باختصار: قانون المالية 2024 بالمغرب تضمن تعديلات مهمة على أسعار الضريبة على الشركات ونظام TVA والضريبة على الدخل، مع تدابير لدعم القدرة الشرائية وتشجيع الاستثمار وتعزيز الامتثال الجبائي.
أهم تدابير قانون المالية 2024 بالمغرب
تميزت سنة 2024 بالمغرب باعتماد قانون مالية جديد، يتضمن إصلاحات ضريبية جوهرية.
تعكس هذه التغييرات إرادة في تكييف النظام الضريبي مع الواقع الاقتصادي المعاصر للمغرب، مع تعزيز نمو شامل ومستدام.
يُعد قانون المالية هذا بالغ الأهمية للشركات كما للمواطنين، إذ يعيد تحديد القواعد المتعلقة بالضرائب والاشتراكات الضريبية. يقدم هذا المقال نظرة عامة على التدابير الضريبية الرئيسية لقانون المالية 2024، مع إبراز آثارها المحتملة على مختلف الفاعلين الاقتصاديين بالمغرب.
—
قانون المالية 2024 - المقتضيات الضريبية الجديدة
يُدخل قانون المالية لسنة 2024 بالمغرب إصلاحات ضريبية جوهرية، موجهة نحو التحديث والإنصاف. يستعرض هذا المقال التدابير الضريبية الرئيسية لهذا القانون الجديد، الرامية إلى تحسين الإطار الضريبي المغربي والاستجابة بفعالية للحاجات الاقتصادية الراهنة. ومن بين الإصلاحات الأكثر بروزاً:
- تعميم إعفاء TVA على المواد الأساسية
- إحداث نظام الاقتطاع من المنبع لـ TVA
- توحيد معدلات TVA
- نظام خاص للتصفية الذاتية لـ TVA
- التضامن بين مسيّري الشركات في مادة TVA
- TVA على الخدمات الرقمية المقدمة من غير المقيمين
- TVA على إيجار المحلات غير المجهزة للاستعمال المهني
- معدل TVA جديد بنسبة 10% لمعدات الصيد البحري
- عقوبات جديدة في مادة TVA
- عودة قاعدة الاحتفاظ بالأصول الثابتة
- توضيحات ومستجدات بشأن الضريبة على الشركات (IS)
- **قابلية خصم الاشتراكات الاجتماعية لبعض المهنيين وخصم جزافي للفنانين في الضريبة على الدخل (IR)**.
- توضيح بشأن التفويت في القيم المنقولة المكتسبة عن طريق الإرث
- تدبير العفو على الأصول غير المصرح بها
- تدابير أخرى: تشمل تعديلات على المعدلات المتعلقة ببعض العقود، والتزامات جديدة على الموثقين، وتبسيط الإجراءات المتعلقة بالتعسف في استعمال الحق، ومساهمة تحريرية على الشيكات بدون رصيد.
تشهد هذه الإصلاحات على التزام المغرب بتعزيز ضرائب أكثر إنصافاً وشفافية وملاءمة للتحديات الراهنة. وفي الأقسام التالية، سنحلل بالتفصيل هذه التدابير وانعكاساتها.
—
التعديلات الضريبية الرئيسية لقانون المالية 2024
قانون المالية 2024: نحو إصلاح TVA
يُدخل قانون المالية لسنة 2024 بالمغرب عدة تعديلات جوهرية، تعكس توجهاً نحو مزيد من الإنصاف والفعالية في النظام الضريبي. إليكم بعض أهم إصلاحات TVA:
- تعميم إعفاء TVA على المواد الأساسية: يهدف هذا التدبير الرئيسي إلى تخفيف العبء المالي على الأسر المغربية بتوسيع إعفاء TVA ليشمل مجموعة أوسع من المنتجات الأساسية، كالمواد الغذائية والأدوية وغيرها من المواد الضرورية. والهدف هو تقليص تكلفة المعيشة، خاصة بالنسبة للفئات الأكثر هشاشة، مع الحفاظ على بنية ضريبية فعالة.
