TVA بالمغرب، ما يجب معرفته | Upsilon Consulting

باختصار: الضريبة على القيمة المضافة (TVA) بالمغرب ضريبة غير مباشرة تُطبق بنسبة عادية 20% ونسبة مخفضة 10% على مبيعات السلع والخدمات (الإصلاح 2024-2026 ألغى النسبتين القديمتين 7% و14%). يتم التصريح بها شهرياً أو فصلياً عبر بوابة SIMPL وفق أحكام المدونة العامة للضرائب.

مقدمة: فهم TVA بالمغرب

الضريبة على القيمة المضافة (TVA) عنصر جوهري في الجبايات بالمغرب، تؤثر في آن واحد على الممارسات التجارية للمقاولات وإنفاق المستهلكين.

هذه الضريبة غير المباشرة، المحصلة على القيمة المضافة للسلع والخدمات، تلعب دوراً محورياً في النظام الضريبي المغربي. وفهمها ضروري لكل كيان يمارس أنشطة اقتصادية بالمغرب، سواء تعلق الأمر بمقاولات محلية أو مستثمرين أجانب.

يهدف هذا المقال إلى توضيح الجوانب الأساسية لـ TVA بالمغرب، من خلال تناول مختلف نسبها، وطريقة الحساب الخاصة بالمقاولات، وتقديم نظرة شاملة على اشتغالها. سواء كنتم مقاولين أو محاسبين أو مهتمين ببساطة بخصوصيات الجبايات المغربية، فإن هذا الاستكشاف المعمق لـ TVA بالمغرب مصمم لتزويدكم بالمعارف اللازمة للتعامل مع هذا المجال.

—

TVA بالمغرب - التنظيم الساري

TVA بالمغرب ضريبة نسبية تُطبق على مبيعات السلع والخدمات. فعلاً، وفق المادة 87 من CGI تُطبق TVA بالمغرب على أرقام المعاملات:

• العمليات التجارية والصناعية (بما في ذلك الحرف)؛
• تقديم الخدمات (بما في ذلك المهن الحرة)؛
• عمليات الاستيراد؛
• بشكل عام، تُطبق TVA على شبه مجموع أرقام معاملات المقاولات.

TVA بالمغرب - ما هي العمليات المستثناة من نطاق التطبيق؟

يستثني القانون من نطاق تطبيق TVA بالمغرب:

• العمليات المتعلقة بالفلاحة؛
• العمليات غير الصناعية وغير التجارية؛
• العمليات ذات الطابع المدني.

عندما تكون عملية خارج نطاق تطبيق TVA، فهذا يعني:

• لا فوترة TVA: المقاولة التي تنجزها لا يجب أن تفوتر TVA عند بيعها؛
• تحمّل TVA الموردين: تتحمل TVA التي يفوترها موردوها (وتقيدها في الأعباء).

ما هي العمليات المعفاة من TVA؟

نميز عموماً بين نوعين من الإعفاءات في مادة TVA:

TVA - إعفاء بدون حق الخصم

كما هو الحال بالنسبة للعمليات خارج النطاق، بالنسبة لعمليات الإعفاء بدون حق خصم TVA:

أولاً، المقاولة التي تنجزها لا يجب أن تفوتر TVA عند بيعها؛ ثانياً، تتحمل TVA التي يفوترها موردوها (وتقيدها في الأعباء).

أمثلة: الخبز، الحليب، السكر الخام، التمور المعبأة…

لمزيد من المعلومات راجعوا: المادة 91 من المدونة العامة للضرائب المغربية.

TVA - إعفاء مع حق الخصم

في هذه الحالة، الإعفاء مع حق خصم TVA يعني أن:

• لا فوترة TVA: المقاولة التي تنجزها لا يجب أن تفوتر TVA عند بيعها؛

• استرداد TVA الموردين: لا تتحمل الضريبة التي يفوترها موردوها. فعلاً، يمكنها:

  أولاً، تطبيقها على الضريبة على القيمة المضافة المجمعة بعنوان أنشطة أخرى خاضعة؛

• ثانياً، الاستفادة من النظام الموقف للضريبة على القيمة المضافة؛

• ثالثاً، الاستفادة من استرداد TVA.

ماذا يعني خصم TVA بالمغرب؟

يعني خصم TVA أن المقاولات الخاضعة و/أو المعفاة مع حق الخصم يمكنها استرداد TVA التي يفوترها موردوها.

