باختصار: يتم حساب الضريبة على الشركات بالمغرب على ثلاث مراحل: تحديد النتيجة الجبائية، تطبيق المعدل النسبي الساري، ثم مراعاة الأقساط الاحتياطية. المعدلات تتقارب تدريجياً نحو 20% في أفق 2026 وفق إصلاح المدونة العامة للضرائب.
يُعد حساب الضريبة على الشركات مرحلة مهمة لجميع المقاولات في المغرب. وبالفعل، مع التطورات الدائمة للتنظيم، من المهم التأكد من أن حساب الضريبة على الشركات والأقساط الاحتياطية لـ IS مُحيّن.
تُعد الضريبة على الشركات (IS) أحد أبرز بنود حساب المنتوجات والأعباء.
حساب هذه الضريبة بشكل صحيح أمر ضروري لتحسين جباية مقاولتكم وضمان مطابقتها القانونية. في هذا المقال، نُرشدكم عبر مراحل حساب IS في المغرب، بتزويدكم بمعلومات دقيقة وأمثلة عملية ونصائح لتسيير جبائي فعال.
هذا المقال مُحيّن وفق أحكام قانون المالية 2025 بالمغرب.
—
فهم الضريبة على الشركات في المغرب
الضريبة على الشركات في المغرب ضريبة مباشرة تُفرض على الأرباح التي تحققها المقاولات. وبالفعل، تُطبق على الشركات المقيمة وغير المقيمة التي تمارس نشاطاً مربحاً في البلاد.
من يخضع لـ IS؟
في المغرب، جميع الشركات، سواء كانت شركات أشخاص أو شركات أموال، تخضع لـ IS. ويشمل ذلك SARL وSA وSNC وأشكالاً قانونية أخرى.
حساب الضريبة على الشركات
تحديد الوعاء الضريبي
يساوي الوعاء الضريبي الربح الصافي المحقق خلال السنة المحاسبية. ولحسابه، يجب طرح الأعباء والنفقات المقبولة من مداخيل المقاولة.
يحق للشركات الخاضعة خصم العجز القابل للترحيل وفق شروط معينة لحساب الضريبة على الشركات.
معدلات الضريبة
يتفاوت معدل الضريبة حسب مبلغ الربح المحقق. من المهم الرجوع إلى السلّم الساري لتحديد المعدل المطبق على مقاولتكم.
—
حساب الضريبة على الشركات - تحديد النتيجة الجبائية
المرحلة الأولى لحساب الضريبة على الشركات تتمثل في تحديد النتيجة الجبائية للمقاولة.
تُمثل هذه النتيجة الفرق بين المنتوجات والأعباء للسنة المحاسبية. بالإضافة إلى ذلك، تُحدد هذه النتيجة بعد مراعاة الاهتلاكات والمؤونات.
تُحدد النتيجة الجبائية على أساس:
- المنتوجات الخاضعة للضريبة؛
- الأعباء القابلة للخصم.
قد لا تستفيد بعض الأعباء من القابلية للخصم في المغرب، لا سيما عندما لا تكون مرتبطة بالاستغلال. بعض الأعباء مستثناة أو محدودة صراحة.
يحق للمقاولات المغربية خصم العجز القابل للترحيل من سنوات محاسبية سابقة، وفق شروط معينة.
تطبيق معدل الضريبة أثناء حساب الضريبة على الشركات
بمجرد تحديد النتيجة الجبائية، يجب تطبيق معدل الضريبة الساري للسنة المحاسبية المعنية.
يتفاوت معدل الضريبة حسب النتيجة التي تحققها المقاولة.
