باختصار: تُحتسب الضريبة على الدخل (IR) من الأجور بالمغرب وفق جدول تصاعدي يتراوح بين 0% و37% (المادة 73 من المدونة العامة للضرائب). بالنسبة لأجر إجمالي شهري قدره 12.000 درهم، تبلغ الضريبة الشهرية حوالي 1.134 درهم بعد خصم اشتراكات CNSS/AMO والمصاريف المهنية وتحملات العائلة. يلتزم المشغّل بإجراء الاقتطاع من المنبع شهرياً وتحويله للمديرية العامة للضرائب.
جدول الضريبة على الدخل من الأجور 2026 (المادة 73 من المدونة العامة للضرائب)
يُحدّد جدول الضريبة على الدخل المطبق على المداخيل من الأجور بموجب المادة 73 من المدونة العامة للضرائب (CGI). يُطبّق على الدخل الصافي الخاضع للضريبة السنوي للأجير.
| شريحة الدخل السنوي (درهم) | النسبة | المبلغ المطروح |
|---|---|---|
| 0 – 40.000 | 0% | — |
| 40.001 – 60.000 | 10% | 4.000 |
| 60.001 – 80.000 | 20% | 10.000 |
| 80.001 – 100.000 | 30% | 18.000 |
| 100.001 – 180.000 | 34% | 22.000 |
| أكثر من 180.000 | 37% | 27.400 |
المبلغ المطروح آلية حساب سريع: IR = (الدخل الصافي الخاضع للضريبة × النسبة) − المبلغ المطروح. يُعطي هذا النظام نفس النتيجة التي يُعطيها الحساب شريحة بشريحة.
حساب الضريبة على الدخل من الأجور خطوة بخطوة
يتبع حساب IR على الأجور مسلسلاً من عدة مراحل، انطلاقاً من الأجر الإجمالي وصولاً إلى الضريبة الصافية الواجب أداؤها.
المرحلة 1: تحديد الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة (SBI)
يشمل الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة مجموع الأجور المؤداة للأجير:
- الأجر الأساسي
- الساعات الإضافية
- العلاوات والمكافآت (الأقدمية، المردودية، الشهر الثالث عشر)
- المنافع العينية (السكن، السيارة، تُقيّم بقيمتها الحقيقية)
- التعويضات المتنوعة (باستثناء المعفاة منها)
المرحلة 2: الخصومات من الأجر الإجمالي
تُخصم من الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة العناصر التالية للحصول على الأجر الصافي الخاضع للضريبة:
- اشتراكات CNSS (حصة الأجير): 4,48% مسقوفة بـ 6.000 درهم/شهر
- اشتراكات AMO (حصة الأجير): 2,26% بدون سقف
- اشتراكات CIMR (إن وُجدت): حصة الأجير قابلة للخصم
- المصاريف المهنية: خصم جزافي بنسبة 20% من الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة بعد خصم اشتراكات CNSS/AMO، مسقوف بـ 30.000 درهم سنوياً (أي 2.500 درهم/شهر)
المرحلة 3: حساب الدخل الصافي الخاضع للضريبة
الدخل الصافي الخاضع للضريبة = SBI − اشتراكات CNSS − اشتراكات AMO − المصاريف المهنية
المرحلة 4: تطبيق الجدول
يُطبّق الجدول التصاعدي على الدخل الصافي الخاضع للضريبة السنوي (أو الشهري بقسمة الشرائح على 12) للحصول على IR الإجمالي.
المرحلة 5: خصومات تحملات العائلة
يُخفّض IR الإجمالي بـخصومات تحملات العائلة:
- 600 درهم عن كل شخص في الكفالة سنوياً (أي 50 درهم/شهر)
- حد أقصى 6 أشخاص في الكفالة (الزوج/الزوجة + 5 أطفال كحد أقصى)
- الخصم السنوي الأقصى: 2.160 درهم (أي 180 درهم/شهر)
IR الصافي = IR الإجمالي − خصومات تحملات العائلة
مثال رقمي كامل: أجر إجمالي 12.000 درهم/شهر
لنأخذ حالة أجير متزوج ولديه طفلان، يتقاضى أجراً إجمالياً شهرياً قدره 12.000 درهم.