- إحداث نظام الاقتطاع من المنبع لـ TVA: بإدخال هذا النظام، يهدف القانون إلى مكافحة الغش الضريبي، لا سيما فيما يتعلق بالفوترة المزيفة. يفرض هذا التدبير على الشركات دوراً أكثر فاعلية في تحصيل وتوريد TVA، مما يعزز شفافية وفعالية النظام الضريبي المغربي.
- توحيد معدلات TVA: بالتقريب التدريجي لمعدلات TVA، يسعى هذا الإصلاح إلى تخفيف تشوهات المنافسة وضمان حياد ضريبي أكبر. يُبسّط توحيد المعدلات الإطار الضريبي ويعزز بيئة تجارية أكثر إنصافاً وشفافية، لصالح المستهلكين والشركات على حد سواء.
يُظهر هذا الإصلاح لـ TVA في قانون المالية 2024 إرادة واضحة لتحديث النظام الضريبي المغربي. يهدف إلى جعل النظام أكثر عدلاً وملاءمة للتحديات الاقتصادية المعاصرة. ويندرج ضمن مسعى شامل للإصلاح يهدف إلى تحسين تنافسية الاقتصاد المغربي مع ضمان توزيع أفضل للموارد.
تدابير أخرى متعلقة بـ TVA
يُدخل قانون المالية 2024 عدة تدابير مهمة تتعلق بـ TVA، تهدف إلى تحسين التحصيل وتعزيز الإنصاف الضريبي:
- نظام خاص للتصفية الذاتية لـ TVA: يسمح هذا التدبير الجديد للعملاء الخاضعين بالتصريح وأداء TVA على مشترياتهم من سلع وخدمات من موردين خارج نطاق تطبيق الضريبة أو المعفيين منها. يهدف هذا المسعى إلى تبسيط الإجراءات للشركات وضمان امتثال ضريبي أفضل.
- التضامن بين مسيّري الشركات في مادة TVA: بإرساء مسؤولية تضامنية لمسيّري الشركات في حالة عدم أداء TVA. يعزز هذا التدبير المسؤولية الضريبية ويهدف إلى تثبيط ممارسات التهرب الضريبي.
- تطبيق TVA على الخدمات الرقمية من غير المقيمين: يمدد هذا التدبير قواعد TVA إلى الخدمات المقدمة عبر الإنترنت من غير المقيمين لعملاء مغاربة. ويشمل إلزام هؤلاء مقدمي الخدمات بالتسجيل وأداء TVA بالمغرب، مما يضمن إنصافاً ضريبياً أكبر بين الشركات المحلية والأجنبية.
- توسيع TVA لتشمل إيجار المحلات غير المجهزة للاستعمال المهني: بتوسيع نطاق تطبيق TVA ليشمل بعض عمليات الإيجار، يهدف هذا التدبير إلى ترشيد النظام الضريبي وضمان فرض ضريبة عادلة على مختلف أشكال الدخل العقاري.
- معدل TVA جديد بنسبة 10% لمعدات الصيد البحري: بهذا المعدل الخاص، تهدف الحكومة المغربية إلى دعم صناعة الصيد بتقليص تكاليف المعدات الأساسية، مما يساهم في استدامة وفعالية هذا القطاع الحيوي للاقتصاد.
تُظهر هذه التدابير اهتماماً خاصاً بتطور الممارسات التجارية والتحديات التي يطرحها الاقتصاد الرقمي، مع السعي إلى دعم قطاعات رئيسية في الاقتصاد المغربي.
—
تدابير قانون المالية 2024 في مادة IS (الضريبة على الشركات) و IR (الضريبة على الدخل)
يُحدث قانون المالية 2024 تغييرات جوهرية في مادة الضريبة على الشركات والضريبة على الدخل، بهدف توضيح وتحسين فرض الضرائب على الشركات والأفراد:
- توضيح تطبيق معدل IS: يقدم قانون المالية 2024 توضيحات حول تطبيق معدل IS، لا سيما بحصر تطبيق معدل 35% على سنة تجاوز عتبة 100 مليون درهم فقط إذا تم بلوغ هذه العتبة بسبب نتيجة غير جارية. يهدف هذا التدبير إلى توفير مزيد من الوضوح والتوقعية للشركات المعنية.
