باختصار: تعويض الفصل القانوني بالمغرب معفى من الضريبة على الدخل واشتراكات CNSS في حدود المبلغ القانوني وسقف مليون درهم. الجزء الذي يتجاوز هذا السقف يخضع لـ IR مع إمكانية التوزيع على أربع سنوات.
غالباً ما تسبب الجبايات المتعلقة بتعويض الفصل عن العمل لبساً. الأسئلة التي يطرحها كثير من الناس هي:
- أولاً، هل يخضع هذا التعويض لـ IR؟
- ثم، هل يدخل في وعاء اشتراكات الضمان الاجتماعي؟
- وأخيراً، ما هي كيفيات حساب الجبايات على تعويض الفصل بالمغرب؟
في مقالنا تعويض الفصل عن العمل بالمغرب، تناولنا كيفيات حساب تعويض الفصل.
في هذا المقال نتناول الجوانب الجبائية المتعلقة بهذا التعويض بالمغرب. نتطرق للمعالجة فيما يخص الضريبة على الشركات والضريبة على الدخل واشتراكات CNSS/AMO وكذا الالتزامات التصريحية للمشغل.
الجبايات المتعلقة بتعويض الفصل - الضريبة على الشركات
أولاً، يمكن للشركة إدراج مبلغ تعويضات الفصل ضمن تكاليفها القابلة للخصم. هكذا، تنص المدونة العامة للضرائب على أن كل تعويض تؤديه الشركة مقابل فسخ العقد يمثل تكلفة قابلة للخصم.
انظروا المقال حول التكاليف القابلة للخصم من IS بالمغرب.
يمكن للشركة خصم التعويض سواء تعلق الأمر بـ:
- أولاً، التعويضات عن الضرر الممنوحة من المحاكم في حالة الفصل
- ثانياً، تعويض الفصل بحد ذاته
- أو ثالثاً، تعويض المغادرة الطوعية حتى لو تجاوز المبلغ القانوني
الجبايات المتعلقة بتعويض الفصل: الضريبة على الدخل
الفصل هو فسخ عقد الشغل من طرف واحد أي المشغل. تُعدّ الجبايات المتعلقة بتعويض الفصل فيما يخص IR السؤال الأكثر تكراراً، لأنها تؤثر مباشرة على المبلغ الصافي الذي يتقاضاه الأجير.
نميّز بين ثلاثة أنواع من التعويضات المؤداة عند الفصل:
- تعويض الفصل
- التعويضات عن الضرر بسبب الفصل التعسفي
- تعويض الإخطار
الجبايات المتعلقة بتعويض الفصل: الجزء المعفى
تنص المادة 57-7° من المدونة العامة للضرائب على إعفاء، في حدود ما ينص عليه التنظيم الجاري:
- تعويض الفصل؛
- تعويض المغادرة الطوعية؛
- وجميع التعويضات عن الضرر الممنوحة من المحاكم في حالة الفصل.
يقابل الجزء المعفى مبلغ التعويض القانوني عن الفصل المحسوب وفق جداول مدونة الشغل (المادة 53):
- 96 ساعة من الأجر عن كل سنة بالنسبة للخمس سنوات الأولى من الأقدمية
- 144 ساعة من الأجر عن كل سنة بالنسبة لفترة 6 إلى 10 سنوات
- 192 ساعة من الأجر عن كل سنة بالنسبة لفترة 11 إلى 15 سنة
- 240 ساعة من الأجر عن كل سنة فيما يتجاوز 15 سنة
حدد قانون المالية 2023 سقف المبلغ الإجمالي المعفى لمجموع هذه التعويضات في 1,000,000 درهم.
الجبايات المتعلقة بتعويض الفصل: الجزء الخاضع للضريبة
عندما يتجاوز مبلغ تعويض الفصل المبلغ القانوني (أو سقف 1,000,000 درهم)، يخضع الفائض لـ IR. يتوفر الأجير على خيارين:
الخيار 1: نظام التوزيع. يُوزع المبلغ الخاضع للضريبة افتراضياً على أربع سنوات. يُحسب IR كل سنة على ربع المبلغ الخاضع للضريبة.
الخيار 2: السعر المتوسط. يمكن للأجير اختيار تطبيق السعر المتوسط المقابل للدخل الخاضع للضريبة لآخر سنة نشاط.
معالجة CNSS وAMO لتعويض الفصل
تعويض الفصل القانوني معفى من اشتراكات الضمان الاجتماعي (CNSS) والتأمين الإجباري عن المرض (AMO). وحده الجزء الذي يتجاوز المبلغ القانوني يخضع للاشتراكات الاجتماعية.
في المقابل، تعويض الإخطار، باعتباره يُعامل كأجر، يخضع لاشتراكات CNSS وAMO.
تعويض فقدان الشغل (IPE) المؤدى من CNSS
يؤدي CNSS تعويضاً عن فقدان الشغل (IPE) للأجير الذي يفقد شغله بشكل لا إرادي. يختلف هذا التعويض عن تعويض الفصل المؤدى من المشغل.
مبلغ IPE يساوي 70% من متوسط الأجر الشهري لآخر 36 شهراً، في حدود الحد الأدنى للأجور (SMIG). يُؤدى IPE لمدة أقصاها 6 أشهر. هذا التعويض معفى من IR.
الالتزامات التصريحية للمشغل
يتحمل المشغل عدة التزامات عند أداء تعويض الفصل:
- التصريح لدى DGI: يجب على المشغل التصريح بمجموع التعويضات المؤداة في التصريح السنوي للأجور والرواتب (الحالة 9421).
- الاقتطاع من المنبع: المشغل ملزم بالاقتطاع من المنبع لـ IR على الجزء الخاضع للضريبة.
- تصريح CNSS: يجب التصريح بتعويض الإخطار لدى CNSS.
- تسليم الوثائق: يجب على المشغل تسليم الأجير شهادة العمل وتصفية جميع الحسابات وشهادة الأجر لـ CNSS.
أسئلة شائعة
هل تعويض الفصل القانوني خاضع للضريبة بالمغرب؟
لا، تعويض الفصل القانوني المحسوب وفق الأسعار المنصوص عليها في مدونة الشغل معفى تماماً من الضريبة على الدخل بالمغرب. وحده الجزء الذي يتجاوز المبلغ القانوني يخضع لـ IR.
كيف يُحسب الجزء الخاضع للضريبة من تعويض الفصل؟
يقابل الجزء الخاضع للضريبة الفرق بين المبلغ الإجمالي المؤدى من المشغل ومبلغ التعويض القانوني المحسوب وفق جداول مدونة الشغل. يمكن أن يستفيد هذا الجزء من نظام التوزيع على أربع سنوات أو خيار السعر المتوسط.
هل تعويض فقدان الشغل (IPE) معفى من IR بالمغرب؟
نعم، تعويض فقدان الشغل المؤدى من CNSS معفى تماماً من الضريبة على الدخل.
ما التزامات المشغل فيما يخص التصريح بتعويض الفصل؟
يجب على المشغل التصريح بمجموع التعويضات المؤداة في التصريح السنوي (الحالة 9421)، مع التمييز بين الجزء المعفى والجزء الخاضع للضريبة. وهو ملزم بالاقتطاع من المنبع لـ IR على الجزء الخاضع للضريبة وبالتصريح بتعويض الإخطار لدى CNSS وبتسليم الأجير الوثائق اللازمة.
المصدر: تحليل صلاح الدين يتيم، خبير محاسب — Upsilon Consulting
اقرأ أيضاً
