باختصار: نظام الإعفاء الضريبي (Tax Free) في المغرب يُمكّن السياح غير المقيمين من استرداد TVA على مشترياتهم وفق المادة 92 من CGI. يخضع لشروط حد أدنى ومغادرة التراب خلال 90 يوماً.
استرجاع الضريبة في المغرب نظام جبائي يتيح للزوار الأجانب استرداد الضريبة على القيمة المضافة (TVA) المؤداة على مشترياتهم بالمملكة. هذه الآلية، المعروفة بـ “Tax-Free”، تشكل ميزة مالية لا يُستهان بها للسياح والمغاربة المقيمين بالخارج الراغبين في التسوق خلال إقامتهم بالمغرب.
يخضع استرجاع الضريبة في المغرب لمقتضيات المادة 92 من المدونة العامة للضرائب. فعلاً، المشتريات التي يقوم بها أشخاص طبيعيون غير مقيمين لا تخضع لـ TVA.
تنص المادة 92-I-39 والمادة 124-II على أن:
- اقتناء السلع والبضائع من طرف أشخاص طبيعيين غير مقيمين بالمغرب معفى من TVA.
- للاستفادة من هذا الإعفاء، وضع التشريع المغربي نظام البيع بدون ضريبة أو “Tax-Free”.
ما هو البيع بدون ضريبة في المغرب؟
يهدف البيع بدون ضريبة في المغرب إلى إتاحة استرداد TVA عند مغادرة التراب المغربي. عملياً، عندما يقوم سائح أو غير مقيم بعملية شراء في متجر مشارك في النظام، يدفع الثمن شاملاً الضريبة عند الشراء. وعند مغادرته المغرب يمكنه طلب استرداد TVA المتضمنة في الثمن.
يجب أن يستوفي البيع بدون ضريبة شروطاً وإجراءات معينة نفصلها في الأقسام التالية.
المنتجات المستثناة من استرجاع الضريبة
بعض المنتجات مستثناة من نظام استرجاع الضريبة، وهي:
- الأحجار الكريمة غير المركبة؛
- المنتجات الغذائية الصلبة والسائلة؛
- التبغ المصنع؛
- الأدوية؛
- الأسلحة؛
- وسائل النقل ذات الاستعمال الخاص وتجهيزاتها؛
- سلع التموين؛
- الممتلكات الثقافية.
من يستفيد من استرجاع الضريبة في المغرب؟
يتوجه استرجاع الضريبة حصرياً إلى الأشخاص الطبيعيين غير المقيمين في إقامة مؤقتة بالتراب المغربي. يشمل ذلك بالأساس:
- السياح الأجانب مهما كانت جنسيتهم؛
- المغاربة المقيمين بالخارج الذين يزورون المغرب؛
- المسافرون من رجال الأعمال غير المقيمين.
المقيمون بشكل دائم في المغرب، سواء كانوا مغاربة أو أجانب، لا يمكنهم الاستفادة من هذا النظام. يُتحقق من وضع غير المقيم عبر جواز السفر وبطاقة الإقامة بالخارج عند الاقتضاء.
شروط استرجاع الضريبة في المغرب
تخص الشروط المنصوص عليها قانونياً: عملية البيع ذاتها، والبائع، والمشتري.
البيع بدون ضريبة
أولاً، لا يخص استرجاع الضريبة إلا مبيعات التجزئة بمبلغ (شامل الضريبة) يساوي أو يفوق 2,000 درهم. يُفهم هذا الحد الأدنى بالنسبة لمشتريات تمت في نفس اليوم ولدى نفس البائع. لا يمكن تجميع مشتريات تمت في تواريخ مختلفة أو في متاجر مختلفة لبلوغ هذا المبلغ الأدنى.
يجب أن تكون السلع المشتراة ضمن أمتعة المشتري عند المغادرة. ولا يجب أن يتجاوز أجل التصدير ثلاثة أشهر من تاريخ الشراء. بعد هذا الأجل، يسقط الحق في استرداد TVA.
من جهة البائع
يجب على البائع أن:
- أولاً، يكون خاضعاً للضريبة على القيمة المضافة؛
- ثانياً، يقبل القيام بإجراءات البيع المفتوحة لحق استرداد TVA.
يجب التنويه إلى أن ليس كل التجار مشاركين في نظام استرجاع الضريبة. قبل إجراء عملية شراء مهمة، يجب على السائح التحقق من أن المتجر يعرض شعار “Tax Free” أو أنه منتسب لإحدى شركات استرجاع الضريبة العاملة بالمغرب.
لهذا الغرض، يقوم البائع المشارك بملء “سند البيع للتصدير” (BVE) عند البيع.
