Examen de la situación global del contribuyente
Examen de la situación global del contribuyente
El examen de la situación fiscal global del contribuyente (ESFE Marruecos) es uno de los procedimientos más temidos durante una auditoría fiscal de una persona física.
Este examen, realizado por la Administración Fiscal, tiene como objetivo determinar si el nivel de vida de un individuo se ajusta a los ingresos que declara.
Es un procedimiento complejo que puede tener consecuencias significativas en el patrimonio y las finanzas de un contribuyente.
Este artículo tiene como objetivo:
- Primero, desmitificar este examen,
- Segundo, explicar cómo funciona
- y, finalmente, brindar consejos prácticos para navegar por este proceso de manera eficaz y segura.
Introducción al control fiscal y su importancia
Antes de discutir el examen de la situación global del contribuyente, es importante desmitificar el concepto de control fiscal en Marruecos.
El control fiscal es un proceso crucial tanto para las personas físicas como para las empresas. Comprender su importancia y saber cómo navegar a través de este proceso es esencial para asegurar el cumplimiento fiscal y evitar posibles sanciones.
Descripción general del proceso de control fiscal y del examen de la situación global del contribuyente
El procedimiento de control fiscal en Marruecos es un proceso estructurado y regulado, destinado a asegurar el cumplimiento de los contribuyentes con las leyes fiscales vigentes. El examen de la situación fiscal es solo uno de los múltiples procedimientos a los que la Administración puede recurrir.
Aquí están los pasos clave y los aspectos importantes de este procedimiento:
1. Selección para el Control Fiscal
El procedimiento generalmente comienza con la selección del contribuyente para un control. Esta selección puede ser aleatoria o basarse en ciertos criterios específicos, como incoherencias en las declaraciones fiscales, desviaciones con respecto a las normas del sector o denuncias.
2. Notificación del Control
Una vez seleccionado para un control, el contribuyente recibe una notificación de la administración fiscal. Esta notificación detalla la naturaleza del control, ya sea un control documental (examen de las declaraciones y los documentos contables) o un control in situ (visita de los inspectores fiscales en las instalaciones de la empresa).
3. Fase de Preparación
Antes del inicio efectivo del control, el contribuyente tiene el derecho de prepararse. Esto generalmente implica la recolección y organización de todos los documentos contables y fiscales pertinentes, como los libros de cuentas, las facturas, las declaraciones fiscales anteriores y las pruebas de pago.
4. Desarrollo del Control
Durante el control, los inspectores fiscales examinan en detalle los documentos y registros contables. Pueden hacer preguntas, solicitar aclaraciones y verificar la conformidad de las declaraciones fiscales con los registros contables.
5. Derecho de Respuesta
El contribuyente tiene el derecho de responder a las observaciones de los inspectores fiscales. Esto puede incluir la presentación de justificaciones adicionales, la aclaración de ciertas transacciones o la corrección de posibles errores.
6. Informe de Control y Propuesta de Rectificación
Al finalizar el control, la administración fiscal elabora un informe que puede incluir propuestas de rectificación. Este informe se envía al contribuyente, quien tiene la posibilidad de aceptarlo, impugnarlo o solicitar una reunión para discutir los puntos en desacuerdo.
7. Fase de Impugnación y Negociación
Si el contribuyente impugna los resultados del control, puede iniciar una fase de negociación o impugnación. Esto puede implicar discusiones adicionales con la administración fiscal, la presentación de pruebas complementarias o incluso un recurso ante las instancias jurídicas competentes.
8. Conclusión del Control y Pago
Una vez finalizado el proceso de control y realizados los ajustes fiscales, el contribuyente debe realizar cualquier pago adicional que deba, incluidos posibles penalizaciones e intereses por demora.
El control fiscal puede implicar una verificación de las cuentas, un análisis de las declaraciones fiscales y una evaluación de la conformidad con las regulaciones fiscales. Es importante conocer las etapas de este proceso para estar mejor preparado.