فعلاً، يجب على المقاولة إعداد تصريح بـ TVA يتضمن:

• إجمالي مبلغ الضريبة التي جمعتها من عملائها؛
• إجمالي مبلغ الضريبة التي أدتها لمورديها.

TVA المستحقة تساوي الفرق بين TVA المفوترة وTVA القابلة للخصم (المسماة أيضاً TVA القابلة للاسترداد).

TVA غير القابلة للخصم بالمغرب

بعض المشتريات لا تمنح حق خصم TVA. ويتعلق الأمر أساساً بـ:

• السلع والخدمات غير المستعملة للاستغلال (بما في ذلك المحلات خارج الاستغلال)؛
• سيارات نقل الأشخاص (باستثناء النقل العمومي أو الجماعي للمستخدمين)؛ ويشمل الاستثناء أيضاً الغازوال المستعمل في هذه السيارات؛
• مصاريف المهمات والاستقبال.

التصريح بـ TVA بالمغرب

يجب على الأشخاص الخاضعين لـ TVA بالمغرب الاكتتاب في تصريح. فعلاً، يجب إيداع هذا التصريح:

• فصلياً، إذا كان رقم المعاملات أقل من مليون درهم
• شهرياً، إذا كان رقم المعاملات يتجاوز مليون درهم

يتم الاكتتاب في هذا التصريح عبر التصريح الإلكتروني على بوابة SIMPL TVA.

التزام مسك المحاسبة

يجب على المقاولات الخاضعة لـ TVA:

• مسك محاسبة منتظمة وفق المعايير السارية بالمغرب؛
• إصدار فواتير صحيحة وفق الأحكام الجاري بها العمل.

تتوفر Upsilon Consulting على الكفاءات لمساعدتكم في تدبير محاسبتكم وجباياتكم بالمغرب. استشارة ضريبية، امتثال وتدقيق ضريبي. احجزوا موعداً لمناقشة مشاريعكم.

—

ما هي نسبة TVA بالمغرب؟

النسبة العامة لـ TVA بالمغرب هي 20%.

في 2026، وعقب الإصلاح الذي أطلقه قانون المالية 2024، لم يعد المغرب يطبق سوى نسبتين لـ TVA: النسبة العادية 20% والنسبة المخفضة 10%. وقد أُلغيت النسبتان القديمتان 7% و14% تدريجياً بين 2024 و2026.

النسبة العادية، المطبقة عموماً على غالبية السلع والخدمات، محددة في 20%.

بالنسبة لبعض فئات المنتجات والخدمات، كالإيواء والإطعام والعمليات البنكية والنقل الحضري والطاقة المتجددة، تُطبق النسبة المخفضة 10%. ويعكس هذا التبسيط إرادة الحكومة المغربية في توحيد النظام الضريبي وخلق توازن بين توليد الإيرادات الضريبية ودعم بعض فئات السلع والخدمات الأساسية للسكان.

النسب الخاصة

إليكم جدولاً يلخص نسب TVA بالمغرب في 2026 بعد الإصلاح:

فئة السلع/الخدمات	نسبة TVA في 2026
الإيواء والإطعام	10%
عمليات البنوك والقروض	10%
بيع المأكولات أو المشروبات للاستهلاك في عين المكان	10%
النقل الحضري والنقل الطرقي للمسافرين/البضائع	10%
الزيوت الغذائية (ما عدا زيت النخيل)	10%
السكر المكرر، الأرز المصنع، ملح الطبخ	10%
الطاقة الكهربائية المتجددة	10%
الماء الموزع على شبكات التوزيع العمومي	10%

نسب ملغاة: المنتجات الصيدلانية أصبحت معفاة مع الحق في الخصم (المادة 92). اللوازم المدرسية، الحليب المجفف، معلبات السردين وصابون الغسيل أصبحت معفاة بدون حق في الخصم (المادة 91). النقل غير الحضري/غير الطرقي أصبح بنسبة 20%. TVA بالمغرب - التعديلات التي أدخلها قانون المالية 2025 وأهدافها

أدخل قانون المالية 2025 بالمغرب تعديلات جوهرية في مادة الجبايات، ولا سيما فيما يخص الضريبة على القيمة المضافة (TVA). والهدف الرئيسي لهذه التغييرات هو تحديث النظام الضريبي وجعله أكثر إنصافاً ودعم القطاعات الاستراتيجية للتنمية الاقتصادية والاجتماعية للبلاد.

