باختصار: التصريحات الجبائية لنهاية السنة في المغرب تشمل التصريح بنتيجة IS والتصريح السنوي بالأجور 9421 والحصيلة الجبائية لـ TVA. احترام الآجال ضروري لتجنب الغرامات.
بالتزامن مع إيداع تصريح النتيجة الضريبية، يجب على المقاولات إيداع تصريحات ضريبية سنوية أخرى. وبعض هذه التصريحات الضريبية السنوية إلزامية في جميع الحالات. وبعضها الآخر يتوقف على وضعيات خاصة.
يهدف هذا المقال إلى استعراض مجموع التصريحات الضريبية السنوية مع شرح الحالات التي تكون فيها هذه التصريحات إلزامية.
يعالج هذا المقال حصريًا الالتزامات التصريحية في مجال الضريبة على الشركات.
كما يعالج هذا المقال حصريًا الالتزامات التصريحية القابلة للغرامة في حالة عدم الإيداع. وبالتالي لا يتناول التزامات الأداء وهي:
- أداء الأقساط الاحتياطية لـ IS
- تسوية IS
- الحد الأدنى للمساهمة في مجال IS
- المساهمة الاجتماعية للتضامن
عندما يكون المكلف ملزمًا بأحد هذه المدفوعات، يجب أن تتضمن حزمة التصريح أيضًا بيانات أداء هذه الضرائب.
مفهوم الالتزامات التصريحية
يُحيل مصطلح “الالتزامات التصريحية” على الالتزامات الملقاة على عاتق المكلفين لإيداع تصريحاتهم. فعلاً، تضع المدونة العامة للضرائب على عاتق المكلفين التزامات تصريحية. وتخص هذه الالتزامات إيداع عدد من التصريحات الضريبية. كما تخص وضع الأنظمة اللازمة للوفاء بهذه الالتزامات.
وهكذا، على سبيل المثال، تُلزم المادة 145 من CGI المكلفين بالضريبة على الشركات بمسك محاسبة. ويمكن قراءة هذه المادة التي تنص على أنه “يجب على المكلفين مسك محاسبة وفق التشريعات والتنظيمات المعمول بها، بما يتيح للإدارة ممارسة المراقبات المنصوص عليها في هذه المدونة.”
كما تفرض المادة التالية من CGI على المكلفين التوفر على المستندات المبررة للقيود المحاسبية.
من جهة أخرى، يفرض القانون إنجاز عدة تصريحات في مراحل مختلفة من حياة المقاولة. وهكذا، على سبيل المثال، يجب على المكلف إيداع:
- أولاً، تصريح بالوجود: يجب على المكلفين القيام بهذا التصريح عند تأسيسهم وبداية نشاطهم
- ثم تصريح بتغيير المقر الاجتماعي أو الإقامة
- كذلك تصريح بوقف النشاط: بمناسبة توقف أو إغلاق النشاط أو تصفية الشركة
- وأخيرًا، تصبح تصريحات إلزامية عند إنجاز بعض المعاملات أو بمناسبة أحداث محددة. وعندما تتم هذه التصريحات في نهاية السنة المحاسبية، نتحدث عن تصريحات ضريبية سنوية.
التصريحات الضريبية السنوية
أولاً، تجدر الإشارة إلى أن مجموع هذه التصريحات الضريبية يجب أن يتم من الآن فصاعدًا بطريقة إلكترونية. وتُودع التصريحات الضريبية السنوية عبر بوابة SIMPL-IS.
فيما يلي قائمة التصريحات الواجب إيداعها مع الحزمة الضريبية:
تصريح النتيجة الضريبية
يجب على الشركات الخاضعة للضريبة على الشركات إيداع تصريح سنوي بالنتيجة الضريبية.
يفرض القانون إيداع هذا التصريح حتى في حالة الإعفاء من IS.
ينتهي أجل إيداع هذا التصريح في الأشهر الثلاثة الموالية لنهاية السنة المالية.
ويُرفق هذا التصريح بالحزمة الضريبية للشركة (المعروفة عادة بـ “الميزانية السنوية”).
هذا التصريح المعروف لدى العموم هو أساس حساب الضريبة على الشركات. غير أنه تجدر الإشارة إلى أن هذا التصريح يجب أن يُرفق بتصريحات أخرى أقل شهرة لدى العموم.
لمزيد من المعلومات حول حساب الضريبة على الشركات: حساب الضريبة على الشركات.
