل المقاولين الذاتيين (RNAE).
كيف يتم إنشاء النظام؟
يتم التسجيل في ثلاث مراحل بسيطة:
- التسجيل على البوابة: https://rn.ae.gov.ma/registration. ثم طباعة الاستمارة وتوقيعها؛
- فتح حساب بنكي لدى إحدى وكالات البنوك الشريكة
- الحصول على بطاقة المقاول الذاتي
تجدر الإشارة إلى أن المقاول الذاتي يمكنه الجمع بين عدة أنشطة. غير أنه لا يمكنه التوفر إلا على مقاولة ذاتية واحدة. وعندما تخضع الأنشطة لسقوف مختلفة، يظل الاختيار صحيحاً إذا لم يتجاوز رقم الأعمال المحصل في كل صنف السقف الخاص به، أو إذا لم يتجاوز رقم الأعمال الإجمالي السقف المطابق للنشاط الممارس بصفة رئيسية (المادة 43-5° من المدونة العامة للضرائب).
هذا المقال مُحيّن وفق أحكام قانون المالية 2026.
أسئلة شائعة
ما هو سقف رقم الأعمال لنظام المقاول الذاتي في المغرب؟
السقف هو 500.000 درهم سنوياً للأنشطة التجارية والصناعية والحرفية، و200.000 درهم سنوياً للخدمات. ولا يُفقد النظام إلا إذا تم تجاوز هذه الحدود لسنتين متتاليتين: ويُطبق حينها نظام النتيجة الصافية الحقيقية ابتداءً من فاتح يناير الموالي، ما لم يتم اختيار نظام النتيجة الصافية المبسطة أو المساهمة المهنية الموحدة (المادة 43-4° من المدونة العامة للضرائب).
هل يمكن لأجنبي أن يصبح مقاولاً ذاتياً في المغرب؟
نعم، يمكن لأجنبي أن يصبح مقاولاً ذاتياً في المغرب بشرط امتلاك بطاقة إقامة. ويخضع لنفس الإجراءات ونفس معدلات الضريبة كالمواطنين المغاربة، لكن بعض الأنشطة قد تكون مستثناة.
ما هو معدل الضريبة على المقاول الذاتي في المغرب؟
معدل الضريبة هو 0,5% من رقم الأعمال للأنشطة التجارية والصناعية والحرفية، و1% للخدمات. وهذا المعدل، الإبرائي من الضريبة على الدخل، يُضاف إليه حق تكميلي سنوي محدد حسب الشرائح (المادة 73-III من المدونة العامة للضرائب) ويُقتطع بطريقة مبسطة.
هل يمكن لأجنبي أن يتأسس كمقاول ذاتي في المغرب؟
يمكن لأجنبي مقيم بشكل قانوني في المغرب ويتوفر على بطاقة إقامة الاستفادة فعلاً من نظام المقاول الذاتي. ويخضع لنفس الشروط ومعدلات الضريبة كالمواطنين المغاربة، أي 0,5% من رقم الأعمال للأنشطة التجارية والصناعية والحرفية، و1% للخدمات. غير أنه تجدر الإشارة إلى أن الإقامة يجب أن تكون قانونية قبل إنشاء النظام وأن بعض الأنشطة قد تكون مستثناة.
اقرأ أيضاً
الموطن الجبائي في القانون المغربي
SIMPL IS، IR، TVA؛ التصريح الإلكتروني بالضرائب
المصدر: تحليل صلاح الدين يتيم، خبير محاسب — Upsilon Consulting