وبالفعل، المعدلات الجديدة المطبقة بقانون المالية 2023 هي كالتالي:
| **مستوى النتيجة الصافية** | **المعدل الساري حالياً** | **اقتراح مشروع قانون المالية 2023** | |||
| **2022** | **2023** | **2024** | **2025** | **2026** | |
| أقل من أو يساوي 300.000 | 10% | 12,5% | 15% | **17,5%** | 20% |
| من 300.001 إلى 1.000.000 | 20% | 20% | 20% | **20%** | 20% |
| من 1.000.000 إلى 99.999.999 | 31% | 28,25% | 25,5% | **22,75%** | 20% |
| يساوي أو يتجاوز 100.000.000 | 31% | 32% | 33% | **34%** | 35% |
معدلات الضريبة على الشركات المطبقة في 2025 هي كالتالي (حسب مستوى النتيجة الصافية):
- الشريحة الأولى: أقل من أو يساوي 300.000: 17,5%
- الشريحة الثانية: من 300.001 إلى 1.000.000: 20%
- الشريحة الثالثة: من 1.000.000 إلى 99.999.999: 22,75%
- الشريحة الأخيرة: يساوي أو يتجاوز 100.000.000: 34%
أنظمة خاصة لحساب الضريبة على الشركات
() يُقصد بالنشاط الصناعي كل نشاط يتمثل في تصنيع أو تحويل أموال منقولة مادية مباشرة بواسطة تجهيزات تقنية ومعدات وأدوات يكون دورها أساسياً.*
تجدر الإشارة أيضاً إلى أن معدلات خاصة منصوص عليها في بعض الحالات: غير أن معدل 20% يُطبق على الشريحة التي يتجاوز فيها مبلغ الربح الصافي 1.000.000 درهم، بالنسبة لبعض الأنشطة (لا سيما):
- المقاولات المصدرة للسلع والخدمات
- الفنادق ومؤسسات التنشيط السياحي
- المقاولات الحرفية
- المؤسسات الخاصة للتعليم أو التكوين المهني
- الاستغلالات الفلاحية
تنص المدونة العامة أيضاً على أنظمة خاصة لبعض أنواع الشركات:
- الشركات المستقرة في Casablanca Finance City:
تستفيد هذه الشركات من إعفاء لمدة 5 سنوات ثم معدل 20% فيما بعد، بغض النظر عن مبلغ الربح (مستثناة من معدل 35%).
- الشركات التي تمارس أنشطة إسناد الخدمات:
تستفيد هذه الشركات من الإعفاء لمدة 5 سنوات ثم معدل الحق العام (20% أو 35% إذا كان الربح الصافي ≥ 100 مليون درهم) فيما بعد.
وأخيراً، وفقاً لأحكام المادة 6-II-B-4، تستفيد بعض الأنشطة الصناعية المحددة بـ مرسوم من إعفاء كلي من IS خلال السنوات المحاسبية الخمس (5) الأولى المتتالية ابتداءً من تاريخ بدء استغلالها.
حساب الضريبة على الشركات - معدلات نسبية
يرتكز حساب الضريبة على الشركات في المغرب على تطبيق معدلات نسبية وليست تصاعدية. ويتعلق الأمر هنا بتمييز مهم في المجال الجبائي.
وهكذا، لفهم هذا الفرق، من الضروري إدراك أنه:
- من جهة، في نظام تصاعدي، يرتفع معدل الضريبة كلما ارتفع الوعاء الضريبي (الدخل أو الربح). بعبارة أخرى، كلما حققت المقاولة أرباحاً أكبر، كلما ارتفعت نسبة الضريبة المقتطعة من الربح الإضافي.
- من جهة أخرى، في نظام المعدل النسبي، كالمستخدم لحساب الضريبة على الشركات في المغرب، يبقى معدل الضريبة ثابتاً مهما كان مستوى الربح المحقق من قبل المقاولة.
هذا يعني أن مجموع الربح يخضع لمعدل الشريحة، حتى لو لم تتجاوزوا هذه الشريحة إلا بدرهم واحد.
