En resumen: El cálculo del Impuesto de Sociedades en Marruecos se basa en el resultado fiscal de la empresa, al que se aplica un tipo proporcional según el tramo de beneficio. Los tipos 2025 van del 17,5 % al 34 %, con convergencia hacia el 20 % en 2026. Conozca también los pagos provisionales y los gastos deducibles.
El cálculo del Impuesto de Sociedades es una etapa importante para todas las empresas en Marruecos. En efecto, con las evoluciones permanentes de la reglamentación, es importante asegurarse de que el cálculo del Impuesto de Sociedades y de los pagos provisionales de IS esté actualizado.
El Impuesto de Sociedades (IS) es una de las principales partidas de la cuenta de productos y cargas.
Calcular correctamente este impuesto es esencial para optimizar la fiscalidad de su empresa y garantizar su conformidad legal. En este artículo, le guiamos a través de las etapas del cálculo del IS en Marruecos, proporcionándole información precisa, ejemplos prácticos y consejos para una gestión fiscal eficaz.
Este artículo está actualizado con las disposiciones de la ley de finanzas 2026 de Marruecos.
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Comprender el Impuesto de Sociedades en Marruecos
El Impuesto de Sociedades en Marruecos es un impuesto directo que grava los beneficios obtenidos por las empresas, conforme a las disposiciones del Código General de Impuestos (CGI). En efecto, se aplica a las sociedades residentes y no residentes que ejercen una actividad lucrativa en el país.
¿Quién está sujeto al IS?
En Marruecos, todas las sociedades, ya sean de personas o de capital, están sujetas al IS. Esto incluye las SRL, las SA, las SNC y otras formas jurídicas.
Cálculo del Impuesto de Sociedades
Determinación de la base imponible
La base imponible es igual al beneficio neto obtenido durante el ejercicio fiscal. Para calcularlo, hay que restar las cargas y gastos admisibles de los ingresos de la empresa.
Las sociedades sujetas tienen derecho a deducir los déficits trasladables bajo ciertas condiciones para el cálculo del Impuesto de Sociedades.
Tipos impositivos
El tipo impositivo varía según el importe del beneficio obtenido. Es importante consultar la escala vigente para determinar el tipo aplicable a su empresa.
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Cálculo del Impuesto de Sociedades - Determinación del resultado fiscal
La primera etapa para el cálculo del Impuesto de Sociedades consiste en determinar el resultado fiscal de la empresa.
Este resultado corresponde a la diferencia entre los productos y las cargas del ejercicio. Además, este resultado se determina después de tener en cuenta las amortizaciones y las provisiones.
El resultado fiscal se determina sobre la base de:
- Productos imponibles: ingresos sujetos al IS
- Cargas deducibles: gastos admisibles fiscalmente
Ciertas cargas pueden no beneficiarse de la deducibilidad en Marruecos, especialmente cuando no están vinculadas a la explotación. Ciertas cargas están explícitamente excluidas o limitadas.
Las empresas marroquíes tienen derecho a deducir los déficits trasladables de ejercicios anteriores, bajo ciertas condiciones.
Aplicación del tipo impositivo en el cálculo del Impuesto de Sociedades
Una vez determinado el resultado fiscal, conviene aplicar el tipo impositivo vigente para el ejercicio correspondiente.
El tipo impositivo varía en función del resultado que obtiene la empresa.
En efecto, los nuevos tipos aplicables desde la ley de finanzas 2023 son los siguientes:
| **Nivel de resultado neto** | **Tipo actualmente vigente** | **Propuesta PLF 2023** | |||
| **2022** | **2023** | **2024** | **2025** | **2026** | |
| Inferior o igual a 300.000 | 10% | 12,5% | 15% | **17,5%** | 20% |
| De 300.001 a 1.000.000 | 20% | 20% | 20% | **20%** | 20% |
| De 1.000.000 a 99.999.999 | 31% | 28,25% | 25,5% | **22,75%** | 20% |
| Superior o igual a 100.000.000 | 31% | 32% | 33% | **34%** | 35% |
Los tipos del Impuesto de Sociedades aplicables en 2025 son los siguientes (según el nivel de resultado neto):
- Primer tramo: Inferior o igual a 300.000: 17,5%
- Segundo tramo: De 300.001 a 1.000.000: 20%
- Tercer tramo: De 1.000.000 a 99.999.999: 22,75%
- Último tramo: Superior o igual a 100.000.000: 34%
Regímenes específicos para el cálculo del Impuesto de Sociedades
() Se entiende por actividad industrial toda actividad que consiste en fabricar o transformar directamente bienes muebles corporales mediante instalaciones técnicas, materiales y herramientas cuyo papel es preponderante.*
Cabe señalar también que ciertos tipos específicos están previstos en ciertos casos: No obstante, se fija en el 20% el tipo aplicado al tramo cuyo importe del beneficio neto es superior a 1.000.000 de dírhams, para ciertas actividades (entre otras):
- empresas exportadoras de bienes y servicios
- hoteles y establecimientos de animación turística
- empresas artesanales
- establecimientos privados de enseñanza o de formación profesional
- explotaciones agrícolas
El código general prevé también regímenes específicos para ciertos tipos de sociedades:
- Sociedades instaladas en Casablanca Finance City:
Estas sociedades se benefician de una exoneración de 5 años y después de un tipo del 20 % en adelante, cualquiera que sea el importe del beneficio (excluidas del tipo del 35 %).