الحساب الشهري
| العنصر | المبلغ (درهم) |
|---|---|
| الأجر الإجمالي الشهري | 12.000,00 |
| (−) CNSS حصة الأجير (4,48% × 6.000) | 268,80 |
| (−) AMO حصة الأجير (2,26% × 12.000) | 271,20 |
| = الأجر الإجمالي بعد الاشتراكات | 11.460,00 |
| (−) المصاريف المهنية (20% × 11.460، حد أقصى 2.500) | 2.292,00 |
| = الأجر الصافي الخاضع للضريبة الشهري | 9.168,00 |
تطبيق الجدول (مبالغ شهرية)
الدخل الصافي الخاضع للضريبة السنوي = 9.168 × 12 = 110.016 درهم
IR الإجمالي السنوي = (110.016 × 34%) − 22.000 = 15.405,44 درهم
خصومات تحملات العائلة (الزوجة + طفلان = 3 أشخاص): 3 × 600 = 1.800 درهم/سنة
IR الصافي السنوي = 15.405,44 − 1.800 = 13.605,44 درهم
IR الشهري = 13.605,44 ÷ 12 = 1.133,79 درهم
ملخص
| العنصر | الشهري (درهم) |
|---|---|
| الأجر الإجمالي | 12.000,00 |
| اشتراكات CNSS | −268,80 |
| اشتراكات AMO | −271,20 |
| IR المقتطع من المنبع | −1.133,79 |
| الأجر الصافي الواجب أداؤه | 10.326,21 |
العناصر المعفاة من الضريبة على الدخل (المادة 57 من المدونة العامة للضرائب)
بعض عناصر الأجر معفاة من الضريبة على الدخل:
إعفاءات كلية
- التعويضات العائلية المؤداة من طرف CNSS
- معاشات العجز المقدمة من CNSS
- التعويضات اليومية عن المرض وحوادث الشغل والأمومة (CNSS)
- تعويض الفصل في حدود المبلغ المحدد بتشريع الشغل (معفى حتى 1.000.000 درهم منذ قانون المالية 2025)
- تعويض المغادرة الطوعية في نفس الحدود
- المنح الدراسية
إعفاءات جزئية
- تعويضات التمثيل في حدود المصاريف المتكبّدة فعلاً
- علاوة الطعام وتعويضات التغذية في حدود معينة
- تعويض النقل وفق الشروط المحددة بالتنظيم
الاقتطاع من المنبع من طرف المشغّل (المادة 174 من المدونة العامة للضرائب)
تُلزم المادة 174 من المدونة العامة للضرائب كل مشغّل بإجراء الاقتطاع من المنبع للضريبة على الدخل من الأجور المؤداة لأجرائه. يُشكّل هذا الاقتطاع أداءً مسبقاً للضريبة لحساب الأجير.
التزامات المشغّل
- الحساب الشهري للضريبة على الدخل لكل أجير
- اقتطاع مبلغ IR من الأجر الصافي
- التحويل إلى المديرية العامة للضرائب (DGI) قبل نهاية الشهر الموالي لأداء الأجور
- التصريح السنوي بالأجور والرواتب (الحالة 9421) قبل فاتح مارس من السنة الموالية
مسؤولية المشغّل
يكون المشغّل مسؤولاً بالتضامن عن أداء IR المقتطع من المنبع. في حالة عدم التحويل، يمكن للمديرية العامة للضرائب مطالبة المشغّل مباشرة بالضريبة، مع غرامات التأخير.
الأسئلة الشائعة (FAQ)
كيف أحسب بسرعة IR على أجر شهري؟
للحساب السريع، اقسم شرائح الجدول السنوي على 12 للحصول على الشرائح الشهرية. ثم طبّق الصيغة: IR = (الدخل الصافي الخاضع للضريبة الشهري × 12 × النسبة) − المبلغ المطروح، ثم اقسم على 12. يمكنك أيضاً استخدام محاكي الأجر الصافي/الإجمالي.
هل تخضع العلاوات الاستثنائية للضريبة على الدخل؟
نعم، جميع العلاوات والمكافآت المؤداة للأجير تخضع للضريبة على الدخل، سواء كانت منتظمة أو استثنائية. يجب على المشغّل تطبيق الاقتطاع من المنبع على هذه المبالغ بإضافتها إلى الأجر الإجمالي لشهر الأداء.
هل تعويض الفصل خاضع للضريبة؟
تعويض الفصل معفى من الضريبة على الدخل في حدود المبلغ المحدد بتشريع الشغل. منذ قانون المالية 2025، يُطبّق هذا الإعفاء حتى 1.000.000 درهم. فيما يتجاوز هذا المبلغ، يخضع الفائض للضريبة على الدخل مع إمكانية التقسيط على 4 سنوات.
هل يُطبّق خصم 20% للمصاريف المهنية على جميع الأجراء؟
نعم، يُطبّق الخصم الجزافي بنسبة 20% للمصاريف المهنية على جميع أجراء القطاعين الخاص والعام، مسقوف بـ 30.000 درهم سنوياً. تستفيد بعض المهن من نسب مرتفعة (الصحفيون، عمال المناجم، إلخ) منصوص عليها في المدونة العامة للضرائب.
كيف أُصرّح بتحملات العائلة للاستفادة من الخصومات؟
يجب على الأجير تقديم لمشغّله استمارة تصريح بتحملات العائلة تذكر الزوج/الزوجة والأطفال في الكفالة. يُطبّق المشغّل بعد ذلك خصم 600 درهم/سنة عن كل شخص في الكفالة (حد أقصى 6 أشخاص، أي 3.600 درهم).
اقرأ أيضاً
اشتراكات CNSS 2026: النسب وأسس الاحتساب التفصيلية
التعويضات المعفاة من الضريبة على الدخل بالمغرب
هذا المقال من إعداد فريق الخبراء المحاسبين في Upsilon Consulting، مكتب مسجل لدى هيئة الخبراء المحاسبين (OEC) بالمغرب.
تحتاجون مواكبة في تدبير الأجور والامتثال الضريبي؟ تواصلوا مع Upsilon Consulting للحصول على استشارة مخصصة.