هذا النظام النسبي أبسط. وبالفعل، يُلغي درجات المعدلات المتغيرة التي تُميّز الأنظمة التصاعدية. غير أنه يبقى قابلاً للتساؤل من حيث عدالته، إذ قد تخضع مقاولتان قريبتان من الحد لمعدلات مختلفة. وهذا بالذات الحجة التي دفعت نحو توحيد المعدلات في أفق 2026.
مراعاة الأقساط الاحتياطية
يجب على المقاولات تحويل أقساط احتياطية طوال السنة المحاسبية.
تُمثل هذه الأقساط تقديراً للضريبة على الشركات التي ستؤديها المقاولة نهاية السنة المحاسبية.
عند الحساب النهائي للضريبة على الشركات، يجب إذن مراعاة الأقساط الاحتياطية.
يُمثل كل قسط 25% من مبلغ ضريبة السنة المحاسبية المرجعية.
إذا كان مبلغ الأقساط أعلى من مبلغ الضريبة النهائية، يمكن للمقاولة خصم الفائض من ضريبة السنة المحاسبية الموالية.
والعكس، إذا كان مبلغ الأقساط أقل من مبلغ الضريبة النهائية، يجب على المقاولة أداء الفرق.
تجدر الإشارة إلى أنه يجب حساب الأقساط الاحتياطية على أساس معدل IS الساري خلال السنة الجارية. ويجب تعديل مبلغ الضريبة لمراعاة تغيير المعدل.
خلاصة
يُعد حساب الضريبة على الشركات مرحلة مهمة لجميع المقاولات في المغرب.
يجب تحديد النتيجة الجبائية وتطبيق معدل الضريبة الساري ومراعاة الأقساط الاحتياطية وخصم الإعفاءات الضريبية المحتملة.
إذا كانت لديكم أسئلة حول حساب الضريبة على الشركات في المغرب، لا تترددوا في الاستعانة بخبير محاسبي يمكنه مرافقتكم في هذا المسعى.
ما معدل IS المطبق على شركتكم؟ استخدموا حاسبتنا التفاعلية لمعرفة المعدل الدقيق حسب نشاطكم ورقم أعمالكم والسنة المالية.
—
أسئلة شائعة
على من تُطبق الضريبة على الشركات (IS) في المغرب؟
في المغرب، تُطبق IS على جميع الشركات، بما في ذلك SARL وSA وSNC وأشكال قانونية أخرى. وتُطبق على الشركات المقيمة وغير المقيمة التي تمارس نشاطاً مربحاً في البلاد.
كيف يُحدد الوعاء الضريبي لـ IS في المغرب؟
يساوي الوعاء الضريبي لـ IS الربح الصافي للسنة المحاسبية. وهو النتيجة المحاسبية التي يجب على المقاولة تعديلها بإعادة الإدماجات والخصومات الجبائية.
ما هي معدلات الضريبة المطبقة لـ IS في المغرب سنة 2026؟
المعدلات المستهدفة لسنة 2026 هي: حتى 100.000.000 درهم (20%)، ويساوي أو يتجاوز 100.000.000 درهم (35%).
هل توجد أنظمة خاصة لحساب IS في المغرب؟
نعم، توجد معدلات خاصة لبعض الأنشطة وأنظمة خاصة لبعض أنواع الشركات مثل المستقرة في Casablanca Finance City أو التي تمارس أنشطة إسناد الخدمات.
كيف تُؤخذ الأقساط بعين الاعتبار في حساب IS؟
الأقساط الاحتياطية هي سلف على IS، تُؤدى كل ثلاثة أشهر وتُحسب على أساس الضريبة المستحقة برسم السنة المحاسبية السابقة. عند حساب IS النهائي، تُخصم هذه الأقساط من مبلغ الضريبة الواجب أداؤها. إذا تجاوز مجموع الأقساط IS المستحقة، يمكن خصم الفائض من ضريبة السنة المحاسبية الموالية. في الحالة المعاكسة، يجب على المقاولة أداء الفرق، مع الحرص على تطبيق معدل IS الساري للسنة الجارية.
اقرأ أيضاً