El examen de la situación global del contribuyente se refiere únicamente a las personas físicas. Sin embargo, explicamos algunos conceptos importantes relacionados con el control fiscal en su conjunto.
El examen de la situación global del contribuyente (ESFP) en Marruecos
Este procedimiento, especialmente para las personas físicas, es un proceso establecido por la administración fiscal marroquí. Este procedimiento tiene como objetivo evaluar la coherencia entre el nivel de vida del contribuyente y sus ingresos declarados. Aquí están los aspectos clave de este examen:
Objetivo del Examen de la situación global del contribuyente
El objetivo principal del ESFP es asegurarse de que los contribuyentes declaren todos sus ingresos y paguen los impuestos correspondientes. Esto incluye no solo los ingresos profesionales, sino también otras posibles fuentes de ingresos.
Criterios de Selección para el examen de la situación global del contribuyente
Los contribuyentes pueden ser seleccionados para un examen de la situación global del contribuyente en base a diversos criterios, como gastos significativos en relación con los ingresos declarados, adquisiciones de bienes inmuebles o vehículos de valor, o signos externos de riqueza que no corresponden a los ingresos declarados.
¿Qué es el examen de la situación global del contribuyente?
Artículo 216 del CGI:
«La administración lleva a cabo el examen de la situación del contribuyente que tiene su domicilio fiscal en Marruecos, teniendo en cuenta todos sus ingresos declarados, impuestos de oficio o exentos de declaración y que entran en el ámbito de aplicación del impuesto sobre la renta (…).»
El examen de la situación fiscal global del contribuyente es un procedimiento fiscal llevado a cabo por la Administración fiscal marroquí. De hecho, tiene como objetivo evaluar si el nivel de vida de un individuo es coherente con sus ingresos. Este examen se basa en el artículo 216 del Código general de impuestos.
Durante este examen, la Administración fiscal tiene en cuenta:
- Todos los ingresos declarados del contribuyente,
- Los ingresos impuestos de oficio o exentos de declaración,
- Los gastos del contribuyente.
Si los gastos de un individuo parecen demasiado elevados en comparación con sus ingresos declarados, esto puede desencadenar un examen de la situación global del contribuyente.
El objetivo principal de este examen es verificar que los contribuyentes declaren correctamente sus ingresos y paguen los impuestos que les corresponden.
Si la Administración fiscal determina que el nivel de vida de un individuo es superior a lo que permitirían los ingresos que declara, puede iniciar una acción de rectificación, que puede incluir recargos y penalizaciones por demora.
Sin embargo, es importante notar que la administración fiscal solo puede llevar a cabo esta evaluación si el monto de los gastos excede en más de una cuarta parte el monto del ingreso declarado.
Además, antes de iniciar este procedimiento, la Administración fiscal debe invitar al contribuyente a un intercambio oral y contradictorio sobre los elementos de comparación en base a los cuales tiene la intención de evaluar su ingreso global anual.
¿Quién está afectado por este procedimiento?
Los controles fiscales generalmente se centran en las actividades profesionales, como las empresas o los comerciantes personas físicas. Dicho esto, estos controles también pueden aplicarse a los particulares.
Ya sea de manera directa o como resultado de una extensión del control de la empresa hacia el control de la persona física asociada de la empresa.
Este tipo de examen, denominado «examen de la situación fiscal global del contribuyente», puede ser desencadenado por diversos factores, tales como
- Adquisición de bienes inmuebles;
- Detención de una cuenta corriente considerable en una sociedad;
- Propiedad de acciones, obligaciones u otros productos financieros;
- Posesión de activos bancarios importantes, en Marruecos o en el extranjero;
- Actividad notable en las redes sociales (por ejemplo, recientemente se han rectificado a youtubers);
- Otros elementos imprevisibles, como gastos significativos que no están relacionados con los ingresos declarados.
¿Cuáles son los ingresos afectados por el examen de la situación global del contribuyente?
Extracto del artículo 216
“(…) puede evaluar su ingreso global anual en cuanto a los ingresos profesionales, agrícolas y sus ingresos de bienes raíces, por todo o parte del período no prescrito cuando, para el período considerado, dicho ingreso no está relacionado con sus gastos, tal como se define en el artículo 29 anterior (…)”.
