باختصار: يستفيد التصدير بالمغرب من مزايا جبائية مهمة: إعفاء كلي من IS لمدة 5 سنوات للشركات الصناعية وشركات إسناد الخدمات، ومعدل الحق العام (20% أو 35% حسب النتيجة) بعدها، وإعفاء من TVA على عمليات التصدير مع حق استرجاع الرصيد.
كان التصدير بالمغرب دائماً قطاعاً محورياً في السياسات الحكومية. تعرف الصادرات المغربية نمواً متزايداً منذ سنوات. وضع المغرب سياسات تتمحور حول:
- إنشاء منصات لوجستية وإنتاجية تهدف لتشجيع الصادرات؛
- مزايا جبائية للمصدرين (ولا سيما إسناد الخدمات بالمغرب)؛
- إنشاء مناطق التسريع الصناعي؛
- تحسين المنظومة لصالح شركات إسناد الخدمات.
علاوة على ذلك، أنشأ المغرب مؤسسة متخصصة تهدف إلى ترويج الصادرات ومرافقة المصدرين.
لمشاريعكم في إنشاء شركة تصدير بالمغرب. اطلبوا عرض أسعار عبر الإنترنت.
يتناول هذا المقال بشكل خاص الأنظمة الجبائية المحفزة التي يستفيد منها المصدرون بالمغرب.
التصدير بالمغرب: كيف تبدأ؟
تنظيم التصدير
قبل استعراض التنظيم الجبائي، من الضروري تسليط الضوء على التنظيمات الأخرى التي يجب على المصدّر الامتثال لها.
ممارسة نشاط التصدير بالمغرب يفترض احترام عدد من الإجراءات. تخص هذه الإجراءات:
- التنظيم الجمركي؛
- مراقبة الصرف.
أولاً وقبل كل شيء، يجب لإنجاز عملية تصدير التوفر على سجل تجاري. عملياً، يمكن للمصدّر الحصول على سجل تجاري بطريقتين:
- لتأسيس شركة، ندعوكم لقراءة مقالنا حول تأسيس شركة بالمغرب؛
- التأسيس كشخص ذاتي تاجر.
في الحالتين، يُحصل على السجل التجاري لدى المحكمة التجارية. يفترض إنشاؤه مبدئياً التوفر على تسجيل في الضريبة المهنية.
بالإضافة إلى ذلك، عندما يصدّر متعامل بضائع، يجب أن تخضع المنتجات المصدّرة لمصادقة المؤسسة المستقلة لمراقبة وتنسيق الصادرات (E.A.C.C.E). اقرأوا المقال حول هذا الموضوع.
يميّز القانون بين ثلاثة أنواع من المصدّرين:
- أولاً الصناعيون، أي المحوّلون-المصدّرون؛
- ثم مصدّرو التعبئة والتغليف؛
- وأخيراً التجار المصدّرون.
تجدر الإشارة إلى أنه من الناحية المحاسبية والجبائية ومراقبة الصرف، يشمل نشاط التصدير أيضاً مصدّري الخدمات.
تنظيم الصرف
فيما يتعلق بمراقبة الصرف، يخضع تصدير السلع بالمغرب لأحكام المادة 63 من التعليمات العامة لمكتب الصرف.
تعتبر هذه التعليمات تصديراً كل إرسال لسلع إلى الخارج أو نحو منطقة حرة للتصدير.
تفرض هذه التعليمات شكلياً أن يكون كل تصدير انطلاقاً من المغرب موضوع كشف مبيعات. فعلاً، يجب أن يتضمن هذا الكشف إلزامياً:
- تاريخ البيع؛
- السعر الوحدوي؛
- عدد الطرود والكميات المباعة والوزن المقابل؛
- السعر الإجمالي للبيع؛
- طبيعة ومبالغ المصاريف المقتطعة من المنبع؛
- المبلغ الصافي للمبيعات الواجب تحويله إلى المغرب.
علاوة على ذلك، تنص المادة 65 من نفس التعليمات على أن “المصدّر ملزم بتحويل المبلغ الكامل لمنتج صادراته…”. وبالتالي، فإن الشركات المغربية (والأشخاص الذاتيين) التي تمارس أنشطة التصدير بالمغرب ملزمة بتحصيل ثمن صادراتها بالمغرب.
ينطبق هذا الحكم على تصدير السلع والخدمات على حد سواء.
المزايا الجبائية في مجال IS للتصدير بالمغرب
تختلف المزايا في مجال الضريبة على الشركات حسب نوع النشاط. وهكذا نميّز:
- المزايا الجبائية لمصدّري السلع
- المزايا الجبائية لمصدّري الخدمات
المزايا الجبائية: تصدير الخدمات بالمغرب
قبل 2020، كانت الشركات المصدّرة للخدمات تستفيد من إعفاء من IS خلال فترة 5 سنوات. ألغى قانون المالية لسنة 2020 هذه الميزة. أصبحت الشركات التي تُنجز تصدير الخدمات خاضعة للضريبة منذ ذلك التاريخ ابتداءً من السنة الأولى للتصدير.
غير أن هذه الشركات تستفيد من معدل الحق العام (20% أو 35% إذا كان الربح الصافي ≥ 100 مليون درهم).
انظروا مقالنا: الضريبة على الشركات بالمغرب (IS).
