En resumen: El identificador fiscal (IF) en Marruecos es un número único asignado por la DGI para identificar cada contribuyente. Se obtiene al crear la empresa y es obligatorio para todas las declaraciones fiscales. No debe confundirse con el ICE (Identificador Común de la Empresa).
Artículo revisado por Salaheddine Yatim, experto contable diplomado y Managing Partner de Upsilon Consulting, con más de 17 años de experiencia en asesoramiento empresarial en Marruecos.
En Marruecos, toda persona que ejerce una actividad lucrativa debe disponer de un identificador fiscal. Ya sea empresario individual, director de sociedad o profesional liberal, este identificador es indispensable para cumplir con sus obligaciones fiscales. En esta guía completa, le explicamos todo lo que necesita saber sobre el identificador fiscal en Marruecos: su definición, el procedimiento para obtenerlo, los documentos necesarios y su diferencia con el ICE.
Qué es el identificador fiscal (IF) en Marruecos
El identificador fiscal en Marruecos, frecuentemente abreviado como IF, es un número único asignado por la Dirección General de Impuestos (DGI) a cada contribuyente. Este número permite a la administración tributaria identificar de manera precisa a cada persona física o jurídica sujeta a impuestos.
Toda actividad lucrativa está sujeta a impuestos en Marruecos. Según la naturaleza del contribuyente, esta imposición adopta la siguiente forma:
- El Impuesto sobre la Renta (IR) para las personas físicas.
- El Impuesto de Sociedades (IS) para las personas jurídicas.
Así, para poder cumplir con sus obligaciones tributarias y presentar sus declaraciones fiscales, es indispensable disponer de un identificador fiscal ante la administración de impuestos.
IF permanente e IF provisional
Es importante distinguir dos tipos de identificador fiscal en Marruecos:
- El identificador fiscal permanente (profesional): asignado a las empresas en el momento de su creación y a las personas físicas que ejercen una actividad profesional. Sirve para cumplir con el pago del IR sobre los ingresos profesionales o del IS.
- El IF provisional: obtenido con ocasión de declaraciones puntuales, por ejemplo al realizar una ganancia patrimonial inmobiliaria o una plusvalía.
Sea cual sea la forma jurídica, toda actividad sujeta al IVA debe disponer de un IF. Esto también se aplica a las sociedades extranjeras que realizan una actividad en Marruecos, en el caso del representante fiscal.
Cómo obtener un identificador fiscal (IF) en Marruecos
Para obtener un IF, el contribuyente debe presentar una declaración de existencia en las formas previstas por el artículo 148 del Código General de Impuestos. Esta declaración debe realizarse en un plazo de 30 días:
- Desde la constitución, si se trata de una sociedad de derecho marroquí;
- Desde la instalación, si se trata de una empresa no residente;
- Desde el inicio de la actividad, si se trata de contribuyentes personas físicas.
En la práctica, la solicitud de un identificador fiscal se realiza al mismo tiempo que la creación de la sociedad. Las demás formas jurídicas, como las sucursales de entidades extranjeras, también deben disponer de este identificador.
Documentos necesarios para obtener el IF
Para crear un identificador fiscal, debe cumplimentarse una solicitud a través del boletín de identificación fiscal. Este boletín incluye, entre otros:
- Nombre y apellido o razón social
- Domicilio fiscal o sede social
- Copia del DNI (Carta Nacional de Identidad) o tarjeta de residencia
- Número de identificación del impuesto profesional (TP)
- Estatutos de la sociedad (para las personas jurídicas)
- Certificado negativo emitido por la OMPIC
La solicitud puede presentarse presencialmente en la oficina de liquidación competente de la DGI o realizarse en línea a través del portal de la DGI.
Para qué sirve el identificador fiscal en Marruecos
El identificador fiscal permite identificar a la sociedad o a la persona física ante la administración tributaria. Concretamente, este identificador debe figurar:
- En las facturas emitidas por el contribuyente. Las facturas que no incluyan el IF no se consideran probatorias a efectos fiscales;
- En el conjunto de las declaraciones fiscales (IS, IR, IVA, cotización mínima, etc.);
- En el portal SIMPL: permite crear una cuenta SIMPL IS, IR, IVA para realizar las teledeclaraciones y pagar los impuestos en línea;
- En la comunicación con la administración tributaria: el IF figura en todas las correspondencias, todos los roles emitidos y todas las notificaciones fiscales.
Este identificador también puede ser solicitado por otras administraciones, especialmente en el marco de contratación pública, apertura de cuentas bancarias profesionales o solicitudes de financiación.
Si ha confiado la creación de su sociedad a un experto contable u otro consultor, probablemente ya disponga de este número.
El IF para particulares y asalariados
El identificador fiscal no concierne únicamente a las empresas. Las personas físicas también pueden necesitarlo en diversas situaciones:
- Profesionales independientes y autoemprendedores: todo profesional que ejerza una actividad sujeta a impuestos debe disponer de un IF. Para los autoemprendedores, este número figura en la tarjeta AE.
- Asalariados: en principio, los asalariados cuyo único ingreso es el salario no necesitan un IF. El IR salarial es retenido en origen por el empleador. Sin embargo, en ciertos casos particulares (existencia de varias fuentes de ingresos, solicitud de devolución de IR), el asalariado puede solicitar un IF.
Identificador fiscal e ICE: cuál es la diferencia
El ICE (Identificador Común de la Empresa) es un número compuesto por 15 dígitos que identifica a la empresa y a sus sucursales de forma única y uniforme ante todas las administraciones marroquíes.
