يُشكّل قانون المالية للسنة المالية 2025 المرحلة ما قبل الأخيرة من الإصلاح الجبائي الهيكلي المُنطلق منذ 2023، وفقاً لتوجيهات القانون الإطار رقم 69-19. وقد علّقت المذكرة الدورية رقم 736 الصادرة عن المديرية العامة للضرائب على التدابير المُدرجة.
لا يُعدّل قانون المالية 2025 معدلات الضريبة على الشركات التي تواصل مسارها التقاربي نحو المعدلات المستهدفة لسنة 2026. في المقابل، يُدخل مراجعة جوهرية لجدول الضريبة على الدخل، ورفع سقف إهلاك سيارات السياحة، وتدابير لـإعادة هيكلة مجموعات الشركات، ومقتضيات مرتبطة بتنظيم كأس العالم فيفا 2030.
أولاً – مراجعة جدول الضريبة على الدخل (IR)
التدبير الأكثر تأثيراً في قانون المالية 2025 هو مراجعة الجدول التصاعدي للضريبة على الدخل، المطبّق على المداخيل المكتسبة ابتداءً من فاتح يناير 2025. يُخفّف هذا الجدول الجديد بشكل ملموس الضغط الضريبي على الأجور المتوسطة.
| شريحة الدخل السنوي (درهم) | المعدل | المبلغ الواجب خصمه |
|---|---|---|
| 0 إلى 40 000 | 0 % | — |
| 40 001 إلى 60 000 | 10 % | 4 000 |
| 60 001 إلى 80 000 | 20 % | 10 000 |
| 80 001 إلى 100 000 | 30 % | 18 000 |
| 100 001 إلى 180 000 | 34 % | 22 000 |
| أكثر من 180 000 | 37 % | 27 400 |
الأثر العملي: الأجير الذي يتقاضى حتى 6 000 درهم/شهر من الدخل الإجمالي الخاضع للضريبة أصبح الآن مُعفى من IR، مقابل 4 500 درهم/شهر في الجدول السابق. استخدم محاكي الأجر الصافي/الإجمالي لحساب الأثر على ورقة أجرك.
ثانياً – مسار الضريبة على الشركات (دون تغيير في المعدلات)
لا يُعدّل قانون المالية 2025 معدلات الضريبة على الشركات. تستمر المعدلات الانتقالية لإصلاح 2023 وفق الجدول الزمني المُحدّد، متقاربة نحو المعدلات المستهدفة في قانون المالية 2026:
- 20 % على الربح الصافي ≤ 100 مليون درهم
- 35 % على الربح الصافي > 100 مليون درهم
- 40 % لمؤسسات الائتمان والهيئات المُعتبرة في حكمها
تظل المساهمة الاجتماعية للتضامن (CSS) سارية المفعول خلال 2025، وفقاً لتمديدها بموجب قانون المالية 2023 للفترة 2023-2025.
مرجع: المذكرة الدورية رقم 736 — قانون المالية 2025
ثالثاً – الاقتطاع من المنبع على أرباح الأسهم: مسار تنازلي
يواصل قانون المالية 2025 المسار التنازلي للاقتطاع من المنبع على أرباح الأسهم، المُنطلق منذ 2023:
| السنة | معدل الاقتطاع على أرباح الأسهم |
|---|---|
| 2023 | 13,75 % |
| 2024 | 12,50 % |
| 2025 | 12,50 % |
| 2026 | 11,25 % |
| 2027 فما بعد | 10 % (المعدل المستهدف) |
منذ قانون المالية 2025، يُطبّق جدول موحّد على مجموع أرباح الأسهم الموزّعة، بصرف النظر عن السنة المالية التي تحقّقت فيها الأرباح. هذا الاقتطاع إبرائي بالنسبة للأشخاص الذاتيين المقيمين. أما بالنسبة للأشخاص المعنويين، فيُخصم من الضريبة على الشركات المستحقة مع إمكانية الاسترداد.
يتعيّن على الشركات القابضة ومجموعات الشركات تكييف سياسة توزيع أرباحها تبعاً لذلك.
رابعاً – رفع سقف إهلاك سيارات السياحة
يرفع قانون المالية 2025 عتبة قابلية خصم مخصصات إهلاك سيارات نقل الأشخاص (سيارات السياحة) من 300 000 إلى 400 000 درهم شاملة الضريبة لكل سيارة، موزّعة على 5 سنوات بالتساوي (أي 80 000 درهم/سنة كحد أقصى مقابل 60 000 درهم سابقاً).
يؤثّر هذا الرفع مباشرة على النتيجة الجبائية للمقاولات التي تمتلك أسطولاً كبيراً من السيارات.
مرجع: المذكرة الدورية رقم 736 — المادة 10 (I-F-1°-b) من المدونة العامة للضرائب، كما تم تعديلها بموجب المادة 8 من قانون المالية 2025.