- إعفاءات خاصة في مادة IS: يُدخل قانون المالية أيضاً إعفاءات من IS لبعض المؤسسات، كمؤسسة محمد السادس للعلوم والصحة، اعترافاً بدورها المهم في القطاع الاجتماعي والعلمي بالمغرب.
- قابلية خصم الاشتراكات الاجتماعية للمهنيين: فيما يتعلق بـ IR، يسمح قانون المالية 2024 للمهنيين المستقلين بخصم الاشتراكات الاجتماعية المؤداة في إطار التأمين الإجباري عن المرض الأساسي ونظام المعاشات، مما يُشكّل امتيازاً ضريبياً مهماً لهذه الفئة من المكلفين.
- توضيح بشأن التفويت في القيم المنقولة المكتسبة عن طريق الإرث: يقدم قانون المالية 2024 توضيحات حول المعالجة الضريبية للقيم المنقولة وسندات رأس المال والدين الأخرى المكتسبة عن طريق الإرث، مما يساهم في فهم وتطبيق أفضل للقواعد الضريبية في هذه الحالات.
أسئلة شائعة
ما هي التدابير الضريبية الرئيسية لقانون المالية 2024 بالمغرب؟
أدخل قانون المالية 2024 مواصلة الإصلاح التدريجي لـ IS، وتعديلات على معدلات TVA، وعفواً على الأصول والسيولة المحتفظ بها بالخارج، وتدابير تشجيعية للاستثمار. وهو يندرج في إطار استمرارية الإصلاح الضريبي المنخرط فيه منذ 2022.
ما هو العفو الضريبي في قانون المالية 2024؟
يسمح العفو للمكلفين الحائزين على أصول وسيولة بالخارج بتسوية وضعيتهم عبر إعادة هذه الأموال والتنازل عن 25% منها على الأقل في سوق الصرف. وفي المقابل، يستفيدون من إعفاء من الغرامات والزيادات عن السنوات السابقة.
هل عدّل قانون المالية 2024 معدلات IS بالمغرب؟
يواصل قانون المالية 2024 التقارب التدريجي لمعدلات IS المبادر به في قوانين المالية السابقة، بمعدل مستهدف 20% للشركات التي يقل ربحها الصافي عن 100 مليون درهم و35% فيما فوق ذلك. وتبقى مؤسسات الائتمان خاضعة لمعدل 40%.
كيف يمكن تحسين الوضعية الضريبية مع المقتضيات الجديدة لقانون المالية 2024؟
يُنصح بمراجعة الاستراتيجية الضريبية مع خبير محاسبة لتحديد الفرص: العفو الضريبي على الأصول بالخارج، وتحسين الاستثمارات للاستفادة من إعفاءات TVA، وتخطيط النتائج مع مراعاة معدلات IS الجديدة.
يندرج قانون المالية 2024 في إطار جهد لتكييف الضرائب مع الواقع الاقتصادي والاجتماعي المعاصر، مع السعي إلى تبسيط وتوضيح الإطار الضريبي للشركات والأفراد.
—
العفو المتعلق بالأشخاص الذاتيين في قانون المالية 2024
يُدخل قانون المالية 2024 تدبيراً مهماً يتعلق بـالعفو الضريبي، يهدف إلى تشجيع التسوية الطوعية للوضعيات الضريبية للمكلفين. ويكتسي هذا التدبير أهمية خاصة بالنسبة للأشخاص الذاتيين الحائزين على أصول غير مصرح بها:
- العفو على الأصول غير المصرح بها: ينص قانون المالية 2024 على خيار التسوية للأشخاص الذاتيين الحائزين على أصول سائلة أو ممتلكات منقولة أو عقارية غير مخصصة للاستعمال المهني، أو قروض ممنوحة للغير، لم يُصرح بها قبل فاتح يناير 2024. يمكن لهؤلاء المكلفين اختيار فرض ضريبة جزافية بمعدل 5%، شريطة إيداع الأصول السائلة لدى بنك وأداء مساهمة بنسبة 5% عن الأصول المصرح بها.
- الاقتطاع من المنبع بالنسبة للفنانين: يُطبق قانون المالية أيضاً اقتطاعاً من المنبع بمعدل 30% بعد خصم جزافي يصل إلى 50% من المبلغ الإجمالي لأجور الفنانين، سواء كانوا يمارسون بصفة فردية أو ضمن فرق.
