En resumen: El IVA sobre prestaciones de servicios en Marruecos se aplica al tipo normal del 20 %. Las prestaciones hoteleras y de restauración tributan al 10 %. El hecho generador es el cobro del precio, salvo opción por el régimen de débitos. Las prestaciones exportadas pueden estar exentas si el pago se efectúa en divisas.
Artículo revisado por Salaheddine Yatim, experto contable diplomado y Managing Partner de Upsilon Consulting, con más de 17 años de experiencia en asesoramiento empresarial en Marruecos.
En Marruecos, el tipo normal es del 20 %. Se aplica a la mayoría de los bienes y servicios. Existe también un tipo reducido del 10 % aplicable a ciertas prestaciones específicas (alojamiento, restauración, operaciones bancarias). Los antiguos tipos del 14 % y 7 % han sido suprimidos desde la reforma 2024.
Tratamiento fiscal del IVA sobre las prestaciones de servicios
El artículo 89 del Código General de Impuestos cita las prestaciones de servicios entre las operaciones gravables.
La noción de prestación de servicios es una noción muy amplia. En efecto, agrupa todas las operaciones a título oneroso que no representan entregas de bienes muebles o inmuebles.
El IVA sobre las prestaciones de servicios se aplica a todas las operaciones y actividades que se enmarcan en el arrendamiento de industria o el contrato de empresa. En efecto, estas operaciones dan lugar a la percepción de remuneraciones diversas (participaciones, cánones, etc.). La prestación de servicios comprende igualmente el arrendamiento de cosas, que debe entenderse en su sentido más amplio.
alquiler de material, de máquinas, de vehículos, de personal, de stands, de salas de fiestas o de congresos, etc.
La circular 717 - Tomo 2 proporciona precisiones adicionales sobre estas prestaciones. Este artículo se propone repasar los conceptos básicos en materia de IVA sobre la prestación de servicios.
—
¿Cuáles son las operaciones sujetas al IVA sobre las prestaciones de servicios?
Operaciones de instalación o de montaje
Una operación de montaje consiste en colocar objetos mobiliarios en un conjunto mobiliario. En este caso, está sujeta al IVA sobre las prestaciones de servicios el suministro de dichos bienes, así como la prestación de colocación (montaje). La operación de montaje está sujeta a un IVA sobre las prestaciones de servicios.
La circular 717 cita algunos ejemplos:
- En primer lugar, la instalación de objetos o aparatos no empotrados y susceptibles de ser vendidos sin montaje;
- En segundo lugar, la instalación de muebles cuyo empotramiento tiene simplemente por objeto asegurar su estabilización;
- En tercer lugar, la instalación de máquinas y aparatos en las fábricas.
La operación de montaje tiene el carácter de una operación de prestación de servicios.
Esta distinción es importante. En efecto, el IVA sobre las prestaciones de servicios se calcula a un tipo del 20%. Por el contrario, el bien objeto del montaje puede estar exento o disponer de un tipo reducido.
Reparación
La reparación consiste en restablecer el estado de un objeto sin modificar sus características. De este modo, se distingue de las operaciones de transformación y de renovación.
En efecto,
- la transformación conduce a una modificación de las características iniciales de un objeto;
- la renovación consiste en la restauración de un bien cuyo valor sin impuestos de los elementos nuevos utilizados.
En resumen, la reparación tiene el carácter de una prestación puesto que el bien conserva su calidad de objeto de segunda mano. Por el contrario, la renovación se trata más bien como una venta de un bien nuevo.
Trabajos a maquila
Los trabajos a maquila consisten en:
- En primer lugar, adaptar un objeto a las necesidades a las que está destinado;
- En segundo lugar, transformar una materia, producto u objeto perteneciente a un tercero.
El maquilador se considera un prestador de servicios y tributa como tal por la comisión percibida.
Por el contrario, el industrial que compra la materia prima y la transforma se considera vendedor de dicho producto.
—
IVA sobre las prestaciones de servicios - Caso particular de las prestaciones hoteleras y de restauración
Las operaciones de alojamiento y de venta de alimentos para consumir en el lugar son prestaciones de servicios.
Sin embargo, se benefician de un tipo de IVA reducido del 10%.
Por tanto, es importante definir estos dos conceptos para determinar el IVA sobre prestación de servicios que se aplica.