من أبرز الإصلاحات التوحيد التدريجي لنسب TVA. فبهدف القضاء على التشوهات بين مختلف المنتجات والخدمات، أفضى الإصلاح إلى نسبتين لـ TVA: نسبة عادية 20% ونسبة مخفضة 10%، مع تطبيق كامل في 2026. وقد أُلغيت النسبتان القديمتان 7% و14% نهائياً. ويهدف هذا الإصلاح إلى تبسيط نظام TVA مع جعله أكثر عدلاً وشفافية.

وبالموازاة، يُدخل القانون إعفاءات من TVA على المواد الأساسية كالأدوية والكتب. وتسمح هذه التدابير بتخفيف تكلفة المعيشة، خاصة بالنسبة للمواطنين الأكثر هشاشة.

وسعياً لفرض الضريبة على الخدمات المستهلكة بالمغرب، أصبحت خدمات مقدمة عن بعد من طرف شركات غير مقيمة خاضعة لـ TVA بالمغرب.

—

الاشتغال العام لـ TVA بالمغرب

نظام الضريبة على القيمة المضافة (TVA) بالمغرب عنصر محوري في الجبايات المغربية، يمس مجموعة واسعة من المعاملات التجارية والخدمات. وفهم اشتغاله أمر حاسم بالنسبة للمقاولات والمستهلكين ومهنيي الجبايات.

1. مبدأ الاشتغال: TVA ضريبة غير مباشرة على الاستهلاك. وتُحصل في كل مرحلة من سلسلة الإنتاج والتوزيع، لكن المستهلك النهائي هو من يتحمل العبء الضريبي. وتعمل المقاولات كجامعة للضريبة لحساب الدولة.
2. الجمع والتصريح: تسجل المقاولات TVA المجمعة على مبيعاتها وTVA المؤداة على مشترياتها. ويجب عليها التصريح دورياً بالفرق بين هذين المبلغين لدى الإدارة الضريبية. فإذا تجاوزت TVA المجمعة TVA القابلة للخصم، يُؤدى الفرق للدولة. وفي الحالة المعاكسة، يمكن أن يكون للمقاولة رصيد TVA.
3. قواعد الخصم: يمكن للمقاولات خصم TVA المؤداة على مشترياتها المهنية من TVA المجمعة على مبيعاتها. غير أن هذا الخصم يخضع لشروط وقيود معينة، لا سيما فيما يخص السلع والخدمات المستثناة من حق الخصم.
4. الإعفاءات والنسب المخفضة: بعض المعاملات معفاة من TVA أو خاضعة لنسب مخفضة. وتهدف هذه الإعفاءات والنسب المخفضة عموماً إلى تخفيف العبء الضريبي على المنتجات الأساسية أو تشجيع أنشطة اقتصادية محددة.
5. التحديث والإصلاحات: كما أُشير سابقاً، حافظ قانون المالية 2025 على تعديلات جوهرية في نظام TVA بالمغرب، لا سيما توحيد النسب وإعفاء بعض المنتجات والخدمات، مما يعكس جهود الحكومة نحو نظام ضريبي أكثر إنصافاً وفعالية.

نظام TVA بالمغرب إذن آلية معقدة، تتضمن قواعد وإجراءات متنوعة. وحسن فهمه ضروري لضمان الامتثال الضريبي وتحسين العمليات التجارية.

—

حساب TVA للمقاولات بالمغرب

حساب TVA عملية أساسية بالنسبة للمقاولات العاملة بالمغرب. ويتضمن تحديد مبلغ الضريبة المطبقة على المعاملات التجارية، حسب مختلف نسب TVA. وبالنسبة للمقاولات، يتم الحساب على مرحلتين رئيسيتين: حساب TVA المجمعة على المبيعات وحساب TVA القابلة للخصم على المشتريات.

1. حساب TVA المجمعة على المبيعات: لكل بيع سلع أو خدمات، يجب على المقاولة تطبيق نسبة TVA المناسبة. مثلاً، إذا باعت مقاولة منتجاً بـ 1,000 درهم بنسبة TVA 20%، فإن مبلغ TVA المجمعة سيكون 200 درهم. والثمن الإجمالي المفوتر للعميل سيكون 1,200 درهم.
2. حساب TVA القابلة للخصم على المشتريات: يمكن للمقاولات خصم TVA المؤداة على مشترياتها (مواد أولية، لوازم، إلخ) من TVA المجمعة على مبيعاتها. فإذا أدت المقاولة 150 درهم TVA على مشترياتها، يمكنها خصم هذا المبلغ من TVA المجمعة على مبيعاتها.
3. التصريح والأداء: الفرق بين TVA المجمعة وTVA القابلة للخصم هو المبلغ المستحق للإدارة الضريبية. فإذا تجاوزت TVA المجمعة TVA القابلة للخصم، تؤدي المقاولة الفرق. وفي الحالة المعاكسة، يمكنها الاستفادة من رصيد TVA.