شركات استرجاع الضريبة في المغرب
يُصاغ سند البيع للتصدير “على أو وفق مطبوع تعده شركة استرجاع الضريبة”. فعلاً، وقعت المديرية العامة للضرائب اتفاقية مع شركتين مكلفتين باسترداد TVA، وهما:
- Global Blue (سابقاً Global Refund)، الرائد العالمي في التسوق بدون ضريبة، المتواجد في أكثر من 50 بلداً؛
- Morocco Tourist Refund التابعة لمجموعة Fintrax (Premier Tax Free)، المتخصصة في حلول استرداد TVA.
يتكفل هذان المتعاملان بكامل العملية: من توفير السندات للتجار إلى الاسترداد الفعلي لـ TVA للسياح. يتوفران على شبابيك في المطارات والموانئ الرئيسية بالمغرب.
إجراءات استرجاع الضريبة في المغرب
سند البيع للتصدير
يجب أن يتضمن السند المعلومات التالية:
معلومات عن البائع:
- الاسم الشخصي والعائلي أو العنوان التجاري؛
- العنوان الكامل؛
- رقم المعرف الضريبي.
معلومات عن المشتري:
- الاسم الشخصي والعائلي؛
- الجنسية؛
- العنوان الكامل؛
- رقم الحساب البنكي المفتوح بالمغرب (RIB) أو بالخارج وكذا اسم البنك (IBAN).
معلومات عن السلع المشتراة:
- طبيعة السلع المباعة وكميتها وثمنها الوحدوي؛
- مبلغ المشتريات (شاملة TVA) ونسبة TVA المقابلة؛
- TVA المسترجعة (استرجاع الضريبة).
التوقيعات: توقيع المشتري والبائع.
الوثائق المسلمة للمشتري
بعد ملء السند، يجب على البائع تسليم المشتري:
- نسخة أصلية ونسختين من السند. يحتفظ البائع أيضاً بنسخة لأرشيفه الخاص؛
- الفواتير التفصيلية للمشتريات؛
- ظرف معفى من الطابع يحمل عنوان إدارة الضرائب.
الإجراءات عند مغادرة المغرب
يجب على المشتري الراغب في استرداد TVA أن:
- يكون شخصاً طبيعياً غير مقيم في إقامة قصيرة بالمغرب؛
- يتقدم شخصياً لمكتب الجمارك عند مغادرة التراب ويقدم:
- البضائع المشتراة (يجب أن تكون في متناول اليد للتحقق)؛
- النسخة الأصلية من سند البيع للتصدير؛
- النسختين المرفقتين بالفواتير المقابلة.
يُنصح بشدة بالوصول مبكراً بما يكفي إلى المطار أو نقطة الخروج لإتمام هذه الإجراءات بارتياح، مع توقع ساعة إضافية على الأقل.
تقوم مصلحة الجمارك بالتحققات اللازمة وتضع تأشيرة على الاستمارة. هذه التأشيرة الجمركية ضرورية لتفعيل عملية الاسترداد.
عندما يستوفي الطلب الإجراءات المذكورة، تقوم شركة استرجاع الضريبة باسترداد TVA.
المراقبة التي تقوم بها شركات استرجاع الضريبة قبل الاسترداد
يجب على الشركات المتعاقدة إجراء عدة تحققات صارمة:
- أولاً، التحقق من أن السند يحمل تاريخاً وختماً وتوقيعاً من مصالح الجمارك؛
- ثانياً، في حالة الاسترداد نقداً عند نقاط الخروج، التحقق من أن السائح سيغادر المغرب في نفس اليوم، لا سيما بتقديم سند السفر؛
- ثالثاً، التأكد من أن السند المقدم للاسترداد يخص السائح، بالتحقق من جواز سفره لتأكيد هويته؛
- يجب أيضاً التحقق من أن السند:
- يتطابق مع نسخة أصلية موقعة من البائع بالتجزئة؛
- لا يتضمن شطباً أو تحميلاً؛
- يبين بشكل واضح وفي حيز منفصل مبلغ TVA ومبلغ الاسترداد؛
- يتضمن المعرف الضريبي للبائع وعنوانه وتسمية البضائع وكمياتها وقيمها.
يجب على الشركات أيضاً التأكد من التطابق بين مبلغ TVA ومبلغ المبيعات في المتاجر، وكذلك مبلغ الاسترداد بالدرهم بعد خصم عمولة الشركة.
طرق استرداد الضريبة
تقوم الشركة بعد ذلك باسترداد مبلغ TVA حسب اختيار السائح، وفق الطرق التالية:
- نقداً: تضمن شركات استرجاع الضريبة مداومة في نقاط الخروج الرئيسية بالمغرب (مطارات الدار البيضاء، مراكش، طنجة، أكادير، فاس، الموانئ البحرية، إلخ)؛
- بشيك بنكي: يُرسل إلى عنوان المستفيد بالخارج؛
- على البطاقة البنكية: Visa، Mastercard، American Express أو أي بطاقة معتمدة أخرى.
