Durante este examen, la Administración fiscal tiene en cuenta:
- Todos los ingresos declarados del contribuyente,
- Los ingresos impuestos de oficio o exentos de declaración,
- Los gastos del contribuyente.
Si los gastos de un individuo parecen demasiado elevados en comparación con sus ingresos declarados, esto puede desencadenar un examen de la situación global del contribuyente.
El objetivo principal de este examen es verificar que los contribuyentes declaren correctamente sus ingresos y paguen los impuestos que les corresponden.
Si la Administración fiscal determina que el nivel de vida de un individuo es superior a lo que permitirían los ingresos que declara, puede iniciar una acción de rectificación, que puede incluir recargos y penalizaciones por demora.
Sin embargo, es importante notar que la administración fiscal solo puede llevar a cabo esta evaluación si el monto de los gastos excede en más de una cuarta parte el monto del ingreso declarado.
Además, antes de iniciar este procedimiento, la Administración fiscal debe invitar al contribuyente a un intercambio oral y contradictorio sobre los elementos de comparación en base a los cuales tiene la intención de evaluar su ingreso global anual.
¿Quién está afectado por este procedimiento?
Los controles fiscales generalmente se centran en las actividades profesionales, como las empresas o los comerciantes personas físicas. Dicho esto, estos controles también pueden aplicarse a los particulares.
Ya sea de manera directa o como resultado de una extensión del control de la empresa hacia el control de la persona física asociada de la empresa.
Este tipo de examen, denominado «examen de la situación fiscal global del contribuyente», puede ser desencadenado por diversos factores, tales como
- Adquisición de bienes inmuebles;
- Detención de una cuenta corriente considerable en una sociedad;
- Propiedad de acciones, obligaciones u otros productos financieros;
- Posesión de activos bancarios importantes, en Marruecos o en el extranjero;
- Actividad notable en las redes sociales (por ejemplo, recientemente se han rectificado a youtubers);
- Otros elementos imprevisibles, como gastos significativos que no están relacionados con los ingresos declarados.
¿Cuáles son los ingresos afectados por el examen de la situación global del contribuyente?
Extracto del artículo 216
“(…) puede evaluar su ingreso global anual en cuanto a los ingresos profesionales, agrícolas y sus ingresos de bienes raíces, por todo o parte del período no prescrito cuando, para el período considerado, dicho ingreso no está relacionado con sus gastos, tal como se define en el artículo 29 anterior (…)”.
A la luz de este extracto, todos los ingresos sujetos al Impuesto sobre la Renta pueden estar involucrados en este procedimiento.
El procedimiento de examen de la situación global del contribuyente
En el caso de un control fiscal a título personal, es importante señalar que la administración fiscal sigue un procedimiento que la ley define, de acuerdo con el artículo 216 del CGI.
Este artículo establece que la administración fiscal se basa en diversos elementos para evaluar el nivel de vida del contribuyente:
- tamaño de su vivienda;
- número de vehículos que posee;
- gastos de escolaridad de sus hijos;
- otras despesas importantes que pueda tener.
Luego, la administración fiscal compara este nivel de vida con los ingresos declarados durante el período controlado, al mismo tiempo que evalúa la evolución de su situación patrimonial en ese mismo período. La ecuación aplicada es la siguiente:
Patrimonio al final del período + nivel de vida – patrimonio al inicio del control = ingreso teórico a declarar
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Si el ingreso teórico es superior al ingreso declarado, esto conlleva una rectificación con recargos y penalizaciones por demora. Sin embargo, la administración fiscal solo puede llevar a cabo esta evaluación si el monto de los gastos excede en más de una cuarta parte el monto del ingreso declarado.
La administración toma en cuenta las observaciones del contribuyente durante este intercambio, si acepta su fundamento. Además, el contribuyente puede justificar sus recursos por cualquier medio de prueba.
Conclusión
Si desea que le asistamos en la evaluación de este riesgo potencial, contamos con la experiencia necesaria para ello. También podemos proporcionarle asesoramiento personalizado para minimizar este riesgo en los próximos años.
Como expertos en fiscalidad, tenemos la obligación de alertarle sobre los posibles riesgos fiscales que pueden afectar tanto sus actividades profesionales como su situación personal.
FAQ: «Examen de la situación global del contribuyente»
Q: ¿Qué es el Examen de la Situación Fiscal Global (ESFE) en Marruecos?
R: El ESFE es un procedimiento fiscal llevado a cabo por la Administración fiscal marroquí para evaluar si el nivel de vida de un individuo es coherente con sus ingresos declarados. Su objetivo es asegurar que todos los ingresos estén correctamente declarados y gravados.
Q: ¿Quién puede estar sujeto al ESFE?
R: Cualquier contribuyente que tenga su domicilio fiscal en Marruecos puede estar sujeto al ESFE. Esto incluye a los particulares cuyos gastos parecen desproporcionados en relación con sus ingresos declarados.
Q: ¿Qué elementos se tienen en cuenta durante el ESFE?
R: La administración fiscal considera diversos elementos, como los ingresos declarados, los ingresos impuestos de oficio o exentos de declaración, y los gastos significativos del contribuyente.
Q: ¿Cómo se desarrolla el procedimiento del ESFE?
R: El procedimiento comienza con la selección del contribuyente para un control, seguida de la notificación del control. Luego, la administración fiscal examina los documentos y registros contables del contribuyente y puede solicitar justificaciones adicionales.
Q: ¿Cuáles son las consecuencias de un ESFE?
R: Si la administración fiscal determina que el nivel de vida del contribuyente no es coherente con sus ingresos declarados, esto puede dar lugar a una rectificación fiscal, con recargos y penalizaciones por demora.
Q: ¿Cómo puede un contribuyente prepararse para el ESFE?
R: Se recomienda llevar registros financieros precisos, conservar justificantes para los gastos importantes y consultar a un experto fiscal para recibir asistencia y consejos adecuados.
Q: ¿Puede un contribuyente impugnar los resultados del ESFE?
R: Sí, el contribuyente tiene el derecho de impugnar los resultados del ESFE. Puede presentar pruebas adicionales o solicitar una revisión de las conclusiones de la administración fiscal.
Para obtener más información y asistencia personalizada sobre el ESFE, no dude en consultar a expertos en fiscalidad.