يجب أن يُرفق التصريح السنوي بـ:
- بيان توضيحي لأصل العجز
- وبيان مفصل للمبيعات
التصريحات الضريبية السنوية للأتعاب المؤداة لأطراف ثالثة
هذه التصريحات الضريبية السنوية المعروفة عادة بـ “تصريح الأتعاب” تُرفق بالحزمة الضريبية.
ينبثق هذا الالتزام الضريبي من أحكام المادة 151 من المدونة العامة للضرائب. وهكذا، كل مقاولة خاضعة لـ IS تمارس نشاطًا بالمغرب ملزمة بإيداع هذا التصريح عندما تكون قد أدت لمكلفين مسجلين في الضريبة المهنية أو IS و/أو IR:
- أتعاب
- عمولات وأجور مماثلة أخرى
- تخفيضات وحسومات وتنزيلات تجارية بعد الفوترة
من المهم الإشارة إلى أن هذا التصريح يعد بلا شك من بين المصادر الرئيسية للتقاطع التي تنجزها الإدارة الضريبية. وقد حددنا، من واقع التجربة، نوعين من التقاطعات:
- المقارنة الداخلية: تتوافق مع المقارنة بين المبلغ الذي تصرح به المقاولة بمناسبة هذا التصريح والمبالغ المسجلة كأتعاب على مستوى المحاسبة (المصدر: تفصيل CPC)؛
- المقارنة الخارجية: تتوافق مع المقارنة بين مجموع الأتعاب المصرح بها من طرف عملائكم ومبلغ رقم معاملاتكم.
من المهم الإشارة إلى أن الأتعاب التي تؤديها المقاولة لشركات غير مقيمة لا يجب أن تظهر في هذا التصريح.
وأخيرًا، نوضح أن هذا التصريح يتضمن:
-
الأسماء والألقاب أو التسمية الاجتماعية؛
-
المهنة أو طبيعة النشاط والعنوان؛
-
رقم التعريف بالضريبة المهنية أو التعريف بالضريبة على الشركات أو الضريبة على الدخل؛
-
رقم الانخراط في الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي؛
-
المبلغ حسب الفئة للمبالغ المخصصة برسم:
الأتعاب؛
-
العمولات والسمسرة والأجور المماثلة الأخرى؛
-
التخفيضات والحسومات والتنزيلات التجارية الممنوحة بعد الفوترة.
تصريح الأتعاب المؤداة من طرف المصحات للأطباء
تنص المادة 151-II من المدونة العامة للضرائب على أنه “بالنسبة للأطباء غير الخاضعين للضريبة المهنية، يجب على المصحات والمؤسسات المماثلة تقديم، بالتزامن مع التصريحات (…)، تصريحًا سنويًا يتعلق بالأتعاب والأجور المؤداة لهم.”
يجب أن يتضمن هذا التصريح:
- الأسماء والألقاب والعنوان الشخصي؛
- التخصص؛
- مكان العمل وعند الاقتضاء رقم التعريف الضريبي؛
- العدد الإجمالي السنوي للأعمال الطبية أو الجراحية المنجزة من طرف الطبيب، المندرجة تحت الحرف المفتاحي «K».
كما تجدر الإشارة إلى أن هذا التصريح مستحق أيضًا عندما يكون الأطباء خاضعين للضريبة المهنية.
التصريحات الضريبية السنوية لمنتوجات الأسهم والحصص الاجتماعية والإيرادات المماثلة
يخص هذا التصريح المكلفين الذين يؤدون خلال سنة:
- أرباح الأسهم
- منتوجات أخرى للأسهم والحصص الاجتماعية والإيرادات المماثلة
فعلاً، يجب على هؤلاء المكلفين إرسال تصريح للإدارة الضريبية، بالتزامن مع تصريح النتيجة الضريبية، يتضمن:
-
هوية الشركة المدينة: الاسم، المهنة، العنوان، طبيعة النشاط، رقم التعريف عند الاقتضاء
-
التسمية الاجتماعية والعنوان ورقم التعريف الضريبي للمؤسسة المالية المتدخلة في الأداء؛
-
العناصر الرقمية للضريبة:
تاريخ الأداء أو وضع رهن الإشارة أو التسجيل في الحساب للمنتوجات الموزعة؛
-
المبلغ الإجمالي للمنتوجات الموزعة؛
-
تاريخ الاقتطاع من المنبع؛
-
مبلغ الضريبة المقتطعة من المنبع أو عند الاقتضاء المرجع القانوني للإعفاء؛
-
هوية المستفيدين من المنتوجات الموزعة وعناوينهم أو رقم تعريفهم الضريبي.