A la luz de este extracto, todos los ingresos sujetos al Impuesto sobre la Renta pueden estar involucrados en este procedimiento.
El procedimiento de examen de la situación global del contribuyente
En el caso de un control fiscal a título personal, es importante señalar que la administración fiscal sigue un procedimiento que la ley define, de acuerdo con el artículo 216 del CGI.
Este artículo establece que la administración fiscal se basa en diversos elementos para evaluar el nivel de vida del contribuyente:
- tamaño de su vivienda;
- número de vehículos que posee;
- gastos de escolaridad de sus hijos;
- otras despesas importantes que pueda tener.
Luego, la administración fiscal compara este nivel de vida con los ingresos declarados durante el período controlado, al mismo tiempo que evalúa la evolución de su situación patrimonial en ese mismo período. La ecuación aplicada es la siguiente:
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Patrimonio al final del período + nivel de vida – patrimonio al inicio del control = ingreso teórico a declarar
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Si el ingreso teórico es superior al ingreso declarado, esto conlleva una rectificación con recargos y penalizaciones por demora. Sin embargo, la administración fiscal solo puede llevar a cabo esta evaluación si el monto de los gastos excede en más de una cuarta parte el monto del ingreso declarado.
La administración toma en cuenta las observaciones del contribuyente durante este intercambio, si acepta su fundamento. Además, el contribuyente puede justificar sus recursos por cualquier medio de prueba.
Conclusión
Si desea que le asistamos en la evaluación de este riesgo potencial, contamos con la experiencia necesaria para ello. También podemos proporcionarle asesoramiento personalizado para minimizar este riesgo en los próximos años.
Como expertos en fiscalidad, tenemos la obligación de alertarle sobre los posibles riesgos fiscales que pueden afectar tanto sus actividades profesionales como su situación personal.
FAQ: «Examen de la situación global del contribuyente»
Q: ¿Qué es el Examen de la Situación Fiscal Global (ESFE) en Marruecos?
R: El ESFE es un procedimiento fiscal llevado a cabo por la Administración fiscal marroquí para evaluar si el nivel de vida de un individuo es coherente con sus ingresos declarados. Su objetivo es asegurar que todos los ingresos estén correctamente declarados y gravados.
Q: ¿Quién puede estar sujeto al ESFE?
R: Cualquier contribuyente que tenga su domicilio fiscal en Marruecos puede estar sujeto al ESFE. Esto incluye a los particulares cuyos gastos parecen desproporcionados en relación con sus ingresos declarados.
Q: ¿Qué elementos se tienen en cuenta durante el ESFE?
R: La administración fiscal considera diversos elementos, como los ingresos declarados, los ingresos impuestos de oficio o exentos de declaración, y los gastos significativos del contribuyente.
Q: ¿Cómo se desarrolla el procedimiento del ESFE?
R: El procedimiento comienza con la selección del contribuyente para un control, seguida de la notificación del control. Luego, la administración fiscal examina los documentos y registros contables del contribuyente y puede solicitar justificaciones adicionales.
Q: ¿Cuáles son las consecuencias de un ESFE?
R: Si la administración fiscal determina que el nivel de vida del contribuyente no es coherente con sus ingresos declarados, esto puede dar lugar a una rectificación fiscal, con recargos y penalizaciones por demora.
Q: ¿Cómo puede un contribuyente prepararse para el ESFE?
R: Se recomienda llevar registros financieros precisos, conservar justificantes para los gastos importantes y consultar a un experto fiscal para recibir asistencia y consejos adecuados.
Q: ¿Puede un contribuyente impugnar los resultados del ESFE?
R: Sí, el contribuyente tiene el derecho de impugnar los resultados del ESFE. Puede presentar pruebas adicionales o solicitar una revisión de las conclusiones de la administración fiscal.
Para obtener más información y asistencia personalizada sobre el ESFE, no dude en consultar a expertos en fiscalidad.