El alojamiento consiste en la provisión de viviendas. En efecto, los prestadores que realizan este servicio son:
- En primer lugar, los hoteles para viajeros,
- En segundo lugar, las residencias turísticas,
- En tercer lugar, los albergues, las casas de huéspedes,
- De manera general, las pensiones, las habitaciones amuebladas, los moteles, los pueblos de vacaciones, las casas rurales, etc.
La restauración (o venta de alimentos o bebidas para consumir en el lugar) corresponde a los consumos que se efectúan en:
- En primer lugar, los restaurantes,
- En segundo lugar, las pastelerías acondicionadas para el consumo in situ,
- En tercer lugar, los establecimientos de bebidas,
- En cuarto lugar, los vagones-restaurante,
- De manera general, todos los bufés, stands, ferias, exposiciones, etc.
En ausencia de un acondicionamiento particular (mesas, sillas…) que permita al cliente consumir en el lugar, la operación de venta se analiza como una simple venta de alimentos (venta al detalle).
—
Otras operaciones sujetas al IVA sobre las prestaciones de servicios
Alquileres
Se trata de los alquileres relativos a locales amueblados o equipados, incluyendo los elementos incorporales del fondo de comercio.
Operaciones bancarias y de crédito
Las operaciones bancarias, de crédito y demás operaciones conexas que realizan los establecimientos de crédito están sujetas al IVA al tipo del 10%.
Otras operaciones
La prestación de servicios comprende igualmente:
- transporte,
- almacenamiento,
- corretaje,
- arrendamiento de cosas o de servicios,
- cesiones y concesiones de explotación de patentes, derechos o marcas
- …
Teledeclaración
El IVA en Marruecos se paga en el portal SIMPL TVA.
Preguntas frecuentes
¿A qué tipo de IVA están sujetas las prestaciones de servicios en Marruecos?
La mayoría de las prestaciones de servicios están sujetas al tipo normal del 20 %. Sin embargo, ciertas prestaciones se benefician del tipo reducido del 10 %: restauración, alojamiento turístico, operaciones bancarias y transporte urbano/por carretera de viajeros y mercancías. Desde 2026, solo existen estos dos tipos (20 % y 10 %).
¿Cuándo se devenga el IVA en las prestaciones de servicios?
El IVA sobre las prestaciones de servicios se devenga en el momento del cobro del precio, a diferencia de las entregas de bienes donde se devenga en la entrega. No obstante, el contribuyente puede optar por el régimen de débitos, donde el IVA se devenga en el momento de la facturación.
¿Las prestaciones de servicios exportadas están sujetas al IVA?
Las prestaciones de servicios utilizadas o explotadas fuera de Marruecos pueden beneficiarse de la exención del IVA con derecho a deducción, siempre que el pago se efectúe en divisas. Esta exención permite al prestador marroquí recuperar el IVA soportado sobre sus compras.
Cambios por venir
La reforma iniciada por la Ley de Finanzas 2024 ha culminado en 2026 con dos tipos de IVA: un tipo normal del 20 % y un tipo reducido del 10 %. Los antiguos tipos del 14 % y 7 % han sido suprimidos. Además, los productos farmacéuticos están ahora exentos con derecho a deducción (art. 92 del CGI), y el material escolar está exento sin derecho a deducción (art. 91).
Funcionamiento general del IVA
El IVA en Marruecos funciona según el principio del pago fraccionado. Los sujetos pasivos recaudan el IVA sobre sus ventas y pueden recuperar el IVA sobre sus compras. El IVA adeudado es la diferencia entre el IVA recaudado y el recuperable. Las empresas desempeñan un papel de recaudador del impuesto por cuenta del Estado, y deben declarar periódicamente esta diferencia a la administración fiscal.
Modalidades de declaración
Los contribuyentes deben declarar el IVA ya sea de forma mensual o trimestral, según su cifra de negocios u otros criterios específicos. Las operaciones gravables deben declararse en su totalidad.
Esta información procede de fuentes fiables y actualizadas, proporcionando una visión completa de las reglas y tipos de IVA aplicables a las prestaciones de servicios en Marruecos. Para más detalles, consulte los sitios de Wise, Indicac, Upsilon Consulting y Expact Partners.
LEA TAMBIÉN
IVA sobre el alquiler de inmuebles
Territorialidad del IVA: Lo que hay que recordar
Operaciones de lotificación de terrenos (IVA)
Calificación IVA Marruecos 2026 — Herramienta gratuita: Determine en pocos clics si su operación está fuera del ámbito, exenta o gravable, y a qué tipo.