من جهة أخرى، يمنح القانون ميزة خاصة للشركات التي تنجز عمليات إسناد الخدمات. وهكذا، بموجب المادة 6-II-B-4: “تستفيد من الإعفاء الكلي من الضريبة على الشركات خلال الخمس (5) سنوات المتتالية الأولى ابتداءً من تاريخ بداية الاستغلال:
- …
- والشركات التي تمارس أنشطة إسناد الخدمات داخل أو خارج المنصات الصناعية المندمجة المخصصة لهذه الأنشطة، وفقاً للنصوص التشريعية والتنظيمية الجاري بها العمل”.
تستفيد هذه الشركات بعد انتهاء فترة الإعفاء من معدل الحق العام (20% أو 35% إذا كان الربح الصافي ≥ 100 مليون درهم، المادة 19-I-A م.ع.ض 2026). وقد تم إلغاء الجدول المخفض السابق (10% للأرباح ≤ 300,000 درهم / 20% فيما فوق) بعد المواءمة التدريجية التي أدخلها قانون المالية 2023.
لمزيد من المعلومات حول الأسعار الجديدة المعمول بها (2026)، راجعوا: الضريبة على الشركات بالمغرب (IS) 2026
المزايا الجبائية - تصدير السلع بالمغرب
تستفيد الشركات المصدّرة للسلع من الإعفاء عندما يكون لها نشاط صناعي. وهكذا، المادة 6-II-B-4 “تستفيد من الإعفاء الكلي من الضريبة على الشركات خلال الخمس (5) سنوات المتتالية الأولى ابتداءً من تاريخ بداية الاستغلال:
- أولاً، الشركات الصناعية التي تمارس أنشطة محددة بنص تنظيمي؛
- ثانياً، شركات إسناد الخدمات (انظروا أيضاً أعلاه حالة إسناد الخدمات)
علاوة على ذلك، منذ 2017، لم يعد التصدير شرطاً للاستفادة من الإعفاء الخماسي. فعلاً، تم تعميم هذه الميزة للشركات الصناعية منذ ذلك التاريخ.
ملاحظة أخيراً، بالنسبة للأنشطة الأخرى (غير الصناعية) ولا سيما التجار المصدّرون. يستفيد هؤلاء من معدل الحق العام (20% أو 35% حسب النتيجة).
التصدير بالمغرب: ماذا عن TVA؟
تنص المادة 92 من المدونة العامة للضرائب على أن عمليات التصدير بالمغرب معفاة من TVA. يتعلق الأمر بإعفاء مع حق الخصم.
تضيف هذه المادة:
“يسري الإعفاء على:
- آخر بيع يتم و
- آخر خدمة تُقدم على التراب المغربي
- والتي لها أثر مباشر وفوري في تحقيق التصدير ذاته”.
علاوة على ذلك، يستلزم هذا الإعفاء احترام الشروط التالية:
- أولاً، فيما يخص الخدمات:
- يجب أن تُستغل الخدمة المعنية أو تُستخدم خارج المغرب؛
- يجب على الشركة فوترة الخدمة لشركات مقرّها بالخارج؛
- يجب أن يتم الأداء بالعملة الصعبة.
عندما يتعلق التصدير بسلع، يجب على الشركة تقديم وثائق إثباتية معينة. يتعلق الأمر خاصة بـ:
”- سندات النقل،
- الحدود،
- أوراق الجملة،
- وصولات الجمارك أو وثائق أخرى ترافق المنتجات المصدّرة” حسب شروط المادة 92.
لاحظوا أخيراً أن مصدّري السلع والخدمات لهم الحق في تقديم طلبات استرجاع TVA بالنسبة لـ TVA المحملة على مشترياتهم.
أسئلة شائعة
ما هي المزايا الجبائية للمصدّرين بالمغرب؟
تستفيد الشركات المصدّرة بالمغرب من إعفاء كلي من IS خلال الخمس سنوات الأولى ابتداءً من أول عملية تصدير، يعقبه سعر مخفض بعد ذلك. كما تستفيد من إعفاء TVA على عمليات التصدير ومن حق استرجاع رصيد TVA.
ما الشروط الواجب استيفاؤها للاستفادة من إعفاء TVA على التصدير بالمغرب؟
بالنسبة لخدمات التصدير، يجب أن تُستغل الخدمة أو تُستخدم بالخارج، وتُفوتر لشركة مقرّها خارج المغرب ويُؤدى ثمنها بالعملة الصعبة. بالنسبة للسلع، يجب على الشركة تقديم الوثائق الإثباتية (حدود، وصولات جمارك، سندات نقل).
كيف تحصلون على استرجاع رصيد TVA كمصدّر بالمغرب؟
يحق لمصدّري السلع والخدمات بالمغرب طلب استرجاع رصيد TVA المحملة على مشترياتهم وفقاً لأحكام المدونة العامة للضرائب. للقيام بذلك، يجب على الشركة إيداع طلب لدى الإدارة الضريبية مرفقاً بالمبررات اللازمة (فواتير الشراء، كشوف بنكية تثبت الأداء بالعملة الصعبة، وثائق جمركية بالنسبة للسلع المصدّرة). يُشكّل هذا الاسترجاع ميزة جبائية كبرى لأن عمليات التصدير المعفاة من TVA لا تتيح للشركة استرداد هذه الضريبة عبر آلية الخصم الكلاسيكية.
المصدر: تحليل صلاح الدين يتيم، خبير محاسب — Upsilon Consulting
احسبوا IS في ثوانٍ — حاسبتنا المجانية لمعدل IS تحدد فوراً المعدل والحد الأدنى للمساهمة وCSS المطبقة على شركتكم المصدّرة.
اقرأ أيضاً