لمزيد من المعلومات حول شروط هذا الاقتطاع من المنبع. اقرأوا مقالنا أرباح الأسهم في المغرب: الاقتطاع من المنبع. كما أنه عندما يتم الأداء عبر وسطاء ماليين يجب على هؤلاء الوسطاء تقديم التصريح.
تصريح منتوجات التوظيفات ذات الدخل الثابت
يخص هذا التصريح المكلفين الذين يؤدون:
- فوائد
- منتوجات توظيفات ذات دخل ثابت.
عندما يتم الأداء عبر وسطاء ماليين، يجب على هؤلاء الوسطاء تقديم التصريح المذكور. لمزيد من المعلومات حول الاقتطاعات من المنبع على الفوائد، اقرأوا مقالنا الاقتطاع من المنبع على الفوائد في المغرب.
التصريح بالأجور المؤداة لأشخاص غير مقيمين
يخص هذا التصريح المكلفين المقيمين الذين يؤدون لشركة أجنبية أجورًا مذكورة في المادة 15 من CGI. فعلاً، يجب على هؤلاء المكلفين إرسال تصريح للإدارة الضريبية، بالتزامن مع تصريح النتيجة الضريبية أو الدخل الإجمالي، يتضمن المعلومات التالية:
- أولاً، طبيعة ومبلغ المدفوعات الخاضعة أو المعفاة من الضريبة التي أنجزوها؛
- ثانيًا، مبلغ الاقتطاعات المتعلقة بها؛
- وأخيرًا، تعيين الأشخاص المستفيدين من المدفوعات الخاضعة للضريبة.
لمزيد من المعلومات حول الإتاوات لشركات أجنبية، اقرأوا مقالنا الاقتطاع من المنبع على خدمات الشركات الأجنبية في المغرب.
التصريحات الضريبية السنوية - التصريح عن بعد
يمكن للمكلفين الخاضعين للضريبة تقديم تصريحاتهم لدى الإدارة الضريبية بطرق إلكترونية. وأصبح التصريح عن بعد إلزاميًا لجميع الشركات منذ فاتح يناير 2017. وتُنتج هذه التصريحات عن بعد نفس الآثار القانونية للتصريحات المقدمة كتابة على نموذج مطبوع أو وفقه.
الأسئلة الشائعة
ما هي التصريحات الضريبية الرئيسية لنهاية السنة في المغرب؟
تشمل التصريحات الرئيسية لنهاية السنة الحزمة الضريبية لـ IS (الميزانية، CPC، البيانات الملحقة)، والتسوية السنوية لـ TVA، والتصريح السنوي للأجور والرواتب (النموذج 9421)، وتصريح الضريبة المهنية وتصريح ضريبة الخدمات الجماعية. ويجب إيداع مجموع هذه التصريحات عبر التصريح عن بعد على منصة SIMPL.
ما هي آجال التصريحات الضريبية لنهاية السنة؟
بالنسبة لسنة مالية مقفلة في 31 ديسمبر، الآجال هي: 28 فبراير لتصريح الأجور (9421)، 31 مارس لتصريح IS والبيانات التركيبية، 31 يناير لتصريح الضريبة المهنية. ويترتب على عدم احترام هذه الآجال غرامات تلقائية بنسبة 5% عن الشهر الأول من التأخير و0.50% عن كل شهر إضافي.
هل التصريح عن بعد إلزامي في المغرب؟
نعم، منذ فاتح يناير 2017، أصبح التصريح عن بعد إلزاميًا لجميع الشركات في المغرب. ويجب تقديم التصريحات وإنجاز المدفوعات بطريقة إلكترونية عبر منصة SIMPL التابعة لـ DGI. وتُنتج التصريحات عن بعد نفس الآثار القانونية للتصريحات الورقية.
كيف يمكن إعداد التصريحات الضريبية لنهاية السنة بفعالية؟
يبدأ الإعداد بإقفال المحاسبة للسنة المالية، ومقاربة الحسابات مع الكشوف البنكية والتصريحات الشهرية أو الفصلية المودعة سابقًا. ويُنصح ببدء أشغال الإقفال منذ ديسمبر، والتحقق من الفوارق بين النتيجة المحاسبية والنتيجة الضريبية، والتأكد من توفر جميع المستندات المبررة.
تحتاجون للتحقق من معدل IS قبل إيداع حزمتكم الضريبية؟ حاسبة معدل الضريبة على الشركات تمنحكم المعدل المطبق والحد الأدنى للمساهمة وCSS في ثوانٍ.
اقرأ أيضًا
قانون المالية 2026: الرزنامة الجديدة والالتزامات الضريبية
المصدر: تحليل صلاح الدين يتيم، خبير محاسب — Upsilon Consulting
