الاقتطاع من المنبع في المغرب 2026 — ما هو المعدل المطبق؟

المعدل هو 5% بدون احتساب الضريبة على القيمة المضافة، قابل للخصم من الضريبة على الشركات مع حق الاسترداد، ولكن فقط عندما يكون الدافع هو الدولة أو جماعة ترابية أو مؤسسة عمومية أو بنك أو شركة تأمين أو مقاولة رقم معاملاتها بدون الضريبة يفوق أو يساوي 200 مليون درهم (المادة 157-I من المدونة العامة للضرائب). إذا لم يكن الدافع ضمن هذه الفئات، فلا يطبق أي اقتطاع من المنبع. تنبيه: بالنسبة لغير المقيمين، المعدل هو 10% (المادة 160 من المدونة العامة للضرائب).

يعتمد ذلك على المستفيد. بالنسبة للأشخاص الطبيعيين، الاقتطاع بنسبة 10% (انتقالي 11,25% في 2025-2026) هو تحريري من الضريبة على الدخل: المستفيد لا يحتاج للتصريح بهذه المداخيل. بالنسبة للأشخاص المعنويين الخاضعين للضريبة على الشركات، الاقتطاع بنسبة 10% هو قابل للخصم من الضريبة على الشركات مع حق الاسترداد: يشكل سلفة قابلة للطرح من مبلغ الضريبة على الشركات المستحقة.

الاقتطاع التحريري يشكل الضريبة النهائية: المستفيد لا يصرح بهذه المداخيل ولا يمكنه استرداد الفائض. هذا هو حال أرباح الأسهم المدفوعة للأشخاص الطبيعيين (10%)، التوظيفات خارج نظام النتيجة الصافية الحقيقية/المبسطة (30%)، أو أجور الفنانين (30%). الاقتطاع القابل للخصم (أو غير التحريري) هو سلفة تُطرح من الضريبة على الشركات أو الدخل: المستفيد يصرح بالدخل الإجمالي، يخصم الاقتطاع ويسترد الفائض المحتمل. أمثلة: التوظيفات للأشخاص المعنويين (20%)، الأتعاب للأشخاص الطبيعيين بنظام النتيجة الصافية الحقيقية (10%)، الإيجارات (10% أو 15%).

منذ قانون المالية 2024، يُطبق آلية اقتطاع من المنبع على الضريبة على القيمة المضافة لتأمين تحصيلها. بالنسبة لتقديم الخدمات، يقتطع الدافع 75% من الضريبة على القيمة المضافة إذا قدم مقدم الخدمة شهادة الانتظام الجبائي، أو 100% في حال عدم تقديمها. يتم الأداء لدى الخزينة خلال الشهر الموالي. بالنسبة لموردي المعدات بدون شهادة، الاقتطاع هو 100%. الفوائد البنكية وعمليات غير المقيمين تخضع لاقتطاع 100% من الضريبة على القيمة المضافة.

نعم. بالنسبة للمدفوعات لغير المقيمين، يمكن للاتفاقيات الضريبية الثنائية الموقعة من طرف المغرب (أكثر من 60 سارية المفعول) تخفيض أو إلغاء الاقتطاع من المنبع. المعدل الاتفاقي يسبق القانون الداخلي عندما يكون أكثر ملاءمة. أمثلة: الاتفاقية المغرب-فرنسا تحد الإتاوات بنسبة 5-10%، والفوائد بنسبة 10-15%. من الضروري التحقق من الاتفاقية المطبقة قبل إجراء الاقتطاع والاحتفاظ بمبررات الإقامة الضريبية للمستفيد.