من المهم بالنسبة للمقاولات مسك محاسبة دقيقة لمعاملاتها لضمان حساب صحيح لـ TVA والامتثال للالتزامات الضريبية. وفهم النسب المطبقة وقواعد الخصم أمر حاسم لتحسين التدبير الضريبي وتجنب الأخطاء التي قد تؤدي إلى عقوبات.

—

مقالات أخرى على مدونة Upsilon Consulting

• نظام TVA المطبق على الكراء العقاري: تركيز على قواعد TVA الخاصة بالكراء العقاري، بما في ذلك النسب المطبقة وشروط الإعفاء.
• إقليمية TVA: استكشاف القواعد المنظمة لإقليمية TVA، بما في ذلك كيفية تطبيقها على المعاملات الوطنية والدولية.
• فهم التناسب في الخصم: تفاصيل حول حساب تناسب خصم TVA، الضروري للمقاولات ذات الأنشطة المختلطة (خاضعة ومعفاة).
• رصيد واسترداد TVA: شروحات حول اشتغال رصيد TVA وشروط الاسترداد والإجراءات الواجب اتباعها للمقاولات المؤهلة.

أسئلة شائعة

ما هي نسبة TVA العادية بالمغرب؟

نسبة TVA العامة بالمغرب هي 20%. وتُطبق على غالبية السلع والخدمات التي لا تستفيد من نسبة مخفضة أو إعفاء. أفضى الإصلاح الذي أطلقه قانون المالية 2024 إلى التقارب نحو نسبتين رئيسيتين: 20% (عادية) و10% (مخفضة)، مع تطبيق كامل في 2026.

كيف تُحسب TVA المستحقة بالمغرب؟

تقابل TVA المستحقة الفرق بين TVA المجمعة على المبيعات (المفوترة للعملاء) وTVA القابلة للخصم على المشتريات (المؤداة للموردين). فإذا تجاوزت TVA المجمعة TVA القابلة للخصم، تؤدي المقاولة الفرق للدولة. وفي الحالة المعاكسة، تتوفر على رصيد TVA يمكن أن يكون موضوع استرداد.

متى يجب إيداع التصريح بـ TVA بالمغرب؟

يجب إيداع التصريح بـ TVA شهرياً إذا تجاوز رقم المعاملات مليون درهم، أو فصلياً إذا كان رقم المعاملات أقل من هذا الحد. وتخضع المقاولات المنشأة حديثاً للنظام الفصلي خلال الـ 12 شهراً الأولى من النشاط. ويتم التصريح عبر التصريح الإلكتروني على بوابة SIMPL TVA.

ما هي العمليات المعفاة من TVA بالمغرب؟

تنقسم إعفاءات TVA بالمغرب إلى فئتين: إعفاءات بدون حق الخصم (المواد الأساسية، الأعمال الطبية، عمليات التأمين، التعليم الخاص، إلخ) وإعفاءات مع حق الخصم (صادرات السلع والخدمات، آليات ومعدات الصيد، سلع الاستثمار المستوردة خلال 36 شهراً، إلخ). ويواصل قانون المالية 2025 الإصلاح الهادف إلى تقليص نطاق الإعفاءات بدون حق الخصم تدريجياً، المسببة لـ TVA غير قابلة للاسترداد، بهدف توحيد النظام الضريبي والحد من أثر الحجز بالنسبة للمقاولات المعنية.

أدوات

تأهيل TVA بالمغرب 2026 — أداة مجانية: حددوا في بضع نقرات ما إذا كانت عمليتكم خارج النطاق أو معفاة أو خاضعة، وبأي نسبة.

اقرأ أيضاً

TVA بالمغرب: نطاق التطبيق

قانون المالية 2026: ما يتغير في مادة TVA بالمغرب

التسليم الذاتي (TVA)

عمليات تجزئة الأراضي (TVA)

الكراء العقاري: نظام TVA