El cálculo del impuesto sobre sociedades in marruecos debe tener en cuenta la existencia de una escala proporcional.

De hecho, desde la ley de finanzas de 2021, el Código General de Impuestos abandonó la escala progresiva para establecer una escala proporcional.

La ley de finanzas de 2023 prevé, además de la escala proporcional, una reforma de las tasas del Impuesto sobre Sociedades (I.S.) aplicables en Marruecos.

Este artículo repasa los diferentes casos para facilitarle el cálculo.

Cálculo del Impuesto sobre Sociedades cuando se tiene al mismo tiempo un volumen de negocios de exportación y un volumen de negocios local

Cálculo del Impuesto sobre Sociedades (I.S.) según la escala proporcional, le proporcionamos la fórmula de cálculo.

El hecho es que el nuevo baremo introduce la regla de proporcionalidad en toda la base imponible. Por lo tanto, ya no existen sumas a deducir.

Aquí hay algunos casos de cálculo del impuesto de sociedad en Marruecos:

Caso N°1: Empresa que realiza exclusivamente un volumen de negocios gravado bajo la escala progresiva limitada (Exportador de servicios, Hoteles que cobran exclusivamente en divisas…)

El cálculo antes de la ley de finanzas de 2021:

Si suponemos que el resultado neto es de 5.000.000 de dirhams. El I.S. calculado sería:

I.S. = 300.00010%+4.700.00017,5%= 852.500 dirhams.

Desde la nueva regla de cálculo, todo el resultado neto será gravado al tipo limitado al 20%. De hecho, la regla de proporcionalidad:

elimina a las empresas que superan los 300.000 MAD el derecho a beneficiarse del tipo del 10% sobre la parte del resultado inferior a esta suma;
Grava todo el resultado neto al tipo de la banda en la que se encuentra el resultado fiscal.

Caso N°2: Empresa que realiza exclusivamente un volumen de negocios gravado según la escala normal (Empresa normal, sin exportación, sin medidas)

El cálculo antes de la ley de finanzas de 2021:

I.S. = 300.000*10%+(1.000.000-300.000)*17,5%+(5.000.000-1.000.000)*31%=1.392.500 dirhams

Desde la nueva regla de cálculo, todo el resultado neto será gravado al tipo limitado al 31%.

Caso N°3: Empresa cuya parte del volumen de negocios está gravada según el Caso N°1 y otra parte según el Caso N°2

Ejemplo: Un hotel que realiza al mismo tiempo un volumen de negocios en divisas debidamente repatriadas (por lo tanto, beneficiándose del límite), y un volumen de negocios en dirhams.

Tomemos el siguiente caso: 90% del volumen de negocios en divisas, y 10% en dirhams.

Digamos que el resultado total sigue siendo de 5.000.000 dirhams.

Hemos tenido una diferencia de opiniones entre profesionales como sigue:

Primera opinión: Como la parte proporcional del resultado relativo al volumen de negocios en dirhams es < 1 millón (5.000.000 *10%), debemos aplicar 17,5% en todo el resultado que se encuentra por encima de la escala.

El cálculo sería:

I.S. = 300.00010%+4.700.00017,5%= 852.500 dirhams.

Esta no es la opción que hemos elegido para el cálculo de I.S. Segunda opinión: Calcular el impuesto sobre la base del prorrateo

I.S. calculado = 90%(300.00010%+4.700.00017,5%)+10%(300.000*10%+(1.000.000-300.000)*17,5%+(5.000.000-1.000.000)*31%) = 90%*852.500+10%*1.392.500 = 906.500 dirhams.

Este método de cálculo parece ser el favorecido por el calculador automático integrado en SIMPL-IS para el cálculo del