الضريبة على القيمة المضافة في المغرب 2026 — هل عمليتك خاضعة؟

منذ إصلاح قانون المالية 2024، يتجه المغرب نحو معدلين: المعدل العادي 20% والمعدل المخفض 10%. تم إلغاء المعدلات القديمة 7% و14%. تستفيد بعض العمليات من إعفاءات مع أو بدون حق الخصم (المادتان 91 و92 من المدونة العامة للضرائب).

الإعفاء بدون حق الخصم (المادة 91): لا تفرض الضريبة على القيمة المضافة ولا تسترد الضريبة على مشترياتك. الإعفاء مع حق الخصم (المادة 92): لا تفرض الضريبة على القيمة المضافة لكن تسترد الضريبة المدفوعة على المشتريات، مما قد يولد رصيدا دائنا قابلا للاسترداد.

تطبق الضريبة على القيمة المضافة على العمليات التجارية والصناعية والحرفية، وعلى تقديم الخدمات والمهن الحرة، وعلى عمليات الاستيراد والعمليات العقارية. الأنشطة الزراعية والأعمال المدنية تكون عموما خارج نطاق التطبيق. اعرف المزيد عن نطاق التطبيق.

لا. الصادرات معفاة مع حق الخصم (Art. 92-I-1°). يمكن للمصدر الحصول على استرداد الرصيد الدائن للضريبة على القيمة المضافة والاستفادة من الشراء في وقف الضريبة (Art. 94).

الصناع ومقدمو الخدمات الأشخاص الطبيعيون الذين لا يتجاوز رقم معاملاتهم السنوي 500,000 درهم معفون بدون حق الخصم (Art. 91-II-3°). يمكنهم اختيار الخضوع الطوعي (Art. 90-2°) لاسترداد الضريبة على مشترياتهم — مدة الخيار 3 سنوات على الأقل. تبقى المهن الحرة خاضعة بغض النظر عن رقم المعاملات.