خامساً – نظام إعادة هيكلة مجموعات الشركات
يُدخل قانون المالية 2025 تعديلات على نظام الحياد الجبائي المطبّق على عمليات إعادة الهيكلة داخل المجموعة:
- الاندماج: الحفاظ على الحياد الجبائي شريطة الاحتفاظ بالعناصر المُقدّمة
- الانقسام: توضيح شروط الأهلية للنظام التفضيلي
- التفويتات الجزئية للأصول: توضيحات حول معالجة فوائض القيمة الكامنة
تُيسّر هذه التدابير إعادة التنظيم الداخلي لمجموعات الشركات دون احتكاك جبائي.
سادساً – إعفاء معاشات التقاعد الأساسية
يُدخل قانون المالية 2025 إعفاء معاشات التقاعد والإيرادات العمرية المدفوعة في إطار أنظمة التقاعد الأساسية من الضريبة على الدخل، ابتداءً من فاتح يناير 2026. وقد وسّع قانون المالية 2026 هذا الإعفاء ليشمل معاشات التقاعد التكميلية CIMR.
سابعاً – توضيح النظام الجبائي لشركات المحاصة
يُقدّم قانون المالية 2025 توضيحات حول النظام الجبائي المطبّق على شركات المحاصة، لا سيما فيما يتعلّق بـ:
- توزيع الضريبة بين الشركاء
- الالتزامات التصريحية الخاصة
- التنسيق مع نظام الشفافية الجبائية
ثامناً – ضريبة خاصة على الإسمنت
يُدخل قانون المالية 2025 (أو يُعدّل) ضريبة خاصة على قطاع الإسمنت، في إطار سياسة تعبئة الموارد الجبائية على مواد البناء.
تاسعاً – مقتضيات جبائية لكأس العالم فيفا 2030
استعداداً لتنظيم كأس العالم فيفا 2030 بالمغرب (بالاشتراك مع إسبانيا والبرتغال)، ينصّ قانون المالية 2025 على تدابير جبائية خاصة لمواكبة الاستثمارات المرتبطة بهذا الحدث الكبير.
المصدر الرسمي: المذكرة الدورية رقم 736 — التدابير الجبائية لقانون المالية 2025 (المديرية العامة للضرائب).
لتقييم أثر قانون المالية 2025 على وضعيتكم، تواصلوا مع Upsilon Consulting. فريقنا من الخبراء المحاسبين رهن إشارتكم لمرافقتكم في تحسين استراتيجيتكم الجبائية.
ما هو معدل الضريبة على الشركات الجديد الخاص بكم؟ استعملوا حاسبة معدل IS المجانية للتحقق فوراً من المعدل المطبّق على شركتكم.
أسئلة شائعة
ما هي أهم التدابير الجبائية لقانون المالية 2025 بالمغرب؟
يُدخل قانون المالية 2025 جدولاً جديداً للضريبة على الدخل (رفع الإعفاء إلى 40 000 درهم/سنة، خفض المعدل الأقصى إلى 37 %)، ورفع سقف إهلاك سيارات السياحة من 300 000 إلى 400 000 درهم شاملة الضريبة، ومواصلة خفض الاقتطاع على أرباح الأسهم (12,50 % في 2025)، وتعديلات على نظام إعادة هيكلة المجموعات، وإعفاء معاشات التقاعد الأساسية، ومقتضيات مرتبطة بكأس العالم فيفا 2030.
كيف يؤثّر جدول IR الجديد 2025 على أجري الصافي؟
ينتقل عتبة الإعفاء من 30 000 إلى 40 000 درهم سنوياً (أي من 2 500 إلى 3 333 درهم/شهر). الأجير الذي يتقاضى 6 000 درهم/شهر من الدخل الإجمالي الخاضع للضريبة أصبح مُعفى كلياً من IR. بالنسبة للأجور الأعلى، يكون التخفيض تناسبياً بفضل توسيع الشرائح الوسيطة. جرّبوا المحاكي.
هل يُعدّل قانون المالية 2025 معدلات الضريبة على الشركات؟
لا. تظل معدلات IS دون تغيير في 2025. تستمر المعدلات الانتقالية لإصلاح 2023، مع التقارب النهائي نحو 20 %/35 % المُقرّر في قانون المالية 2026. التدابير الرئيسية لـ IS في قانون المالية 2025 تتعلّق بإهلاك السيارات وإعادة هيكلة المجموعات.
ما هو معدل الاقتطاع من المنبع على أرباح الأسهم في 2025؟
معدل الاقتطاع على أرباح الأسهم هو 12,50 % في 2025. منذ قانون المالية 2025، يُطبّق جدول موحّد على جميع أرباح الأسهم، بصرف النظر عن سنة تحقّق الأرباح. يتوقّع المسار 11,25 % في 2026 و10 % ابتداءً من 2027.
متى يدخل إعفاء معاشات التقاعد حيّز التنفيذ؟
إعفاء الضريبة على الدخل على معاشات التقاعد الأساسية، المُدرج بموجب قانون المالية 2025، يدخل حيّز التنفيذ في فاتح يناير 2026. وقد وسّع قانون المالية 2026 هذا الإعفاء ليشمل معاشات CIMR التكميلية.