تلتزم الشركة بضمان الاسترداد بالعملات الدولية الرئيسية. يجب الإشارة إلى أن شركات استرجاع الضريبة تقتطع عمولة من المبلغ المسترد مقابل خدماتها، مما يعني أن المبلغ المسترد أقل من إجمالي TVA المؤداة.
أثر استرجاع الضريبة على السياحة بالمغرب
يلعب نظام استرجاع الضريبة دوراً مهماً في الجاذبية السياحية للمغرب. بإتاحة إمكانية استرداد TVA، يشجع المملكة الزوار على الاستهلاك أكثر خلال إقامتهم. تستفيد من هذه الآلية مباشرة التجار والحرفيون والاقتصاد المحلي، لا سيما في المدن السياحية مثل مراكش وفاس والدار البيضاء وأكادير.
مقارنة مع استرجاع الضريبة في أوروبا
يتماشى المغرب مع الممارسات الدولية، حيث تقدم بلدان عديدة أنظمة مماثلة. في أوروبا، استرجاع الضريبة منتشر على نطاق واسع ويتيح للسياح غير الأوروبيين استرداد TVA على مشترياتهم. يكمن الفرق الرئيسي في الحد الأدنى للشراء، الذي يختلف من بلد لآخر: حوالي 100 أورو في فرنسا مقابل 2,000 درهم (حوالي 185 أورو) في المغرب. تختلف نسب TVA أيضاً، حيث النسبة القياسية في المغرب هي 20%، مماثلة لكثير من البلدان الأوروبية.
نصائح عملية للاستفادة من استرجاع الضريبة في المغرب
لتعظيم فرصكم في استرداد TVA خلال إقامتكم بالمغرب، إليكم بعض التوصيات:
- حددوا المتاجر المنتسبة: ابحثوا عن شعار “Tax Free” في الواجهات أو اسألوا التاجر قبل الشراء؛
- احتفظوا بجميع وثائقكم: احتفظوا بعناية بسند البيع للتصدير والفواتير وجواز سفركم؛
- جمّعوا مشترياتكم: قوموا بمشترياتكم في نفس اليوم لدى نفس البائع لبلوغ حد 2,000 درهم؛
- توقعوا الإجراءات الجمركية: خصصوا وقتاً إضافياً بالمطار قبل رحلتكم؛
- أبقوا المقتنيات في متناول اليد: لا تضعوا السلع المشتراة في الحقائب المسجلة قبل المرور بالجمارك.
أسئلة شائعة
ما هو استرجاع الضريبة (Tax Free) في المغرب؟
يتيح استرجاع الضريبة في المغرب للسياح غير المقيمين استرداد TVA المؤداة على المشتريات المنجزة في المتاجر المنتسبة لبرنامج Tax Free. يخص الاسترداد المشتريات بمبلغ أدنى 2,000 درهم شامل الضريبة المنجزة في نفس اليوم لدى نفس البائع. يتم طلب الاسترداد بالجمارك قبل مغادرة التراب المغربي.
من يمكنه الاستفادة من استرجاع الضريبة في المغرب؟
استرجاع الضريبة مخصص للزوار غير المقيمين بالمغرب، أي الأشخاص الذين لا يقيمون بصفة دائمة بالتراب المغربي. يجب على المستفيد تقديم جواز سفره عند الشراء وعند المرور بالجمارك. لا يمكن للمقيمين المغاربة وحاملي بطاقة الإقامة الاستفادة من هذا النظام.
كيف يتم استرداد TVA على المشتريات بالمغرب؟
لاسترداد TVA، يجب إنجاز المشتريات في متجر منتسب لبرنامج Tax Free، وطلب سند البيع للتصدير، وتقديم المقتنيات والسند للجمارك قبل مغادرة المغرب، وتأشير السند من مصالح الجمارك، ثم طلب الاسترداد لدى متعامل استرجاع الضريبة. يمكن أن يتم الاسترداد نقداً أو بالبطاقة البنكية أو بالتحويل.
ما هو مبلغ استرداد TVA للسياح؟
يعتمد مبلغ الاسترداد على نسبة TVA المطبقة (20% عموماً في المغرب) وعمولة شركة استرجاع الضريبة. عملياً، يسترد السائح جزءاً من TVA المؤداة، بعد خصم عمولة المتعامل. يمثل المبلغ المسترد عادة بين 12% و16% من ثمن الشراء شامل الضريبة.
اقرأ أيضاً
التصدير من المغرب هل هو معفى من الضرائب؟
التكاليف القابلة للخصم من IS في المغرب
الاتفاقية الضريبية المغرب-فرنسا
المصدر: تحليل صلاح الدين يتيم، خبير محاسب — Upsilon Consulting
