يقدم هذا المقال ملخصاً موجزاً لأحكام المدونة العامة للضرائب المحينة إلى 2025 فيما يتعلق بالضريبة على الشركات. لا يمكن بأي حال أن يحل هذا الملخص محل استشارة جبائية أو قراءة مفصلة لأحكام المدونة والمناشير المعمول بها.
تُمثل الضريبة على الشركات مكوناً أساسياً في الجبايات بالمغرب.
الضريبة على الشركات - ما هي؟
الضريبة على الشركات (IS) بالمغرب هي ضريبة تُطبق على الأرباح المحققة من طرف الشركات (باستثناء شركات الأشخاص التي يحق لها اختيار IR). تُطبق خاصة على أرباح SARL (شركات ذات المسؤولية المحدودة) وSA (شركات مساهمة).
يتعلق الأمر بضريبة مؤسسة على أساس تصريحي. أي أن كل شركة يجب أن تودع سنوياً تصريحاً بالنتيجة الجبائية وتؤدي تلقائياً الضريبة على الشركات المستحقة.
نطاق تطبيق IS بالمغرب
النطاق الترابي
تُطبق هذه الضريبة إلزامياً على الشركات التي يوجد مقرها الاجتماعي بالمغرب. كما قد تُطبق على شركات ليس لها مقر بالمغرب إذا كان لها فيه منشأة دائمة أو كانت تمارس نشاطاً مربحاً بالمغرب بموجب اتفاقية عدم ازدواج ضريبي.
الأشخاص الخاضعون
تُطبق IS إلزامياً على:
- الشركات مهما كانت أشكالها ومواضيعها
- المؤسسات العمومية والأشخاص المعنويين الآخرين المنجزين لعمليات ذات طابع ربحي
- الجمعيات والهيئات المعتبرة قانونياً في حكمها عن أنشطتها الربحية
- الصناديق المحدثة بنص تشريعي أو اتفاقي
- فروع الشركات غير المقيمة
الوعاء الضريبي للضريبة على الشركات
تُفرض IS على النتيجة الجبائية للمقاولة التي يجب تحديدها وفق القواعد المحاسبية المعمول بها بالمغرب.
النتيجة الجبائية لكل سنة محاسبية هي فائض المنتجات على التكاليف. تُعتبر تكاليف قابلة للخصم التكاليف المتحملة لأغراض النشاط الخاضع.
في حالة سنة مالية عجزية، تُرحل الخسائر الجبائية على أربع سنوات مالية، باستثناء تلك المتعلقة بالاهتلاكات التي تُرحل بدون حد زمني.
أسعار IS المطبقة بالمغرب
أسعار IS نسبية (وليست تصاعدية) حسب النتيجة الصافية الجبائية. وفق قانون المالية 2023 وما يليه:
- حتى 300,000 درهم: تتدرج من 12.5% (2023) إلى 20% (2026)
- من 300,001 إلى 1,000,000 درهم: 20%
- من 1,000,001 إلى 99,999,999 درهم: تتدرج من 28.25% (2023) إلى 20% (2026)
- 100,000,000 درهم فأكثر: تتدرج من 32% (2023) إلى 35% (2026)
أنظمة خاصة
تُطبق أسعار خاصة في بعض الحالات:
- المقاولات المصدرة للسلع والخدمات
- الفنادق ومؤسسات التنشيط السياحي
- المقاولات الصناعية التقليدية
- المؤسسات الخاصة للتعليم أو التكوين المهني
كما تنص المدونة على أنظمة خاصة لبعض أنواع الشركات:
- الشركات المستقرة بـCasablanca Finance City: إعفاء لمدة 5 سنوات ثم سعر 15%
- شركات الأوفشورينغ: إعفاء لمدة 5 سنوات ثم سعر 20%
الحد الأدنى للمساهمة
لا يمكن أن يقل مبلغ الضريبة المستحقة عن 0.25% من رقم الأعمال خارج الضرائب السنوي (الحد الأدنى للمساهمة في IS)، بحد أدنى 3,000 درهم.
الحد الأدنى للمساهمة واجب حتى في حالة سنة مالية عجزية. يُعفى من الحد الأدنى خلال السنوات المالية الثلاث التالية لـتأسيس شركة في المغرب.
كيفيات أداء IS
يتم أداء الضريبة تلقائياً عبر 4 أقساط احتياطية فصلية تُحسب على أساس الضريبة المستحقة عن السنة السابقة.
- عندما يفوق المبلغ النهائي لـ IS الأقساط المؤداة، تُنجز الشركة التسوية تلقائياً
- في حالة فائض الضريبة، تُحتسب المقاولة الفائض على الأقساط الاحتياطية للسنوات المالية الموالية
يتم التصريح بـ IS عبر التصريح عن بعد.
هل تحتاجون لتقدير IS بسرعة؟ أداتنا المجانية لحساب معدل IS تدمج الجداول الانتقالية 2023-2026 والأنظمة الخاصة (CFC، مناطق التسريع، التصدير…).
أسئلة شائعة
ما هي أسعار الضريبة على الشركات بالمغرب؟
تُحسب IS بالمغرب وفق جدول نسبي (وليس تصاعدي): يُطبق سعر واحد على مجموع الربح. السعر القياسي هو 20% للأرباح حتى 100 مليون درهم و35% فيما يتجاوز هذا السقف. تُطبق أسعار خاصة على بعض القطاعات: 15% للشركات المستقرة بـ Casablanca Finance City بعد فترة الإعفاء، و20% للمقاولات المصدرة والفندقية والصناعية التقليدية.
كيف يُحسب الحد الأدنى للمساهمة في IS بالمغرب؟
الحد الأدنى للمساهمة يساوي 0.25% من رقم الأعمال خارج الضرائب السنوي، بحد أدنى 3,000 درهم. يُستحق حتى في حالة سنة مالية عجزية. فائض الحد الأدنى عن IS يمكن ترحيله على السنوات الثلاث الموالية.
متى وكيف تُؤدى IS بالمغرب؟
يتم أداء IS تلقائياً عبر أربعة أقساط احتياطية فصلية، تُحسب على أساس الضريبة المستحقة عن السنة المالية السابقة. يتم التصريح والأداء إلكترونياً عبر بوابة SIMPL لـ DGI.
أي شركات معفاة من IS بالمغرب؟
تستفيد بعض الكيانات من إعفاء كلي دائم من IS، لا سيما الجمعيات والهيئات ذات المنفعة العامة والتعاونيات الفلاحية التي يقل رقم أعمالها السنوي عن 10 ملايين درهم. كما تستفيد المقاولات المستقرة في مناطق التسريع الصناعي من إعفاء كلي خلال السنوات الخمس الأولى يليه سعر مخفض.
اقرأ أيضاً
التكاليف القابلة للخصم من IS بالمغرب