تعكس تدابير العفو والتسوية الضريبية هذه إرادة الإدارة الضريبية في تشجيع الامتثال مع توفير فرصة للتسوية في إطار قانوني ومبسط. وتهدف إلى إدماج أصول كانت غير مصرح بها في الدورة الضريبية الرسمية، مما يساهم في إنصاف ضريبي أفضل.
العفو على الأصول بالخارج في قانون المالية 2024
-
الفئة المستهدفة:
يستهدف هذا العفو جميع الأشخاص الذاتيين والمعنويين الذين لهم إقامة ضريبية أو مقر اجتماعي أو موطن ضريبي بالمغرب.
-
ويتعلق بالأصول والسيولة المكونة بالخارج قبل فاتح يناير 2023، بالمخالفة لتنظيم الصرف.
-
التصريح والسرية:
يمكن للأشخاص الحائزين على أصول بالخارج تقديم تصريحهم بشكل سري لدى البنك الذي يختارونه، وفق نموذج محدد مسبقاً من قبل مكتب الصرف.
-
يجب أن يتضمن هذا التصريح لائحة وطبيعة الأصول المراد التصريح بها.
-
المساهمة التحريرية:
بالنسبة للأشخاص الذاتيين والمعنويين الذين لم يستفيدوا من المساهمة التحريرية أو التسوية التلقائية، يُحدد معدل هذه المساهمة في 10% من قيمة اقتناء الممتلكات والأصول المالية المحتفظ بها بالخارج.
-
يُعفي أداء هذه المساهمة التحريرية الشخص المعني من أداء الغرامات المتعلقة بمخالفات تنظيم الصرف، وكذا الضرائب والغرامات والزيادات المرتبطة بها.
-
فترة التصريح:
يتوفر المعنيون على مهلة إلى غاية 31 دجنبر 2024 للتصريح بممتلكاتهم وأداء المساهمة التحريرية.
-
تخصيص الأموال
تُخصص المبالغ المحصلة من هذه المساهمة التحريرية لصندوق دعم الحماية الاجتماعية والتماسك الاجتماعي.
-
شروط الاستفادة من العفو
إيداع تصريح لدى مؤسسة ائتمان معتمدة كبنك.
-
إعادة السيولة بالعملة الأجنبية وكذا المداخيل والمنتجات المتولدة عنها.
-
التنازل عن 25% على الأقل من هذه السيولة في سوق الصرف بالمغرب مقابل الدرهم، مع إمكانية إيداع الباقي في حسابات بالعملة الأجنبية أو بالدرهم القابل للتحويل لدى البنوك المغربية.
—
Upsilon Consulting: شريككم في التخطيط والتحسين الضريبي
في Upsilon Consulting، نحن أكثر من مجرد مكتب استشارات ضريبية؛ نحن شركاء ملتزمون بالنجاح المالي لعملائنا.
تعتمد خبرتنا على رصد مستمر للتطورات الضريبية، مما يضمن لكم معلومات وتوجيهات دقيقة ومحينة. في مواجهة الإصلاحات الأخيرة كقانون المالية 2024، يقف فريق خبرائنا على أهبة الاستعداد لإعلامكم ومرافقتكم في تخطيطكم الضريبي.
مقاربتنا استباقية: نحدد الفرص والتحديات الخاصة بكل عميل، ونقدم لهم استشارات مخصصة لتحسين وضعيتهم الضريبية. سواء تعلق الأمر بالتعامل مع تعقيدات التنظيم الضريبي، أو التخطيط لاستراتيجيات الاستثمار، أو الاستفادة من مزايا العفو الضريبي، فإن Upsilon Consulting موجود لضمان أن قراراتكم المالية تكون مستنيرة ومفيدة.
تواصلوا معنا اليوم لاستشارة شخصية وتحكموا في تخطيطكم الضريبي.
المصدر: تحليل صلاح الدين يتيم، خبير محاسب — Upsilon Consulting
اقرأ أيضاً
الأوفشورينغ للخدمات بالمغرب (2024): ما يجب معرفته
المساهمة الاجتماعية للتضامن 2023