Desde 2016, el ICE se añade a los demás identificadores legales, en particular:
- El identificador fiscal (IF)
- El número de registro mercantil (RC)
- El número de CNSS
Importante: el ICE no sustituye a los demás identificadores, que siguen siendo obligatorios. Puede consultar su ICE en el portal oficial ice.gov.ma.
ICE obligatorio en las facturas desde 2019
Desde enero de 2019, el ICE es obligatorio en todas las facturas. Cualquier factura que no incluya el ICE del proveedor y del cliente puede ser rechazada por la administración tributaria. Esta medida tiene como objetivo reforzar la transparencia y luchar contra el fraude fiscal.
En resumen:
- El identificador fiscal le identifica únicamente ante la Administración Tributaria.
- El ICE le identifica ante todas las administraciones (DGI, aduanas, CNSS, tribunales, etc.).
El número de impuesto profesional (TP) y el número CNSS
Además del IF y del ICE, otros dos identificadores son esenciales para toda empresa en Marruecos:
El impuesto profesional (TP)
El impuesto profesional, antiguamente llamado patente, es un impuesto local basado en el valor locativo de los locales profesionales. El número de TP se asigna al inscribirse en el padrón del impuesto profesional ante el municipio. Este número figura en las declaraciones fiscales y se solicita frecuentemente para los trámites administrativos.
El número CNSS
El número de la Caja Nacional de Seguridad Social (CNSS) se asigna a toda empresa que emplea asalariados. Permite afiliar a los empleados al régimen de seguridad social y realizar las declaraciones de cotizaciones sociales. La inscripción en la CNSS es obligatoria en los 30 días siguientes a la contratación del primer asalariado.
Cuál es la duración de validez de un identificador fiscal en Marruecos
Un identificador fiscal en Marruecos se asigna de manera permanente para los contribuyentes profesionales (empresas y personas físicas bajo el régimen RNR o RNS). El IF no tiene duración de validez limitada. Debe darse de baja al finalizar la actividad, al fallecimiento del contribuyente o a la liquidación de la sociedad.
La ley exige realizar una declaración modificativa del expediente fiscal en los siguientes casos:
- Cambio de forma jurídica de la sociedad
- Traslado de domicilio social
- Suspensión de la actividad
- Liquidación o disolución
Dónde encontrar su identificador fiscal (IF) en Marruecos
Para las personas jurídicas
El número de identificador fiscal figura en el expediente de creación de sociedad, concretamente en el boletín de notificación de identificadores. También puede encontrarlo en sus anteriores declaraciones fiscales, en el portal SIMPL o contactando directamente con su oficina de liquidación de la DGI.
Para las personas físicas
- Si ejerce una actividad profesional, dispone de un IF si ya ha realizado su declaración de existencia. Para los autoemprendedores, figura en la tarjeta AE.
- Si es asalariado con un único ingreso, no dispone de IF ya que el IR salarial es retenido directamente por el empleador.
Búsqueda en línea
Es posible verificar un identificador fiscal o un ICE en línea a través del portal de la DGI (tax.gov.ma) o el sitio del ICE (ice.gov.ma). Estas herramientas son especialmente útiles para verificar la información de un proveedor o socio comercial.
Consecuencias de no disponer de identificador fiscal
No disponer de un identificador fiscal en Marruecos mientras se ejerce una actividad lucrativa puede acarrear sanciones importantes:
- Recargos y penalizaciones: la falta de declaración de existencia dentro del plazo establecido conlleva un recargo del 15 % sobre los impuestos debidos, con un mínimo de 500 MAD.
- Facturas no probatorias: las facturas emitidas sin IF no son deducibles fiscalmente para el cliente.
- Imposibilidad de teledeclarar: sin IF, no puede acceder a los servicios SIMPL para realizar sus declaraciones en línea.
- Dificultades bancarias: los bancos exigen el IF para la apertura de cuentas profesionales.
Para cualquier asistencia fiscal, sus consultas y sus trámites, contáctenos.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es la diferencia entre el identificador fiscal (IF) y el ICE en Marruecos?
El identificador fiscal (IF) es un número asignado por la DGI para identificar a un contribuyente ante la administración tributaria, mientras que el ICE (Identificador Común de la Empresa) es un número único de 15 dígitos que identifica a la empresa ante todas las administraciones. Ambos son obligatorios pero cumplen funciones distintas.
¿Cuánto tiempo se tarda en obtener un identificador fiscal en Marruecos?
Tras la presentación de la declaración de existencia ante la DGI, el IF provisional se obtiene generalmente en 24 a 48 horas. El IF permanente se asigna tras la verificación completa del expediente, lo que puede tomar entre una y dos semanas según la carga de la administración.
¿Qué documentos son necesarios para obtener un identificador fiscal?
Los documentos principales incluyen el formulario de declaración de existencia, una copia de la CIN o del pasaporte del titular, el certificado de inscripción al registro mercantil, los estatutos de la sociedad y un justificante de domicilio de la sede social. Los requisitos pueden variar según la forma jurídica de la empresa.
¿Se puede verificar un identificador fiscal en línea?
La DGI de Marruecos pone a disposición un servicio de verificación en línea a través de su portal SIMPL (simpl.tax.gov.ma) que permite comprobar la validez de un identificador fiscal. Este servicio resulta especialmente útil para las empresas que desean asegurarse de la autenticidad del IF de sus proveedores antes de contabilizar una factura como gasto deducible. También es posible verificar el ICE asociado a través de la plataforma del servicio ice.tax.gov.ma.
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