- Sociedades que ejercen actividades de externalización de servicios:
Estas sociedades se benefician de la exoneración durante un período de 5 años y después del tipo de derecho común (20 % o 35 % si el beneficio neto ≥ 100 M MAD) en adelante.
Finalmente, conforme a las disposiciones del artículo 6-II-B-4, ciertas actividades industriales fijadas por decreto se benefician de una exoneración total del IS durante los cinco (5) primeros ejercicios consecutivos a partir de la fecha de inicio de su explotación.
Cálculo del Impuesto de Sociedades - Tipos proporcionales
El cálculo del Impuesto de Sociedades en Marruecos es un proceso que se basa en la aplicación de tipos proporcionales en lugar de progresivos. Se trata aquí de una distinción importante en el ámbito fiscal.
Así, para comprender esta diferencia, es esencial entender que:
- Sistema progresivo: el tipo impositivo aumenta a medida que la base imponible aumenta. Cuanto más beneficios obtiene una empresa, mayor es el porcentaje de impuesto que se aplica sobre el beneficio adicional.
- Sistema proporcional: como el utilizado para el cálculo del Impuesto de Sociedades en Marruecos, el tipo impositivo permanece constante, independientemente del nivel de beneficio obtenido por la empresa.
Esto significa que la totalidad del beneficio soporta el tipo del tramo, incluso si solo se supera dicho tramo por un dírham.
Este sistema proporcional es más sencillo. En efecto, elimina los escalones de tipos variables que caracterizan los sistemas progresivos. Sin embargo, sigue siendo cuestionable en cuanto a su equidad, ya que dos empresas cercanas al umbral podrían soportar tipos diferentes. Es precisamente este argumento el que ha impulsado la uniformización de los tipos de cara al horizonte 2026.
Consideración de los pagos provisionales
Las empresas deben realizar pagos provisionales a lo largo del año fiscal.
Estos pagos corresponden a una estimación del Impuesto de Sociedades que deberá pagar la empresa al cierre del ejercicio.
En el momento del cálculo final del Impuesto de Sociedades, conviene por tanto tener en cuenta los pagos provisionales.
Cada pago corresponde al 25% del importe del impuesto del ejercicio de referencia.
Si el importe de los pagos es superior al importe del impuesto final, la empresa podrá imputar el excedente sobre el impuesto del ejercicio siguiente.
A la inversa, si el importe de los pagos es inferior al importe del impuesto final, la empresa deberá abonar la diferencia.
Cabe señalar que los pagos provisionales deben calcularse sobre la base del tipo de IS vigente durante el año en curso. Conviene, por tanto, ajustar el importe del impuesto para tener en cuenta el cambio de tipo.
Conclusión
El cálculo del Impuesto de Sociedades es una etapa importante para todas las empresas en Marruecos.
Conviene determinar el resultado fiscal, aplicar el tipo impositivo vigente, tener en cuenta los pagos provisionales y deducir los créditos fiscales eventuales.
Si tiene preguntas sobre el cálculo del Impuesto de Sociedades en Marruecos, no dude en recurrir a un experto contable que podrá acompañarle en este proceso.
¿Qué tipo de IS le corresponde a su empresa? Utilice nuestra calculadora interactiva del IS para conocer el tipo exacto según su actividad, cifra de negocios y ejercicio fiscal.
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Preguntas frecuentes sobre el cálculo del Impuesto de Sociedades en Marruecos
P1: ¿A quién se aplica el Impuesto de Sociedades (IS) en Marruecos? R: En Marruecos, el IS se aplica a todas las sociedades, incluidas las SRL, SA, SNC y otras formas jurídicas. Se aplica a las sociedades residentes y no residentes que ejercen una actividad lucrativa en el país.
P2: ¿Cómo determinar la base imponible del IS en Marruecos? R: La base imponible del IS es igual al beneficio neto del ejercicio fiscal. Se trata del resultado contable que la empresa debe ajustar con las reintegraciones y deducciones fiscales.
P3: ¿Cuáles son los tipos impositivos aplicados para el IS en Marruecos en 2026? R: Los tipos objetivo 2026 son: hasta 100.000.000 DH (20 %), y superior o igual a 100.000.000 DH (35 %).
P4: ¿Existen regímenes específicos para el cálculo del IS en Marruecos? R: Sí, existen tipos específicos para ciertas actividades y regímenes especiales para ciertos tipos de sociedades como las instaladas en Casablanca Finance City o las que ejercen actividades de externalización de servicios.
P5: ¿Cómo tener en cuenta los pagos provisionales en el cálculo del IS? R: Las empresas deben realizar pagos provisionales por un importe del 25% del importe del IS del ejercicio de referencia. La empresa debe ajustar el cálculo del impuesto definitivo teniendo en cuenta los pagos que ha realizado.
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